论独立审计的“账外功夫”

风险导向审计虽被业界倡导多年,但账项基础审计仍然大行其道,审计人员执着于“账”中摸索,鲜见“账外功夫”,但“账外功夫”往往决定着审计的成败,因此审计人员有必要了解到底有哪些“账外功夫”.     

怎样鉴别普通发票的真伪

在基层审计中,利用普通发票牟取私利的现象比较严重。一是真票虚开;二是假票制售。审查发票是经济监督的经常性工作,判断发票的真伪是审计人员必备的专业技能。审查判断发票的真伪要深入细致并具有高度的责任感。因此,审计人员对发票的形式和内容要认真分析,善于辨伪析疑、去伪存真,针对真票虚开、假票制售这两种情况的不同特点,从被审计单位的有关账目中将假票查找出来。     

审计询证中的心理分析

<正>一、引言心理学的一条基本原理是:人的任何一种行为都受一定的心理支配,有什么样的心理活动就表现出什么样的行为。在审计过程中,审计人员不仅要检查会计账目,而且要与被审计单位的有关人员接触,审计实施结束后还要做出审计评价、进行审计处理,因而必然会有各种各样的心理活动。而作为被审计单位的有关人员,面对审计检查和审计处理等也一定会产生各种各样的心理活动。这些心理活动对审计工作有何影     

账外资金审计琐谈

根据多年的审计工作实践 ,笔者认为 ,审查账外资金应围绕现金日记账、银行日记账和往来账３个方面重点开展工作。经过深入细致的分析 ,账外资金的“庐山真面目”最终是会被揭示出来的。分析现金收付中的漏洞 ,确定具体的审计方法账外资金的主要表现形式是账外现金。现金出现账外资金漏洞的途径 ,主要表现为以下几个方面 :１ 现金收入不入账 ,公款账外保留。２ 用现金支票向银行提取现金 ,公款私存。３ 以转账方式将资金转入外单位 ,然后套取现金。４ 编造用途套取现金 ,弄虚作假作支出。针对出现账外现金的途径 ,审计的具体方法是 :一、突击…     

银行对账单审计不可忽视

根据多年的审计工作实践,笔者认为,银行对账单是审计中一个不可忽视的内容。通过银行对账单审计,可以从中揭开许多“朦胧的面纱”。 　　一、审查银行对账单上有无时间相近、数额相同的“一收一支”。若有,应追查是否存在为他人提供账户从中牟利等问题。 　　二、审查银行对账单、银行日记账上的收支是否与事实相符,有无非本单位业务范围内的收支及与本单位无任何业务关系的单位之间的往来。若有,应追查是否存在非法交易、账外资金等问题。 　　三、审查有无银行对账单上有反映,而银行日记、现金日记账上没有反映的收支。若有,应追…     

审计模式发展探析

在过去的20年中,会计师事务所越来越多地关注被审计单位如何生成其财务数据(会计电算化记账系统和企业内部控制系统),甚至超出了对被审计单位财务数据本身的关注。而这种做法与传统审计方式背道而驰。按照传统做法,会计人员应当深入审查公司的账目,审查数以千计的交易,以判定记账工作是否准确。在传统审计模式受到挑战的背景下,人们自然而然想到以新的审计模式取代目前的审计模式。独立审计从账项基础审计到制度基础审计,就是一个质的飞跃。但是,制度基础审计以内控测试为导向,依赖内控实施抽样审计,将实质性测试的重心放在内控薄弱环节上的…     

账内存疑账外走访

某审计局对某学校财政财务收支进行审计。该校财务账目核算基本规范，资金收支表面看不出有什么大问题，现场资产监盘也没什么可疑之处。但审计人员还存在一些疑问：该校年度公务支出只有10余万元，与该校规模及业务量不符；业务招待费账面反映支出仅3000元，有点不符合常理，况且在审计过程中了解到该校教职工对校领导大吃大喝颇有非议；发现几十名教师工资册签名笔迹雷同。审计组怀疑该校存在账外资金。     

农业资产审计讲座（八）──农业专项资金审计（下）

农业资产审计讲座（八）农业专项资金审计（下）朱定九五、开发扶贫资全审计１．审查扶贫地区贯彻“国家八七扶贫攻坚计划”的战略思想与组织机构（１）审查扶贫地区是否贯彻了中央的开发扶贫政策、方针与途径。“国家八七扶贫攻坚计划”从１９９４年起实施的，力争在本世...     

