对实证会计研究若干批判的辩解

自从1968年Ball和Brown开实证会计研究(简称“实证研究”)之先河以来，实证研究迅速发展，并在西方会计学术界取得了主流地位。20世纪80年代后期，我国一些会计学者开始有意识地向国内学术界介绍实证研究方法，进入20世纪90年代之后，介绍实证研究方法的文章逐渐增多，会计学术领域的权威刊物《会计研究》在1997年还专门发表了一系列介绍实证研究方法的论文。     

实证会计研究的局限性分析

实证会计起源于20世纪60年代，并于20世纪70年代后逐渐成为西方尤其是美国财务会计中的一个主流学派，其国际影响也不断扩大。我国自20世纪80年代中期引进实证会计理论以后，广大学对其一致推崇，有的学甚至提出应以实证研究方法取代规范研究方法，以此与国际理论研究接轨，促进我国会计研究的发展。笔认为，尽管实证会计有诸多优越性，但对一种研究方法不能片面地理解，而应该客观、辨证地认识，并以科学、谨慎的态度对待。实证研究方法同规范研究方法一样也是存在一定局限性的。     

试论实证会计的理论基础

由于规范会计理论的缺陷，更主要是在经济理论和理财学理论的影响下，实证会计理论在70年代产生并发展起来，成为当代西方会计研究的主流。经济学及其在基础发展起来的理财学理论是实证会计的思想和方法基础。实证会计的方法就来源于实证经济学中的方法。经济学理论中的企业理论、公共选择理论和管制理论，对实证会计理论有着重大的影响，理财学中的有效市场假说和资本资产定价模型则贯穿实证会计理论的始终。实证会计理论的哲学方法论基础则是兼有证伪主义（包括素朴证伪主义和精政证伪主义）和实用主义。     

实证会计初探

实证会计是运用了不同于传统研究方法的“实证法”所形成的会计理论 ,其目的主要在于解释和预测会计实务。在西方国家 ,实证会计对会计理论的检验 ,对促进会计理论的发展起到了积极作用。一、实证会计的研究方法和内容实证会计研究 ,就是会计研究中的实证主义 ,即把实证方法引入会计研究。１、实证会计的研究方法。目前 ,西方实证会计给我们带来的启示 ,不在于其理论和概念 ,而在于其研究方法和过程。实证会计的一般实证过程主要包括以下四个步骤 :①提出理论假设和有关的假设条件。这是实证会计研究过程中最主要也是最复杂的一步。首先 ,它是在一定的抽象程度上进行会计理论研究的必要条件 ;其次 ,它是会计理论研究者之间相互沟通的基础 ;再次 ,由于它是提出理论模型的基础 ,因而也是实证过程能够继续的先决条件。②建立理论模型并得出主要结论。在一定的假设及条件的基础上 ,构造理论模型的主要问题是寻找模型的具体形式 ,即在把握各个变量相互作用的机制、方向及作用过程的基础上得出数学表达式。在实证研究中 ,这主要是通过深入的理论分析和对实际经验数据的反复验算达到的。③理论假设模型的经验验证。这是实证会计研究中最主要的检验手段。其目的是通过对已有...     

实证会计的理论基础新探

２０世纪７０年代以来,实证研究方法成为西方会计理论界的主流。当前,我国一些青年学者也开始尝试用实证方法来研究资本市场上的一些会计问题。可以预计,实证会计研究将成为我国会计研究方面的一个新趋势。 一、实证会计的经济学基础 经济学和理财学是实证会计的基础。经济学对实证会计的基础作用体现在两个方面,即方法上和思想上。在方法上,实证经济学的方法对实证会计有着重大的影响。在数理统计发展的前提下,经济学家纷纷用数学方法研究经济问题,数量模型研究成为当代经济研究的主流学派。 在思想上,经济理论对实证会计起着理论支撑作用。特别是１９７８年以后,实证会计进入发展的第二阶段,主要研究会计政策选择,这主要是建立在分红计划、债务契约和政治成本三大假设基础之上。这些都是以经济壑论尤其是企业理论为基础的。对实证会计有着重大影响的经济学理论有以下两种： １、企业理论。１９３７年Ｃｏａｓｅ的著作《企业的性质》奠定了现代企业理论的基础。该文指出,市场运行是有成本的,通过形成一个组织,并允许某个权威来支配资源,就能节约某些市场运行成本。企业是价格机制的替代物。企业存在的根本原因,在于节约交易费用。Ｃｏａｓｅ提出交易费用这一概念,不仅为企业理论奠...     

