制度经济学视野下税制变迁类型研究

在制度经济学视野下研究税制变迁类型,是从税制变迁过程中个人行为对税制变迁的影响以及在税制变迁过程中每一个特定时点上税制的静态特征对比的角度分析的。在这个意义上,税制变迁可以分为:使生产效率提高的税制变迁;改变收入分配状态的税制变迁;重新配置经济机会的税制变迁;使生产效率和社会福利降低的税制变迁,等等。     

俄罗斯税制变迁及对我国的借鉴

俄罗斯作为一个经济转型国家,其税制正处于不断调整、变迁的过程。俄罗斯的税制变迁,在不同阶段表现为不同的模式,相应地,改革的效果也不尽相同。在转型过程中,俄罗斯的税制变迁受到多种因素的影响。理解这种制度的变迁过程及各种因素相互作用、相互制约的影响,对我国税制改革具有一定的借鉴意义。     

税制变迁过程分析——强制、利益导向与政治制度背景

研究税制变迁过程的主要的着力点是目标税制的形成、目标税制所具有的特质以及不同的政治制度背景对税收行为人的影响,其对税制变迁发挥不同的作用.在分析中,需要澄清的首要问题是税制变迁过程中的强制.如果以政府是否通过颁布法令的方式参与税收制度变迁,那么税制变迁无疑具有"强制性".事实上,在政府颁布法令的背后,个人依据目标税制所具有的不同利益导向和政治制度背景的差异发挥了不同的作用,因而使税制变迁具有了不同的特征.     

我国城市化发展进程的制度因素分析

一、城市制度的理论基础1.制度结构正式制度、非正式制度及制度实施机制(也称制度环境)他们三者共同组成了一个完整的社会制度。正式制度、非正式制度作为制度的基本要素,前者具有强制性,受法律保护;后者具有任意性,不受法律保护。但两者在促进社会发展,推动社会变革中都起到了重要的作用。而实施机制作为制度功能得以实现的基本保障,是决定制度功能绩效发挥的关键,因此三者之中任何一个出现问题,都会影响到制度整体功能的发挥。(如图1)2.制度变迁的原因(1)由于生产力变动、制度供给者的有限理性、信息的不完全等原因决定了制度不可能完美无缺;(2)制度是有生命周期的,每一种制度均有一个产生、发展和衰亡的历史过程;(3)制度创新取决于创新主体对预期创新收益与创新成本的比较,制度创新导致制度变迁,制度变迁的内在动因是制度外在利润的存在以及制度变迁的收益大于制度变迁的成本。3.制度变迁的规律制度创新导致制度变迁,制度变迁是指制度诸要素或结构随时间推移、环境变化而发生的改变,是制度的交接、转换和更替过程.制度变迁的内在动因是制度外利润的存在以及制度变迁的收益大于制度变迁的成本。制度变迁方式从表现形式上可以分为激进式制度变迁和渐进式制度变迁。...     

宏观视野下的金融税制分析

金融税制是促进金融发展的重要制度因素。本文从宏观入手对金融税制的内涵进行了分析,认为金融税制的建设应遵循效率优先、体现公平和兼顾收入的原则,同时认为目前应遵循以持续动态变迁为特征的行政权主导变迁机制,并据此提出金融税制建设的框架。     

税制改革对制度安排的路径依赖分析

路径依赖是新制度经济理论描述过去对现在和将来产生强大影响的术语。运用新制度经济学的路径依赖理论,从制度安排方面对税制改革的轨迹差异进行分析,可以解释路径依赖对税制改革的重大影响和作用机制,即税收制度安排的差异叠加在不同的税收制度环境上,会把税收制度变迁引向不同路径。     

中国30年税制改革的逻辑(下)

三、税制改革的逻辑30年税制改革是制度的需求者与供给者互动的结果。税制改革是一场政府主导型的制度变迁。政府转型是税制改革得以持续的动力。     

我国利率市场化制度演进的法治逻辑

利率市场化是经济金融领域一项至关重要的改革。从制度演进的视角观察,我国利率市场化可以划分为管制松动阶段、有效规范阶段和深化发展阶段。“三足定理”视域下金融消费者权利保护与金融公平理念、意思自治与契约自由视域下的金融消费者权利保护理念是利率市场化制度变迁的法学理论基础,利率的社会性则是其法社会学理论基础。我国利率市场化是供给主导型的制度变迁,并且仍在持续进行之中。以中国人民银行通知为主体的政策性文件是制度变迁的外在推力,“双轨制”背景下增量改革则是制度变迁的内在逻辑动力。     

