审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

银行对账单中的"秘密"

日前,我们在对枣阳市某国有企业财务收支审计时,从审查企业银行账户入手,一举查出该企业通过银行对账单之间自行调整,不记银行日记账私自挪用公款,将30万元现金在账外运行3个月的违纪事实,并由此牵出了一个隐瞒三年累计金额达50余万元的"小金库",从而对该企业给予了严肃处理。     

从银行账户入手查处“小金库”

“小金库”形成的基本手段是截留、转移以及隐匿国家和单位的各项收入，或虚列各种形式的支出。套取现金后存入账外。因此，在查处“小金库”过程中，应注意从银行账户入手发现线索。第一步，调查银行的开户情况。调查被检查单位的开户银行，调阅银行存款明细账。掌握被查单位在银行开设的全部账户。     

如何审计金融企业“小金库”

金融企业“小金库”，是指金融企业违反《会计法》和国家有关规定，将应纳入单位法定会计账册内核算的有关收入款项，在单位大本账外另设账户并自由开支的行为。在新形势下，应如何审计、查找此类“小金库”呢？笔者认为，应当注重：     

审查“小金库”的8种方法

1账户入手,下审一级 　　(1)进点前,可要求被审计单位提供银行开户资料;进点后,用掌握的情况与其所提供的资料核对。如果发现有未提供的账户,这可能就是该单位的“小金库”。 　　再就是到有关金融机构,查看开销户登记簿、开户单位名录等资料,看有无未提供的账户,以便发现“小金库”。 　　(2)检查二级单位的往来账、费用账,看有无上交主管部门管理费、赞助费等支出,而主管部门未入帐;或者主管部门的费用直接在二级单位列支等情况,从中发现“小金库”。 　　2突击盘点库存现金 　　通过盘点现金,查找长短款原因,并对保险…     

巧用EXCEL宏功能 快速核对银行对账单与银行日记账

核对银行对账单与单位银行存款日记账(以下简称单位日记账)是对银行存款审计中一项重要的步骤。通过核对银行对账单与单位日记账,可以找出未达账项,从而为发现出租、出借账户、挪用公款、非法出借资金等     

由银行日记账红字牵出的账外账

最近,审计组在审计某保险支公司时,运用银行账户核对的方法,发现了企业多头开户,隐瞒当期收入,以收坐支等问题。 一本已“清户”的账户 审计组进驻某保险公司后,该保险公司的财务人员按照审前承诺,提供了相关的会计资料和近两年的银行账户开、销户调查表,并主动交出账外另设     

查处“小金库”的技术方法

审计技术方法，是审计人员运用一定的技术手段，对审计对象实施审计监督和评价的方法。不同的审计目的和审计内容产生不同的审计种类，由此需要采用不同的技术方法。由于“小金库”具有隐蔽性和账外性的特点，需要采取盘点、核对和观察等多种技术手段，更需广泛应用审计调查，甚至采用一些技术经济分析方法。通过多年的实践，笔者认为以下五种技术方法，不仅针对性强，而且简便易行、快速有效：一、突击盘点法盘点也叫盘存、清点。就行政事业单位而言，它是清查现金、有价证券、固定资产、低值易耗品和其它物资实际状况的主要方法。也是用来收集实物证据的一种审计技术方法。盘点的方式可分为审计人员直接实地盘点和监督实地盘点两种形式。通过盘点，一方面是为了证实账存数量、金额是否真实，品种是否相符；另一方面是为了盘查各种财物有无短缺、毁损、无故溢余等现象。从而，进一步检查被审计单位是否存在私设“小金库”行为和其它经济责任。按照审计惯例，往往是在实施审计时，首先进行盘点。如此，将很难查出问题。针对这一情况，最好采取突击盘点法。就是在审计过程中，不固定盘点时间，看准时机，随时进行一次或两次审中盘点，也可以在实施审计阶段结束后，至审计报告征求意见前，突击对现金和有价...     

浅谈零余额账户银行对账

目前一些预算单位面对零余额账户突然变得不会对账了，常常会出现以下两种情况．一是认为零余额账户每天的余额都为零，就没有必要再对账；二是认为只核对零余额账户支出发生额．没必要再核对收入发生额和余额，因为银行对账单上只提供了支出的发生额。     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

由一起千万元“小金库“的查处看审计监督的任重道远

最近，笔者在对某事业单位年度财务收支进行审计时，发现了一个近千万元的“小金库”。该单位利用未取消的基建账户，将店铺租金收入、购货回扣、人寿保险退费、职工购房款、职工集资款、部分事业基金等存放该账户，在账外进行核算，然后再以单位职工集资分红的名义，发放给个人。审计部门按照有关法规对该单位进行了严肃处理。 　　此项“小金库”的审计处理，在被审单位、乃至该单位所在的系统产生了强烈的震动，同时也引发了我们审计人员的一些思考。 　　一、“小金库”的特点 　　1.隐蔽性强。绝大部分资金来源和资金运用自成体系，除…     

谨防利用合法账户进行账外收支活动

随着对违法会计行为打击力度的加大，明目张胆地搞“账外账”或私设“小金库”的少了。但是，一种性质相似，却更加隐蔽的会计违法行为逐渐滋生、蔓延开来，那就是大肆利用单位的合法银行账户进行的各种账外收支活动。对此，笔者建议，要特别注意防范这种新型的会计违法行为。一、利用银行账户进行账外收支活动的违纪形式。该种违法行为一般先是有目的地选择部分不易引人注意的收入作为侵占的目标，通过各种手段将其收到单位的合法银行账户上，但不进行任何形式的账务处理；然后，在需要使用资金时，再陆续地将其从账户上取出，余额仍然保留…     