实证会计的方法论研究

美国的实证会计研究，为会计的发展作出了很大的贡献。而在我国，实证会计的研究才刚刚起步。本试图从方法论的哲学基础、经济学基础和统计学基础三个方面对实证研究加以分析，并对实证会计和规范会计的关系进行简单描述。     

会计理论研究方法的比较分析

长期以来，规范会计研究一直在我国会计理论研究中占据主导地位。近年来，实证研究方兴未艾，成为比较热点的会计研究方法。笔者之见，规范研究和实证研究各有优缺点，规范研究和实证研究并不是互相排斥而是互相补充的，因重视一方而偏废另一方都不可取。在建立和发展社会主义市场经济的过程中，会计实践所遇到的问题是多种多样的。我们应当坚持实事、具体问题具体分析的原则，根据不同的研究目标，采用相应的研究方法。     

探析实证会计研究

本文阐述了实证会计的渊源与现状,总结了实证会计的研究方法,分析了我国实证会计研究对会计工作的贡献以及存在的制约因素,并提出了发展我国实证会计研究的几点建议,旨在为我国开展实证会计研究提供一些有益的启示。     

建立符合中国国情的管理会计体系

管理会计是为企业经营管理者服务的，它与管理环境密切联系。西方管理会计是随着资本主义市场经济发展和管理水平的提高逐步建立起来的，而我国企业所处的经济体制环境、法律体制环境及社会文化环境均不同于西方，直接应用西方会计理论和方法是不太合适的，所以在学习和借鉴西方管理会计经验的同时，还要结合我国企业自身的特点来建立管理会计体系。     

经济学视野中的合计学思想发展——马克思、凯恩斯、科斯的观点对会计学的影响

马克思主义经济学、西方经济学和新制度经济学对会计学产生了重要的影响。马克思主义经济学对会计本质、会计职能等会计学基本理论的研究起了基础性作用;西方经济学对实证会计研究方法的产生起了推动型的作用;新制度经济学对产权学派的兴起产生了创建性的影响。经济学理论对会计学的影响,使会计学不断丰富和发展,出现了帝国主义趋势。     

浅谈会计环境对会计的影响

随着我国经济逐步融入世界经济,我国的会计环境必然会发生较大的变化。会计环境的变化直接影响和制约着会计理论和会计实务的发展。我国应该加快社会主义市场经济体制的建设步伐,从改善会计理论和方法研究、加强会计职业道德教育、提高会计人员整体素质等几方面来改善我国的会计环境。     

第三方物流是企业的第三利润源泉

第三方物流在全球范围内发展迅速，是经济发展和社会需求的产物。它已被认为是企业在降低物质消耗、提高劳动生产率以外的“第三利润源泉”。第三方物流有利于企业集中资源经营主业、提升服务价值、提高竞争力、减少成本、、降低风险、树立形象、拓畏市场。     

试论公司会计政策的选择及其应用启示

公司会计政策作为会计信息产生过程的技术性规范，其本质上属于社会经济和政治利益的博弈规则或制度安排，不同经济环境下的特定会计政策的选择通常会引致公司产生不同后果（具有不同可信赖度）的会计信息，会导致公司的相关利益关系集团成员之间产生不同的利益分配结果和差异性社会资源配置效率。公司会计政策选择的研究与应用对于提高我国现代公司的会计核算质量、财务管理效率与水平有着重要的影响和积极作用。与国外会计理论界相比，我国对此问题的研究还不够深入，随着我国现代企业制度建设和资本市场的不断发展与完善，其研究价值日益显现，正成为会计实务和理论研究中的新课题。     