上市公司定向增发融资偏好分析

股权分置改革以来,定向增发成为我国资本市场的一种主流融资方式。我国宽松的政策条件及上市公司自身的利益驱动使上市公司对定向增发方式比较青睐。针对此现象,分析定向增发偏好的外在、内在原因,采取相应措施,规范制度变迁中定向增发融资。     

制度变迁中的心理适应机制分析

制度从一种状态到另一种状态的变迁从来没有停止过，制度变迁的内在机制之一在于制度提供的适应效率，但这只是为制度变迁准备了前提条件，制度变迁的发生还取决限制度接受者对制度变迁的适应努力。本文从认识心理学的角度分析了个体在制度变迁中的心理适应机制，包括认知调节、态度转变、行为选择三个方面，有助于我们从心理学的角度来认识制度变迁的过程。     

公平税负与金融税制改革

我国现行的金融企业税制存在着税负偏高、内外税制不统一等不合理因素,影响了金融企业的发展。建议逐步取消金融业的税收优惠、降低银行的营业税率、提高税前扣除的计税工资标准,规范金融业的税制,支持银行业的发展。     

浅议当前税制改革的三忧

当前,税制体制改革存在财税体制不兼容、税务机构不合理、税制结构不合理三忧,使财税体制改革出现很多困难。应从以下几方面进行全面配套的财税体制改革:适当下放财权,适当上收事权;调整税种,完善税制;深化税务机构改革。     

适当下放地方税立法权完善税收立法体制

当前中央和地方税收立法权划分中存在一些问题和矛盾。要化解这些矛盾、解决这些问题,需要在借鉴历史和国外经验的基础上,区别不同的地方税税种,分层次、有限度、可控制地下放部分税收立法权,完善税收立法体制,健全分税制财政管理体制以至整个财税体制。     

美国税权划分制度评析与借鉴

美国的联邦、州和地方三级政府各自拥有属于本级的税权,并在同级政府层面上表现为税收立法权、执法权和司法权三者之间的划分与制衡。本文通过分析美国税权划分的主要特点,对我国税权划分改革提出了若干建议:确定税权划分的法定主义原则、税收立法权划分的指导思想、赋予地方适度税权的具体设想、明确划分中央与地方税收执法权限、建立解决地区间税权争议的协调机制、通过一些制度设计完善税收司法权的行使。     

发达国家涉农税收制度比较研究及其启示

通过对发达国家农业税收制度的比较,可以发现农业的经济地位、农业生产方式的变化、财政体制等对它们的农业税收政策的选择产生影响。对我们的启示有:适应生产力发展水平是考核税收制度的重要标准;涉农税收是完善农业、农村公共服务体系的关键;改革农业税制是与国际税收接轨的既定目标。     

我国地方税系的重构——基于税收分布视角

地方税系重构需要在考虑地方税收均衡程度的基础上进行,所以,理清税收在各地的分布状况及其差异系数非常关键.分析表明,地方税收的差异系数决定于进入地方税系的税种类别及其在地方税收中的比重.进一步,在中央与地方税收格局不变的限定下,通过模拟计算出地方税系重构八种情景下的地方税收差异系数.同时,基于模拟结果与各种因素的权衡,认为我国地方税系重构不能仅简单依赖增值税分享比例向地方政府的倾斜来实现,而是需要将车辆购置税与部分消费税划归地方政府,之后再以增值税分享比例的调整来稳定地方税收规模.     

现行税制缺陷对纳税人的负面影响及对策

国家税收与纳税人的利益休戚相关,特别是税收制度的缺陷将深刻影响企业的发展。现行增值税、所得税税制存在的问题、循环经济的税制障碍以及固定资产折旧政策对企业技术创新产生了负面影响,影响了企业的发展,应加以改进。     

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一，目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨，而且都提出了自己的看法，但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素，探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害，进而提出要根据税制改革的实际进度，分阶段、分地区地确定相应时期的主体税种。     

证券流转税:现状分析、国际趋势与改革思路

我国目前的证券税制以证券交易印花税为主体税种。从长远来看,我国应逐步完善证券流转税制,实行证券交易税和印花税兼征制度。改革我国的证券流转税,在证券交易环节用证券交易税代替印花税,不能仅限于更名,而应有实质性的改变。     

增长型税制简论：对中国税制特性的分析

从理论上看,税收收入增长的决定性因素在于经济的增长,然而,中国税制结构、税制要素设计等使我国现行税制也具有较强的内在增收功能,而这种增收功能在一定程度上又成为中国经济增长的制度性促进因素。这种增长型税制所具有的特性与经济结构优化升级、资源可持续发展和调节收入差距之间存在诸多矛盾,任其发展将不利于我国经济发展方式的转变。因此,我国的税制改革不宜简单立足于对现有税制体系进行小修小补,必须从根本上改变我国税制的增长型特性,构建具有现代发展理念的发展型税制。