构建防范舞弊的内部审计职能

舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。在国有企业内部，更有可能利用法制滞后的环节实施舞弊。只有通过建立有效的监督管理机制，时刻警示舞弊，严厉惩罚舞弊，方能建设好一个管理有序的企业，而内部审计在舞弊防范过程中的职能和作用不容忽视。     

舞弊审计的内涵及方法

随着市场经济的发展,大量的审计案件与迹象表明,舞弊事件已成为一个普遍存在的现象,必须引起广大审计人员的高度重视。一、舞弊审计的内涵舞弊审计是审计人员揭露那些有意歪曲记录及非法侵占资产行为的存在、范围及方法。舞弊包含一系列故意不正当和非法欺骗行为。这种行为是由一个组织外部或内部的人进行的,它可以使     

试论财务舞弊的主要手段与注册会计师的审计责任

《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中对舞弊的考虑》（以下简称《准则》）指出：财务报表的错误可能由于舞弊或错误所致。舞弊与错误的区别在于，导致财务报表发生错报是故意行为还是非故意行为。舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为；错误是导致财务报表错报的非故意行为。     

公司行为分析在风险审计中的应用

国际审计准则第11号《舞弊和错误》中第9条指出：“任何内部控制对于包括职员之间的共谋串通的舞弊或者经理人员所干的舞弊可能是无效的”。无数事例证明，公司集团舞弊使得以内控测试为基础的现代审计受到了极大的挑战。本文试从舞弊动机分析人手，在风险审计中导入公司行为分析方法，就审计中如何加强审计人员的判断能力，正确把握审计的重点和风险作一探索。     

浅论内部审计师如何防止舞弊

所谓舞弊是指一系列通过一个或几个组织内部或外部人员故意进行的不正当的和非法欺骗的行为,这种行为的实施者通常会间接受益。按照舞弊行为给组织带来的结果不同可以分为两种类型:1.为一个组织谋取利益而进行的舞弊,主要包括出售或转让不真实的资产,对资产、负债及收入故意作出不正当的称述或评估以及各种被禁止的商业活动等行为,其受益人通常是舞弊行为的实施人,因为这种行为在使组织收益的同时往往使个人随之受益。2.为损害一个组织利益而进行的舞弊,主要包括接受贿赂或回扣、贪污、隐瞒或虚     

企业会计舞弊的审计策略

一、会计舞弊的基本概念 舞弊是一个人们常用的行为术语,外延很广,既包括经济舞弊又包括政治舞弊,还包括其他性质的舞弊。我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》第三条将舞弊定义为：导致会计报表产生不实反映的故意行为;《注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》将舞弊定义为：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。这两个定义中的舞弊均指会计舞弊。     

计算机舞弊审计的新思考

计算机舞弊蝗旨以计算机及相应设备、程序或数据为对象，通过故障掩盖真真相、制造假象或以其他方式欺骗他人、掠取他人财物或为其他不正当目的而施行的任何不诚实、欺诈的故意行为。审查计算机舞弊的总体思路是：首先通过对被审信息系统内部控制的评审，找出系统内部的突破口，根据计算机舞弊各种手段的特征及其与有关内部控制的关系，确定可能的舞弊手段，然后针对可能的舞弊手段，最后写出审计报告及建议。对于审计人员来说，计算机舞弊审计中最关键的是发现可疑之处，并进一步取得具有足够证明力的审计证据。     

加强风险管理创建和谐内部审计

一、内部审计与风险管理 21世纪以来，风险成为高校经营活动中不可忽视的因素。高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理中存在重大舞弊时，高校内部审计人员经过审计未能发现，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。2003年5月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》第九条内部审计机构应履行的职责中规定：内部审计机构应当“对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。”《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》也对其进行详细阐述。     

内审部门如何开展舞弊审计

舞弊审计是审计学中的永恒主题，查错纠弊一直是审计的一项基本职能。近年来，国内外一些重大舞弊案件的揭示，使人们意识到这些舞弊行为严重破坏了经济秩序，给企业或利益相关者造成了巨大损失。在这种大环境下，舞弊及其审计问题受到审计职业界的高度重视，作为上市公司的内部审计部门也不断尝试开展舞弊审计。     

