税务机关行使代位权应当注意的几个问题

民法上的代位权属于债的保全履行规则。所谓保全履行规则，是法律为了防止债务人的财产不当减少而给债权人的债权带来危害，允许债权人对债务人或第三人行使代位权或撤销权。所谓代位权，是指当债务人怠于行使其对第三方享有的到期债权，而损害债权人的债权时，债权人以自己的名义代位行使债务人对第三人的债权的权利。《税收征管法》移用债的保全履行规则，是侧重于从债权的角度看待税收，将应纳税款作为纳税人应当向国家偿付的公债，即从某种意义上将税收视为一种国家债权。设立税收代位权的目的是强调纳税人对其税收债务应当以其全部责任财产承担相应的法律义务。     

税收优先权效力

税收优先权是税收债权人基于法律的直接规定而享有的就税收债务人的财产优先受偿的权利。给予税收债权以优先权保护是当今许多国家的选择。我国2001年修订的《税收征收管理法》第四十五条也新增了税收优先权的规定，然而．如一些学者所言，这是一个存在诸多问题的问题，例如，与其他债权相比，     

论合同法中的代位权

当债务人怠于行使到期债权,就会对债权人造成损害,为此,法律规定在特别情形下,允许债权人干涉债务人对其财产的自由处分,这就是合同债权的保全制度。而代位权是债权的保全制度之一。本文从代位权的概念出发,进一步阐述了代位权的特征、成立条件、行使,有助于人们从更深层次了解代位权。     

税收代位权的行使问题初探

代位权制度是民法中合同保全的一种制度，被《中华人民共和国税收征管法》(以下简称《税收征管法》)借鉴成为一项新的税收担保法律制度。它的确立使我国税收担保体系在理论上进一步完善，正确行使税收代位权对堵塞税收漏洞、清缴欠税、保障国家税收不流失具有重要的现实意义。但《税收征管法》只规定依照《中华人民共和国合同法》(以下简称《合同     

略论代位权制度

代位权具有其基本的法律特征，作为债权人代位权的成立要件，必然是债权人对债务人的债权要合法、债务人享有时第三人的合法债权、债务人怠于行使其权利且怠于行使到期债权的行为须对债权人的到期债权造成损害。因此，作为代位权的成立，一是债务人的债权不是专属于债务人自身的债权；二是到期债权应当具有金钱给付内容。     

“代位权”吸引银行目光

福州某银行1996年7月12日与某机械设备进出口公司签订一份600万元借款合同,借款期限24个月。从合同签订起到2002年8月20日,机械公司已经拖欠银行本金、利息共计1000多万元。在催款过程中,银行发现机械公司对某房地产公司享有到期债权900多万元。但机械公司不知何故,一直没有向房地产公司履行到期债权,致使银行的利益受损。于是诉至法院,要求房地产公司代机械公司偿还到期的900万元债权。判决中法院支持银行通过行使“代位权”要求第三方还款,认为其行使代位权符合《合同法》第73条规定:“因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权……”     

什么是纳税担保

《税收征收管理法》涉及三种情形的纳税担保：即第三十八条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。”第四十四条规定：“欠缴税款的纳税人或者其他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。”     

普及产权交易领域税收常识（五）

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十六条规定：“企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”     

试论债权代位权客体与形成权

根据合同法及其司法解释规定，债权代位权客体仅限于到期债权中的金钱债权，这一过分狭窄的规定不利于对债权人利益的保护。从形成权上而言，债权代位权人应当可以行使债务人的形成权，从而更有利于保护债权人利益。基于此，债权代位权客体至少应当包含形成权。     

《民法典》第535条第1款（债权人代位权的成立要件）评注

《民法典》第535条第1款的规范意旨在于,赋予债权人在符合一系列严格条件时方可代位行使债务人对相对人所享有的权利,以正确平衡债权人保护与维护交易安全之关系,使“各人得其应得”。债权人代位权应满足四大要件方可成立：第一,债权人对债务人的债权应当合法、到期、确定,且该债权不限制种类与发生原因。第二,相比于债权人享有的债权,债务人对相对人的债权或者与该债权有关的从权利的独特之处在于其无需确定,且应当非专属于债务人自身。其中,本条款规定的“从权利”为新增内容,主要规范保证与担保物权。第三,债务人应当怠于行使权利,本条款将其限定为未以诉讼或仲裁方式行使权利。第四,本条款要求债务人“怠于行使”权利的行为应当与“影响债权人到期债权的实现”具有因果关系。而针对其具体影响程度的判断,本条款适用“无资力说”与“特定物债权说”并存模式。唯有满足上述条件后,债权人代位权方可成立。     

