会计师事务所受监管部门处罚的因素分析——来自中国资本市场审计监管的经验证据

通过研究中国证监会的审计监管行为,文章发现客户质量和事务所专业性是影响会计师事务所是否受到证监会处罚的重要因素。事务所审计客户的平均盈利水平越高,应收账款的水平越低,事务所被证监会处罚的概率就越小。事务所业务的行业集中度越高,被证监会处罚的概率也越低。上述发现在剔除了四大会计师事务所之后仍然存在,而且不随变量度量方式的变化而改变,也不随证监会监管体制的变化而改变。     

本土会计师事务所与国际会计师事务所发展状况比较分析

本土会计师事务所在规模、人员素质、业务拓展能力、审计质量方面与国际四大会计师事务所存在差距，本土会计师事务所在扩大规模的同时应注重提高劳动效率，重视高层次人才的培养，大力拓展非审计业务，提高审计质量。     

会计师事务所的发展应良性循环

目前,会计师事务所设立较多,无序竞争已经影响到审计报告的质量,必须采取解决有力措施给予引导,促使事务所的发展步入良性循环轨道。其举措：提高门槛,审批机关应按等级设立会计师事务所;权衡利弊,事务所应按自身力量承揽审计业务;责任至上,注册会计师应按准则开展业务活动;加强监督,主管部门应按法律法规进行检查处理。     

CPA审计、市场结构与审计质量

会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点.本文选取2006-2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究.结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升.基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量.     

法国注册会计师行业业务特色及启示

注册会计师行业在审计与非审计业务上是否也要来个“分业”经营，近来成为业内探讨的热点。法国注册会计师行业历经百年发展，探索出了一套成功的管理经验，对我国有一定的借鉴意义。文章认为我国目前阶段应鼓励会计师事务所发展非审计业务，可将审计业务和非审计业务交由不同的职责部门，但应加强行业监管。     

独立审针对委托人之民事责任

一、违约责任 1.审计业务约定书的法律性质.审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同.《注册会计师法》第16条规定:"注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同."审计业务约定书具有委托合同的性质,由于注册会计师不能以个人名义承接审计业务,因此合同关系的双方当事人只能是会计师事务所与委托人.审计业务约定书一经双方签字订立,即成为法律上生效的契约,具有法定的约束力.如果出现法律诉讼,审计业务约定书是确定事务所和委托人双方应负责任的依据.     

浅析会计师事务所审计质量的影响因素及改进措施

新常态的宏观环境下,审计业务数量逐渐增加,伴随而来的是会计师事务所数量的增加,但是在这样的基础上很难保证审计质量,原因在于大部分的会计师事务所去追求审计业务量而没有对审计业务的质量进行把控,这对于其长远发展是不利的.因此,探讨在会计师事务所之外或者之内的对审计质量产生影响的具体因素,然后针对性的提出提高审计质量应当采取的措施,这对于注册会计师行业以及会计师事务所的长远发展都是十分有利的.     

注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。     

会计师事务所客户风险管理策略研究——以长春经开为例

基于长春经开案例,研究会计师事务所在业务承接和执业中的客户风险管理策略。结果发现,面对高风险客户,是否具有行业专长并不影响承接决策,事务所会实施风险溢价策略,但实现程度取决于谈判能力;执业时,事务所运用盈余稳健策略进行风险控制,如果无法实现且审计风险较大,事务所短期内有审计意见变通行为,但当风险长期不能消除时,迫于监管惩戒压力,事务所选择辞退客户。所得结论对于加强上市公司治理监管和信息披露质量以及进一步严格审计质量管制有积极支持作用。     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题.本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量.     

我国注册会计师审计质量下降原因分析

伴随着我国市场经济的快速发展,出现了注册会计师审计质量日趋下降的现象,会计师事务所如何有效的管理、拓宽自己的服务,在适应会计市场的需求前提下提高审计质量,已成为会计师事务所及每位注册会计师共同面临的难题。本文从注册会计师审计的兴起与发展为溯源,深入剖析了注册会计师审计质量下降的原因,并提出通过消除事务所合并的制度性障碍,加强质量监管,完善质量监督体系,加强注册会计师专业技术培训,在一定限制内提供非审计服务,改善注册会计师的执业环境等对策,提高我国注册会计师审计质量。     

会计师事务所审计质量控制体系探析

会计师事务所及注册会计师是审计业务的具体执行者,其工作将直接影响到审计质量的高低.因此,会计师事务所的审计质量控制对于有效维护社会公众利益,促进注册会计师行业持续、健康地发展具有极其重要的作用.审计质量控制体系是事务所实施审计质量控制的基础,本文在比较分析现行审计质量控制准则之后,提出事务所可以构建以"控制要素"模式为主, "控制要素"模式与"控制层次"模式相结合的审计质量控制体系.     