公司舞弊与审计方略

公司舞弊又称公司造假，对某一公司而言，根据舞弊的层次不同可分为内部雇员舞弊和管理当局舞弊。内部雇员舞弊是公司内部的雇员以欺骗性的手段不正当地获取钱财或其他财产的行为。管理当局舞弊是公司高层蓄谋的行为，为了达到内部利益人的好处而使国家受损，主要采取的手段是虚增财产、收入和利润，虚减负债、费用，通过公布的虚假会计信息来欺骗投资者和债权人。     

内部审计管理——审计质量的保证

一、内部审计管理体系的建立健全是实施有效内部审计的保障 《内部审计实务标准》规定：“内部审计执行主管应该有效管理内部审计部门，保证内部审计部门为组织增值。”《具体准则》第五条也规定：“内部审计质量控制的目标之一是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。”内部审计管理的目的是为了有效发挥内部审计机构的组织功能，提高审计工作效率和完善为组织实现增值服务的本质功能。     

现代风险导向审计重大错报风险要素的修正

新颁布《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：“重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性”。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第四条指出：“财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致，舞弊和错误的区别在于：导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。     

浅谈对公司欺诈的审计方法

公司欺诈,又称公司舞弊,根据公司欺诈发生的层次不同,可以分为非管理舞弊和管理舞弊。非管理舞弊,是指公司内部的雇员,以欺骗性的手段不正当的获取组织的财产或其它经济利益的行为。这种舞弊经常通过虚假单据、越权行为、欺骗以及违背有关的内部控制制度等手段完成,例如:现金转移、非法占有和偷窃;增加支票票面价值和伪造签字和背书;操纵处理应收账款,如截留挪用和伪造信用证;篡改工资单,添加一些不存在的雇员名单或更改计时卡,等等。管理舞弊,是指管理当局蓄谋的舞弊行为,主要目的是虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性…     

管理舞弊研究与分析

管理舞弊一般指公司决策层为谋求公司或个人不正当的经济或政治利益，实施的有组织、有计划、有目的的蓄意造假行为。管理舞弊产生的危害十分严重，主要表现为损害了投资者和债权人的利益，扰乱了资本市场的正常运行。本文通过分析管理舞弊的成因，力求找出有效防范和治理管理舞弊的对策。     

浅议防范内部审计风险

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞，缺陷或未被有效执行、或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或未报告，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。在新形势下，应当怎样防范内部审计风险呢？我们认为，应当：     

企业内部审计现状与会计舞弊防范研究

会计舞弊一般发生在企业高级管理人员授意或指使会计人员在生产经营过程中进行各种舞弊操作的状况下,也有少数情况是会计人员自身为谋求额外的经济利益而进行了会计舞弊.健全的内部审计制度是内部审计良好的微现环境,通过健全的内部审计制度,保证内部审计机构的地位,树立内部审计的权威,是内部审计工作者获得支持、开展工作的保障.本文主要进行加强企业内部审计与会计舞弊防范研究.     

舞弊的审计技术与实践应用

我国独立审计具体准则《错误与舞弊》中将舞弊定义为“导致会计报表产生不实反映的故意行为”，可见舞弊是舞弊者故意对其行为或财务状况所做的刻意隐瞒，作为审计人员，如何才能在审计过程中发现并揭露其行为，这不仅需要有明确的目标，还需要有效的审计方法。笔者拟结合平时的审计经验对舞弊的形式和审计方法作一些粗浅的探讨。     

浅析我国内部审计准则与国际内部审计准则的差异

1．内部审计的含义 我国2005年发布的《内部审计基本准则》明确将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”对于内部审计的定义，国际内部审计师协会在2005年最新版本的内部审计实务标准中将其明确定义为：“内部审计是一种独立、...     

高等学校舞弊与舞弊审计研究

高等学校的快速发展带动经济利益的多元化,出现了更多的舞弊机会和可能;以谋取经济利益为目的的舞弊行为,向高等学校内部控制制度的健全性和有效性发起了挑战。本文从内部审计工作者的角度,以提高内部审计在高等学校舞弊预防、发现和纠正过程中的作用为目的,对舞弊的表现形式、舞弊审计的方法、面临的困难和应采取的相关措施等进行了研究。     

加强内部审计 促进企业发展

2003年内部审计协会颁发的《内部审计基本准则》中指出“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这表明内部审计是促进企业管理,提高生产效率的重要措施和可靠保证。但是近年来舞弊案件的不断产生,其原因与内部审计的职能范围及企业的内部控制情况等有很大的关系。