对企业资产评估增值所得税问题的看法

财政部、国家税务总局于1997年6月23日在《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》中规定：“企业进行股份制改造发生的资产评估增值,应相应调整帐户,所发生的固定资产评估增值可以提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除。”“纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴…     

接受捐赠资产的会计操作实务与税收

对于接受捐赠资产,国家税务总局在关于《企业所得税税前除办法》通知中规定,企业接受捐赠的固定资产、无形资产是不许提取折旧的,必须进行纳税调整;纳税人接受捐赠的实物资,接受捐赠时不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或行清算时,若出售或清算价格低于接受损赠时的实物价格,应接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税。面本文就企业接受捐赠固定资产的这一特定业务,从税收业务算和企业会计业务核算两个…     

接受捐赠固定资产的会计处理及纳税调整

对接受捐赠固定资产的财务处理及纳税调整,有三种做法: (一)纯收入法 纯收入法是按照<企业所得税税前扣除项目办法>在企业出售接受捐赠的固定资产时,以出售收入扣除清理费用后的余额,计入应纳税所得额,依法缴纳所得税.因此,接受捐赠固定资产的单位在接受固定资产时,将接受捐赠的固定资产计入"固定资产"账户借方,同时以相等的金额计入"资本公积"账户的贷方.这种纯收入法会计处理方法存在如下问题:     

漏交国有住房收入及税金一例

前不久,我们在对企业住房基金管理及使用情况调查时,发现某国有企业,由于帐务处理有漏洞,导致漏交国有住房收入及税金,其手法是:该企业1995年4月份,第100号、101号及102号凭证会计分录分别为:1.出售职工住房收入:借:银行存款145000贷:固定资产清理14500。2.结转固定资产原值及折旧借:固定资产清理348200累计折旧285000贷:固定资产6332003.结转出售职工住房发生净损失     

纳税人接受捐赠实物资产的税务规定与账务处理

我国现行税法规定,纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税。 　　笔者对这一规定存有异议,因为如果接受捐赠的实物资产未经本企业使用或者资产价值尚未转移,则该资产出售或清算时按照上段规定处理很合乎情理;但是如果该资产经过使用后,部分价值转移到成本费用中…     

对纳税人接受捐赠实物资产有关税务规定的一点浅识

我国现行税法规定 ,纳税人接受捐赠的实物资产 ,不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时 ,若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格 ,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得 ;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格 ,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得 ,依法缴纳企业所得税。我认为 ,如果接受捐赠的实物资产未经本企业使用或者资产价值尚未转移 ,则该资产出售或清算时按照上述规定处理很合乎情理 ;但是如果该资产经过使用后 ,部分价值转移到成本费用中 ,出售或清算时再按上述规定…     

“待转资产价值”科目的应用

“待转资产价值”是《企业会计制度》会计科目中新增的一个负债类科目,它核算外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。外商投资企业接受非现金资产捐赠的价值,一般在接受捐赠当期计入应纳税所得,并在弥补相关亏损后,计算交纳所得税。但由于所得税清算需待年终后才能进行,外商投资企业在接受捐赠时无法确定应交所得税额,因此外商投资企业在接受非现金资产捐赠时,应借记“固定资产”或“无形资产”或“原材料”等有关非现金资产科目,暂时贷记“待转资产价值”科目,待年度终了进行所得税清算时,按“待转资产价值”科目的账面余额结转,借…     

企业“捐赠资产”的会计处理

对企业接受捐赠的资产,《企业会计准则》取消了《企业会计制度》下的"递延税款"科目和"待转资产价值"科目,但却未给出会计的处理方法。本文提出了当企业在不同情况下接受捐赠时,应作出相应的账务处理。     

销售固定资产的会计处理

销售固定资产，是指企业在生产经营过程中将已使用过的，不再需用的固定资产出售，使沉淀的资金盘活，可以缓解资金的紧张状况，充分发挥现有资金的采用率，达到提高经济效益之目的。从1993年7月回日开始施行的《企业会计制度》规定：企业在销售固定资产时，借“固定资产清理”、“累计折旧”；贷“固定资产”。发生清理费用时，借“固定资产清理”，贷“银行存款”、“现金”或“应付工资”，收到出售的固定资产款项时，借“银行存款”，贷“固定资产清理”。固定资产清理帐户中出现借方余额时，借“营业外支出”；反之，贷“营业外收人’…     