内部审计如何应对账外资金

随着企业制度的改革,企业内部经营机制更具开放性和灵活性,经营自主权和资金管理权进一步加大,而个别单位内部控制制度不健全,在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件.账外设账对国家、社会及个人危害极大,它扩大了消费基金,侵占了国有资产,甚至让个别领导干部走上贪污腐败的道路.因此,内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险,运用各种审计方法,将查出账外资金作为一项主要审计程序,以保护国有资产的安全和完整.本文结合工作实践,就如何查证账外资金,谈几点肤浅的认识.     

论会计报表审计需要的外部环境

会计报表审计是指审计人员对企业会计报表及其相关的会计资料如会计账簿、会计凭证的检查，对财务报表以及其他财会资料信息进行分析，找出其异常和舞弊之处。有时，它还需对统计核算资料、业务核算资料和其他经济信息资料进行分析审查。总而言之，会计报表审计即是以国家政策、法律、法规、规定以及企业的制度规范为依据，运用一定技术、方法、经验和技巧，对企事业单位的经济信息资料，主要是会计账目，进行审查、验证、分析、查对，以发现其管理漏洞和员工的违法舞弊行为的一种经济监督活动。     

关于经济责任审计的几点认识

一、对经济责任审计含义的认识 经济责任审计中的“经济责任”是指单位领导人员对其法定职务而应履行和承担的与经济相关的职责与义务，而经济责任审计中的“审计”则是指对上述法定履职情况及结果的审查与评价。经济责任审计就是，由专门的审计机构或人员对单位领导人员履行其经济责任的情况与结果进行检查、确认与评价的审计工作。这个含义明确了：一是专门的审计机构或人员是指政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构或人员，而不是其他部门或人员；     

网络信息技术与审计发展创新

面对网络信息技术的普及与发展，审计如何充分发挥其确认经济信息是否真实可信的作用，如何满足社会各界对审计的多种服务需求，是审计人员必须面对而且必须解决的问题。对此，我认为关键要做到以下两点： 　　一、审计技术的发展与创新 　　十几年来，审计一直是在手工会计或初级电算化会计环境下，通过顺查、逆查、审阅、核对等传统技术手段对纸质的或有形的会计信息资料进行审计，如果说有计算机审计的话，也只能说是“绕过计算机的审计”。所谓绕过计算机审计，即是指审计人员只需对计算机会计信息系统的输入、输出进行审查评价，而不必…     

清查“小金库”的几种方法

众所周知，一些单位在账外设“体外循环”的“小金库”，其账目多以白条下账，账目混乱不清，各种单据真真假假，鱼目混珠。这种严重违反国家财经法规的行为，大多与贪污、贿赂、私分等经济犯罪案件密切相关，已成为滋生腐败现象的温床，也是各级财政、纪委、检查机关监督检查的工作重点。由于“小金库”是账外账，只有单位少数人掌握，     

英国绩效审计

英国审计有很长的历史，早在1314年，财政部就有负责审计政府支出的官员。在伊丽莎白一世统治的1559年，设置专门的审计人员审计财政拨款。1780年，根据法律任命了审计公共账目的委员。1866年，颁布《国库和审计部门法》，第一次要求所有的政府部门，编制年度会计报告。     