不患寡而患不均：合伙人客户资源差距与审计质量

强化会计师事务所内部治理和提高会计师事务所的执业质量对资本市场环境的净化作用和强化注册会计师对上市公司的监督作用至关重要。基于事务所内部治理的视角,采用2014—2019年会计师事务所合伙人及其审计的上市公司为样本,考察了会计师事务所合伙人客户资源差距对审计质量的影响。研究发现：会计师事务所合伙人客户资源寡少不但不会损害合伙人的审计独立性,反而会提高审计质量,即“不患寡”;合伙人之间的客户资源不均会损害审计质量,同时公平感知与相对落差感会削弱合伙人客户资源寡少对审计质量的积极影响,即“患不均”。拓展性分析发现：内部治理机制完善的大事务所、分析师的外部监督作用能缓解合伙人之间客户资源不均对审计质量的消极影响,但大事务所业务拓展压力大也会削弱合伙人客户资源寡少与审计质量的正相关关系。     

独立审计对委托人之民事责任

一、违约责任 1．审计业务约定书的法律性质。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同。《注册会计师法》第16条规定：“注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。”审计业务约定书具有委托合同的性质，由于注     

我国会计师事务所审计质量控制研究

在陈述审计质量控制的含义、分析审计质量控制失效的危害性的基础上,对我国会计师事务所审计质量控制低下的原因从市场环境、事务所内部及外部监管三个层次进行系统分析,并依次提出提高事务所审计质量控制的对策。     

注册会计师诚信问题探讨

文章在充分分析造成注册会计师诚信危机原因的基础上 ,提出应采取会计师事务所体制改革、注册会计师业务拆分、理顺审计三方面关系人的关系等措施 ,来重塑我国注册会计师的诚信     

提高注册会计师审计独立性的对策

注册会计师在会计师事务所工作,并以会计师事务所的名义承接业务,会计师事务所是否有足够的能力保持自己及其注册会计师的独立性,是决定注册会计师审计独立性的内在因素.针对我国会计师事务所的现状,可以采取以下措施,提高会计师事务所和注册会计师审计独立性的能力.     

控制审计风险 提高执业质量——对项目负责人的基本执业要求

目前,我国经济业务日益多元化,会计事务所面临的业务风险也日益增加,而我国多数会计师事务所业务质量控制始终处于比较薄弱的地位,没有得到应有的重视。中注协为了满足注册会计师的执业需要,进一步缩小与国际审计准则的差距,规范中国注册会计师的执业行为,从2005年7月陆续起草和修订了注册会计师职业准则。这也充分说明会计师事务所应该重视加强执业人员审计风险意识,提高执业人员的业务能力,确保审计业务的质量。我们都知道,在完成一项审计业务的过程中,项目负责人承担着非常重要的角色。具体说,项目负责人要研究如何在有限的时间内,组织和…     

关于会计师事务所强制轮换制度的有效性分析

本世纪以来,随着一连串财务欺诈案件的接连爆发,从造成“五大”之一的安达信解体的安然事件到国内的银广夏、麦科特的造假丑闻,注册会计师行业被推向了风口浪尖,对审计行业的监管亟待加强已成为社会共识.2002年,中国和美国相继推出监管措施,强制实施签字注册会计师定期轮换制度以增强审计独立性,之后各国也陆续出台了类似规定.然而会计师轮换制度实施至今,效果似乎十分有限,学术界和监管层也开始越来越多地研究会计师事务所强制轮换制度,以求改善现状.本文正是在这一背景下,综合前人对会计师事务所强制轮换制度的相关研究,从审计成本和审计质量的角度详细分析事务所轮换制度的效用,以期为监管层提供相关的参考意见.     

我国审计鉴证和咨询业务分拆的研究

会计师事务所作为经济鉴证类服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,文章从会计师事务所的业务范围角度考察,探讨审计鉴证业务与咨询业务的关系,认为会计师事务所鉴证业务与咨询业务应分步骤地分拆,并给出了分拆的具体建议。