固定资产的会计与税务处理

会计制度和税法从不同角度对固定资产实务操作作了详细说明,但在具体规定上,两者之间却存在较大差异。对此,笔者从以下方面谈些看法:一、固定资产折旧计提范围和计提方法不同1.计提折旧范围不同。在不提取折旧的固定资产范围的规定上,税法除了作出与会计制度有关条款一致的规定外,还提出:①按照规定提取维检费的固定资产;②已在成本中一次性列支而形成的固定资产;③破产、关停企业的固定资产;④已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金未计入收入总额而纳入周转金的住房;⑤接受捐赠的固定资产;⑥财政部规定的其他不得计提折旧的固定资…     

企业接受捐赠非现金资产后所得税的会计处理

企业接受捐赠非现金资产，须依法交纳所得税。对应纳税所得额的确认和纳税时间，税法有专门规定。由于这些规定散见于各法规内，其相关性易被忽视或误解。近年来刊登在《中国乡镇企业会计》上的有关文章中，就存在这类问题。本文着重就此谈点认识。一、税收的几项规定国税发［１９９４］１３２号规定：企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积，不计征所得税。对税字［１９９７］７７号：纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行…     

消费型增值税固定资产处置的核算

一、固定资产出售的涉税核算按目前《增值税暂行条例》规定,购入时原已列入增值税进项税额抵扣的固定资产,如果在后期出售时,也需要如商品销售一样计算增值税销项税额,其对应产生的附加税则应计入固定资产清理账户,最终计入固定资产的处置损益。[例1]甲公司为增值税一般纳税人,出售专用设备一台,原价为100万,累计已计提折旧30万,出售的价款为80万元,适用的增值     

对固定资产处置时累计折旧会计处理的思考

根据我国现行会计制度规定,固定资产在进行处置时,其累计折旧按该项固定资产已提的折旧进行注销。[例]某企业一台生产用旧机器报废,原价20万元,已使用4年,已提折旧12万元(假设企业按直线法计提折旧,规定折旧年限为6年,预计净残值为2万元,且未提减值准备)。与处理累计折旧有关的     

企业接受捐赠资产会计处理之我见

对于企业接受捐赠资产业务，旧会计准则是通过借记“待转资产价值”科目、贷记“资本公积”科目来处理该业务的。这种做法将接受捐赠的资产“资本化”为企业所有者共有的资产，延迟了企业当期的利益分配，致使企业利益向少数股东倾斜，违背了权责发生制原则，实有不妥。新会计准则取消了“待转资产价值”科目，对该业务的处理也未做任何说明。但这一业务在实际工作中是比较常见的，理论界和实务界有必要就该业务达成统一的处理意见。笔者通过对比分析，找到了与该业务类似的政府补助业务，认为可以借鉴政府补助业务的会计处理方法来处理接受捐赠资产业务，并通过实例对此观点进行了进一步说明。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入"固定资产"、"待转资产价值"等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

企业接受非现金资产捐赠的税务和会计处理

企业接受捐赠人捐赠的资产，可以分为现金资产和非现金资产。无论接受的是现金资产捐赠，还是非现金资产捐赠，都会引起企业所有者权益的增加和应交所得税的变化。本文主要结合《企业会计制度》和工作中的问题，谈谈企业接受非现金资产捐赠的税务和会计处理。一、企业接受非现金资产捐赠的税务处理《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（［１９９７］财税字第７７号）中规定：“纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业应纳税所得额。企业出售资产或进行清算时，若出售或清算价格低于捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格…     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入“固定资产”、“待转资产价值”等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税．企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两顼业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（十六）

例:某工业企业生产线设备的账面原价为5000万元,预计使用10年,已计提折旧2年,累计折旧为1000万元,预计净残值为零.假定第3年年底预计该生产线设备的可收回金额为3200万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值不变,以后均未再发生减值.假定该企业的生产线设备使用8年后出售,出售所得收入1万元.该企业第3年及以后年度的会计处理如下:     

企业所得税会计处理方法探析

2003年，财政部、国家税务总局联合下发的《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则的有关问题解答（三）》对企业接受捐赠资产应如何进行会计处理及纳税调整做了规定，即：企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，     

企业资产评估结果的会计处理方法

企业资产评估结果的会计处理，应以《企业会计准则》、《企业财务通则》和《资产评估结果确认通知书》为依据，按照企业（行业）会计制度的规定，及时调整有关资产的账面价值。进行评估的资产一般包括固定资产、流动资产、无形资产等，根据有关规定，资产重估确认价值与原账面净值的差额要计入资本公积金。下面分别介绍其评估结果的会计处理方法如下：一、固定资产评估结果的会计处理方法。按照有关规定，企业实行租赁经营、股份制改造等，对固定资产进行评估井经确认价值后，要调整有关账户。调整时应以评估基准日的账面价值数与验证确认的…