四套账外账是怎样被查出来的

近几年来，金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立—个账户，设置账外账的现象较普遍。审计时，若只从其资金来源追查，很难查清其账外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融机构设置账外账的目的和动机，摸索出一个通过清查金融机构账外固定资产，查账外账的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时，使用这个方法查出了该行四套账外账的问题。在审计时，我们首先分析了金融机构设置账外账或“小金库”的目的，一是为了给职工发奖金、福利；二是建房子、买车子。因此，在清查账外固定资产时，应重点清查账外职工住房…     

监守自盗落法网

2003年4月，枣阳市审计局根据年度经济责任审计计划，对民政局主要领导人2000至2003年任期经济责任进行了审计。在审计过程中，他们以财务收支审计为基础，从账户审计入手，通过对单位经费支出和银行对账单逐笔核对，一举查出该单位何文建利用职务之便贪污公款120万元违法事实，将一个原本风华正茂的“小会计”送进了大牢。     

谈企业财务收支的真实性审计

一、审查资产的真实性(1)对货币资金,验征账表、账账、账证是否相符。审查库存现金,可采用盘存法,清点现金,与有关账进行核对,查明有无长短款、白条抵库和挪用公款。对银行存款应采用核对法和调节法,编制和复核银行存款余额调节表,验证企业银行存款日记账余额与银行对账单余额是否相符。(2)对企业债权,审查是否真实存在,并为企业所实际拥有,查明有无虚列或隐匿债权行为。可采用抽查法和函询法。应编制或索取债权明细表,按重要性原则确定从中抽查的此例和函询方法。对确定的重要账户采用积极函询法进行询证,对次要账户采用消极函…     

谈谈“小金库”审计

随着我国法律法规不断完善和健全 ,部门单位的“小金库”现象虽然得到了一定的遏制 ,但还没有完全消失 ,而且更加隐蔽 ,手段更加高明。如何查出“小金库”呢？首先要认别易出现“小金库”的部门和单位 ,然后掌握有关线索及审计方法。１ 根据群众举报进行审计。如群众举报某公路部门有“小金库” ,并提供了一个非正常的银行账户及目前“小金库”的余额。在查处时 ,审计人员应从外围入手 ,首先根据群众提供的非正常的银行账户 ,到其开户行去查询该单位在开户行的所有银行账户 ,并将认为有问题的银行账户的收支全部打印出来。然后正式进点审计…     

金融企业账外收入审计三法

金融企业的账外收入一直是社会关注的热点问题,同时也是金融审计的一个难点。在近几年的金融审计工作中,通过细致观察,认真总结,初步探索出金融企业账外收入审计的三种方法。一、审查单据法。有的金融机构储蓄存款不入账,而将这部分资金直接用于发放贷款,利息收入则存于账外。审计中可采取抽查重要空白单据领用情况、存单剩余情况以及存单存根和实际存款数额相对照等方法,看被审计单位存单领用起止号码是否连续,剩余存单、作废存单是否确实存在,并与上级发放存单起止号码进行核对,若发现实际领用存单数和剩余存单数不符,并且应余…     

如何查处金融企业账外经营

金融企业的账外经营是社会各界关注的焦点,也是审计业务的难点,笔者根据近年金融审计摸索出一点做法。一、 吸收存款不入账,将这些资金直接贷出,利息留账外。在实际审计业务中,审计人员要注意内查外调工作,注意储户存单是否是原已停用的存单;对银行重要空白凭证进行清点时要注意其重要空白凭证上期转来数、本期领用数（印制数）、本期使用数、结存数与实际情况是否相符,作废存单是否确实存在;看其入账存款额合计与存单底联合计是否相符,入账金额是否小于存单底联合计,若确实小于存单底联合计,要追问该资金的去向;再就是实际盘…     

简析“小金库”与账外资金

在财务检查和收支审计业务中，经常可以见到“小金库”与“账外资金”这两个名词，许多人认为它们基本上是一回事。而事实上，小金库与账外资金是形式相似、性质迥异、目的不同、结果有别的两种经济行为。对于审计人员来说，正确区分两者的异同，对恰当处理两种不同性质的经济行为具有重要的意义。本文拟就从以下几个方面对两者进行简要分析。 “小金库”与账外资金的来源 (一 )“小金库”资金的来源 “小金库”是指隐匿，截留、转移国家和单位的收入，未在本单位财务部门收支，私放私存、随意支取的各项资金。其主要来源有： 1．隐匿收入、…     

挖掘银行“小金库”的五种做法

国家企事业单位截留收入，私设“小金库”，是一种严重的违法违纪行为，是滋生腐败的土壤。因此，彻底清查“小金库”是我们这次金融审计的重点之一。审计实践中，我们总结了一些挖掘”小金库”的经验，愿作引玉之砖，供参考。一、从银行基建资金来源着手。办公大楼、营业网点等基建投资在银行支出中往往占相当大的比例。审计发现，由于上级银行控制基建规模，基层银行基建资金来源不足，一些基层银行往往从原有的“小金库”或新设的“小金库”中取得超计划的基建资金。因此审计中应着重检查基建项目的每一笔资金来源是否合法合规，从而找出…