工资表审计不应忽视

许多审计人员对被审计单位的工资表往往是一掠而过，认为工资表没什么好查的。可是工资表里面也会隐藏着一些违规违纪甚至违法的问题。其一，个别工资发放人员人为地加大工资汇总表上的“工资总额”，多领现金装入自己腰包。例如，我们在对某一企业进行审计时发现，出纳人员利用加大工资总额（单个职工的工资额不变）的方式多领现金１４９９元。其二，采用虚列人员的方式（即虚报冒领）多领现金，从而将资金转移至账外。其三，工资表上的多项代扣款不入账，由出纳人员另外单独存放，利息收入装入腰包。其四，将不该列报的费用变通，利用工资…     

如何加强银行审计稽核工作

<正> 在实际工作中,对如何加强银行审计稽核工作,在思想认识上还存在着两个主要问题:一是认为银行设立审计机构是机构重叠,不符合精简机构的要求;二是审计稽核人员本身有“二怕”,一怕得罪有关领导;二怕处理不好同志间的关系。认为审计人员对有关业务工作进行审查稽核,是找领导的“岔子”,是挖别人的“屁股”。这些问题如不能很好解决,必然影响银行审计稽核工作的开展,使银行审计失去应有的功能,因此,笔者认为当前要加强银行审计稽核工作,必须从提高思想认识入手,明确以下几个问题:     

进行有效沟通 实现审计服务职能

近年来，我行各级机构对内部审计在经营管理中的重要作用有了更高的认识，对内部审计工作大多能够积极支持与配合。但也还有一些被审计单位对内部审计仍抱有一定的偏见，造成审计成果不能被充分利用，影响了审计价值的提升。究其原因是多方面的，除了被审计单位对经营与管理关系的认识存在误区，人为割裂内控管理与经营发展的联系，片面强调利润最大化目标，过于看重自身的短期利益和政绩以外，从审计人员角度分析，一个很重要的原因就是内部审计人员在与被审计单位的沟通方面存在欠缺。被审计单位不能充分理解一些有价值的审计发现和审计建议，审计发现问题的整改率和审计建议的采纳率不尽如人意，内部审计的价值就不能得到充分体现。沟通方面出现问题，审计主、客体双方都有责任。但是按照总行提出的“以客户为中心”的经营理念，应该说被审计单位就是我们内部审计人员服务的客户，笔者难过观察，发现作为审计人员在为“客户”服务时，还有一些不足之处。主要表现在：个别审计人员职责定位不准确，似乎自己就是钦差大臣、上级领导，行为方式易引起被审计单位的对立情绪；还有一些审计人员在与被审计单位交流时，虽然提出的问题是有理有据，但沟通的方法生硬，缺乏技巧，让被审计单位难以接受。     

充分发挥审计工作在财务管理工作中的作用

<正>"审计"一词在我国最早出现于宋代的《宋史》。从词义上来说,"审"为审查,"计"为会计账目,审计就是审查会计账目。"审计"一词英文单词为"Audit",被注释为"查账",兼有"旁听"的涵义。由此可见,早期的审计就是审查会计账目,与会计账目密切相关。随着社会不断发展,审计早已超越了查账的范畴,涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。1972年美国会计学会的《基础审计概念的说明》中对审计的定义是:"审计是为了查明经济活动和经     

美国审计准则公告"审计文档"简介

美国注册会计师协会（AICPA）在2002年1月发布了审计准则公告第96号“审计文档”（SAS No.96 AuditDocumentation）。该公告将取代1967年AICPA发布的审计准则公告第41号“工作底稿”（SAS No.41 workingpaper），对2002年3月15日及其以后审计的财务报表有效。SAS No.96中所称审计文档，在计算机普遍用于审计工作之前被称为“工作底稿”，是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。这些工作记录具有两方面的作用：为审计报告提供支持并帮助审计师实施和监督审计工作。与SAS No.41相比较，SAS No.96对审计师提…     

风险基础审计探讨——审计模型中审计风险因素分析与确定

审计经过了账项基础审计和制度基础审计发展成为现代的风险导向审计。所谓风险导向审计，是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析和评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。在审计过程中，审计人员首先确定一个预期风险水平值，然后通过对固有风险（碾）和控制风险（CR）的确认和评估，据以确定检查风险（DR），并根据检查风险确定实质陛审查的范围和重点。