纳税人委托税务代理应注意哪些问题

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十九条明确规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代办税务事宜。”国家人事部、国家税务总局也联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，这些都从法律上给税务代理提供了保障。因此，越来越多的纳税人选择税务代理来办理涉税事宜。     

论我国的代位权制度

代位权制度是我国新合同法律制度中确立的一种新的债权保障制度。本文就我国合同法律制度中代位权的概念与实质、代位权的行使要件、代位权的行使、代位权行使的效力进行分析和研究，同时，在此基础上指出新合同法律制度中代位权制度的漏洞和不足，并提出了补漏的立法建议。     

纳税人该向税务机关提供哪些信息

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第六条第二款规定，纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。笔者在调查中发现，很多纳税人在工作中忽略了这项义务，没有及时向税务机关提供相关信息，结果造成不必要的损失或被税务机关处罚。     

论债权人代位权

债权人代位权制度是债权保全制度之一。代位权客体范围不仅仅包括“合同之债”;我国合同法司法解释规定的提起代位权诉讼的条件实为代位权的成立要件;代位权行使效果应当归属于债务人,以确保债务人的一般财产是其债务的总担保。     

公司股权转让过程中的法律风险及其防范

一、我国公司法律制度中对股权转让的法律规定及其原则 股权，即股东的权利（股东权），是有限责任公司或者股份有限公司的股东对公司享有财产、经营、收益等方面的综合性权利，具有重要商业价值。依据《中华人民共和国公司法》第72条、138条之规定，股权转让是指股东将自己的股份全部或部分转让给他人，     

论债的保全之优先受偿性

传统民法理论基于债的平等性原则,认为债的保全所取得的财产应由所有债权人平等受偿。然而,基于其行使成本的增加以及面临来自破产与强制执行制度的冲击,代位权制度有被空置的危险,赋予代位权人优先受偿权是解决这一问题的较好途径;而对于债权人撤销权,基于其区别于代位权的行使要件以及特殊性质,不能效仿代位权制度赋予撤销权人优先受偿权,而仍应采入库规则说。     

论债的保全之撤销权的行使范围

撤销权是债权人的通过诉讼恢复债务人的责任财产的法定权利。撤销权的行使范围，一方面，其范围应当以保全债权为限；另一方面，关于条文中债权人的外延，存在着全体债权人或该行使撤销权的债权人的争论。然而，无论从撤销权的目的、性质或者是从撤销权的构成要件角度，以全体债权人为限行使撤销权更能实现公平正义的立法理念。     

代位权诉讼费用承担问题的研究

目前我国在代位权诉讼费用承担问题上引起诸多争议。《合同法》）第73条规定：“债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。”这一规定似乎欠妥,众多学者主张区分代位权胜诉败诉。《合同法解释（一）》第19条,“在代位权诉讼中,债权人胜诉的,诉讼费由次债务人负担,从实现的债权中优先支付。”有些学者认为违背了民事诉讼法中诉讼费的承担原则,本文从立法者角度,分别从程序和实体层面进行分析。《合同法》第73条的“必要费用”与《合同法司法解释一》第19条的“诉讼费”引起很多争议,本文认为“必要费用”不应包括“诉讼费用”,对代位权诉讼费用承担问题的研究有望对司法实践起到指导作用。     

浅谈税务机关如何正确行使税收代位权

本文通过介绍税收代位权的基本含义，详细阐述了正确行使税收代位权的条件、行使方式以及代位诉讼的法律效果和费用负担并强调了税务机关在行使代位权时应注意的问题。     

浅议我国纳税人权利的特点

《中华人民共和国税收征收管理法》规定了纳税人的16项权利。我国纳税人的部分权利不能行使，折射出我国纳税人权利的特点．即狭义性、初级性、不公平性及隐藏性。