当前会计研究缺乏原创性的方法论原因解析

在新的历史条件下,无论是会计研究方法本身的研究还是实际应用,都是一个系统工程。从方法论上讲,当前我国会计研究已经形成了规范与实证研究并重的局面,但原创性的论文十分缺乏。我们从环境、方法论与制度融合的角度,分析了会计研究中存在的问题,并提出了一些合理的建议。会计研究要考虑在职消费、资本市场有效性、地方政府干预与法律监管等制度背景的影响,产生有国际影响力的会计实证研究成果。在方法论上加强复杂性研究,规范各种实证方法,分类培养高级人才,处理好原创性与本土性的关系。     

会计学研究的方法论比较

作为一门实用社会科学，研究的方法论在会计学的发展中占有特别重要的地位。现代会计学的各主要流派所形成的研究方法论在历史上都有其特定的影响、作用和局限性。用客观的、发展的观点对会计学研究方法的演化过程进行回顾与比较，对于分析、评价和改进目前在会计学研究中所应用的各种方法和提高研究水平具有积极意义。会计学家们正在重新思考，如何构建一个具有综合性、系统性、可操作的和有预测力的会计学研究方法论体系，在这方面应当进一步引入现代科学的理论和概念。     

论实证管理会计研究

实证管理会计研究已成为现代管理会计研究的重点,是解决理论与实践相脱节的重要手段.我国实证管理会计研究总体上还处于初级探索阶段,尚有许多问题有待解决.从管理会计的角度来看,实证研究比规范研究在解释和预测管理会计实践方面更具有理论价值.     

会计管制研究梳理及评论

文章主要介绍了国内外学者围绕会计管制的内涵界定、影响因素、经济后果、国际趋同以及公司治理与会计欺诈交叉研究等研究成果。在文献梳理中发现：我国的会计管制研究内容分散且观点存在分歧，仍停留在中心问题的边缘地带，对问题实质之处的挖掘还不够深入。西方理论界对会计管制的研究起步早、范围广，为国内学者提供了理论框架、技术方法等方面的研究指导，安然事件后《萨班斯法案》的出台，更引发了对会计管制的研究热潮。通过对会计管制研究进行脉络梳理和评论，以促进我国会计管制的广角研究。     

新会计准则对盈余稳健性的影响——基于沪深两市A股上市公司的经验研究

以2005年～2008年沪深两市A股上市公司为研究样本,并运用描述性统计和回归分析研究新会计准则对盈余稳健性的影响.研究结果表明,2005年～2008年我国上市公司会计盈余均表现出稳健性,但是新会计准则的实施降低了这种盈余稳健性.进一步研究发现,上市公司盈余表现出来的稳健性是由亏损公司利润操纵造成的.由此可知,新会计准...     

我国套期保值会计发展背景、现状与对策分析

套期保值会计发展的成果主要表现为金融工具会计准则和套期保值会计准则的制定和不断完善。我国套期保值会计理论研究起步晚，主要集中在国内外金融工具准则、套期保值会计准则的解读及对比研究以及套期保值会计理论和套期保值会计准则应用研究等方面。实践中存在套期准则可操作性差，容易导致主观随意、盈余操纵和企业风险意识低、专业人才缺乏等问题。需要结合我国企业风险管理实践，修改现有套期会计准则，颁布操作指南，加强专业人才的培育，不断推进我国套期保值会计的发展。     

政府会计的全球协调及对我国的启示

国际公共部门会计准则（IPSAS）的发展历程给我国政府会计体系的构建带来了启示：应该优先考虑概念框架，而后制定具体准则；应认真研究非互惠性交易和半互惠性交易的会计处理；应采取循序渐进方式和对称方法来实施应计制；应提供预算比较信息；应让其他公共部门专家和高级政府财务官员广泛参与。