新《企业会计准则》与新《企业所得税法》对于所得税处理的差异

财政部令第33号颁布了《企业会计准则》及1～38号具体准则,中华人民共和国主席令第63号颁布了《中华人民共和国企业所得税法》,会计与税法对所得税的处理存在诸多差异,本文对此进行了简单分析。     

所得税会计准则及其应用研究

新发布的所得税会计准则,在充分借鉴国际会计实践的成熟经验基础上,首次统一规范了我国所得税会计实务处理方法和信息披露。本文选取“上证50指数”样本,对其2005年度会计报表进行统计、分析,研究所得税会计处理方法对会计信息和相关财务指标的影响。结论显示,新准则的实施将对企业净资产和净收益两个主要财务指标产生重大影响。文中还对所得税会计准则的核心内容和特点进行分析,并同现行的应付税款法和纳税影响会计法作比较研究,提出了所得税会计准则的实际应用思路和会计处理方法,结合企业目前存在的主要财税差异事项,就新准则的过渡与实施可能对会计报表和相关财务指标的影响,提出了规范意见和建议。     

《企业会计准则——所得税》变化及主要内容

本文就财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》与原《企业所得税会计处理的暂时规定》之间的差异进行对比、分析,利用案例对主要内容进行说明。     

浅谈税前会计利润与应纳税所得之间差异信息的披露

由于会计核算试探性遵循的原则与国家计征所得税原则不同,因此,每个会计期间按会计核算处理所计算企业的“所得”与应计所得税的基础存在差异(以下把这两者间的差异简称“差异”)。在实际工作中,企业按规定向税务部门提交所得税申报表,披露“差异”信息明细,以证明其应交所得税     

企业会计准则第×号─—所得税会计

企业会计准则第×号─—所得税会计（征求意见稿）引言１．本准则涉及企业所得税的会计核算和会计报表揭示。包括：（１）确定某一会计期间的所得税费用（或利益）的金额；（２）确定某一会计期间的交易或其他事项所产生的应付所得税；（３）确认和计量某一会计期间交易或...     

所得税会计涉及的三种常见差异的辨析

所得税会计业务中经常会涉及三种差异,即:永久性差异、时间性差异和暂时性差异。这三种差异的确认和计量问题经常困扰着广大财务人员。本文着重分析了这三种差异的确认方法,并进行了系统的比较分析。     

从所得税会计准则看资产负债观

2006年2月财政部颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》将企业所得税的核算方法由原准则的应付税款法和纳税影响会计法改为资产负债表债务法,从表面上看只是所得税费用核算方法的改变,而纠其实质却是我国会计理念的一次重大变革——从收入费用观到资产负债观的转变。     

递延所得税业务处理技巧

所得税会计处理的重难点问题是递延所得税资产(负债)方向及金额的确定,首先要区分递延所得税是资产还是负债引起的,进而确定是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,根据暂时性差异确定是递延所得税资产还是递延所得税负债,最后得到当期递延所得税资产(负债)的金额。递延所得税资产(负债)产生的种类繁多,极其容易混淆,在此试图通过口诀法使得递延所得税资产(负债)的业务处理归一,方便会计实务工作者和初学者掌握。     

采用权益法核算股权投资应注意的几个问题

《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称新准则),在权益法核算方面与现行做法存在着较大差异。近期发布的《企业会计准则应用指南(征求意见稿)》与企业会计准则相配套,对长期股权投资准则中的重点、难点和关键点作出了解释。为了更好的理解和运用新准则,本文将长期股权投资权益法运用中应注意的几个问题进行分析和例释。     

新债务重组会计准则对企业财务的影响

2006年2月15日,财政部发布《企业会计准则—基本准则》(简称新准则),本文主要就2001年企业会计准则(简称旧准则)同新准则中债务重组方面的差异进行比较,并对执行新准则下实施债务重组对企业财务的影响进行对比分析。     

纳税影响会计法浅析

纳税影响会计法涵义纳税影响会计法是所得税会计中与应付税款法相对而言的、关于时间性差额对纳税影响的会计处理方法。会计利润（亦称税前会计收益）与纳税所得（亦称可税收益、计税收益）之间的永久性差异，在本期发生，并不在以后期间转回，其对纳税的影响也仅限于本期。所以，在发生永久性差异的当期，需要按纳税所得对会计利润予以调整。调整了永久性差异的会计利润与纳税所得一致，据以计算的所得税费用（借记“所得税”账户）与应交纳的税款（贷记“应交税金”账户）二者必然相等。这就意味着：永久性差异对纳税的影响合并反映在所得…     

《企业会计准则第18号——所得税》解读和领悟

会计准则18号所得税采用资产负债表债务法取代原有的应付税款法或利润表债务法，同时引入了计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债等。     

合并报表确认递延所得税的探讨

本文认为,合并报表不是纳税主体,合并报表确认的资产、负债的账面价值与单体报表计税基础之间的差异不属于暂时性差异,合并报表中的资产、负债不存在计税基础问题,不应对该差异确认递延所得税资产或递延所得税负债。     

国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知——国税发[1993]040号

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局: 根据社会主义市场经济发展的需要和集体、私营企业所得税暂行条例的规定,为适应《企业财务通则》、《企业会计准则》的执行,规范集体、私营企业应纳税所得额的确定办法,体现公平税负、促进竞争的原则,以利于加强税收管理,现将《集体、私营企业所得税的若干政策规定》发给你们,请贯彻执行。本通知下达后,各地自行制定的有关规定、办法与《集体、私营企业所得税的若干政策规定》相抵触的,一律停止执行。请认真贯彻落实,并将在执行中遇到的问题及时报告我局。 集体、私营企业所得税的若干政策…     

浅议新旧《企业会计准则——存货》的变化

本文旨在对《企业会计准则——存货(修订)》和《企业会计准则第1号——存货》两准则中关于债务重组的内容的差异进行比较和分析。     

浅议新旧《企业会计准则——借款费用》的变化

财政部自1998年6月制定发布了《企业会计准则—借款费用》并于2001年进行了修订。2006年2月,财政部为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,再次修订和发布了《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则,其中包括《企业会计准则第17号—借款费用》。本文旨在对《企业会计准则—借款费用(修订)》和《企业会计准则第17号—借款费用》两准则中关于"借款费用"的内容差异进行比较和分析。     

浅议新旧《企业会计准则——债务重组》的变化

财政部自1998年6月制定发布了《企业会计准则—债务重组》并于2001年进行了修订。2006年2月,财政部为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,再次修订和发布了《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则,其中包括《企业会计准则第12号—债务重组》。本文旨在对《企业会计准则—债务重组(修订)》和《企业会计准则第12号—债务重组》两准则中关于债务重组的内容的差异进行比较和分析。     

新准则下港口企业土地使用权会计处理对比

2006年2月15日,我国正式颁布了《企业会计准则2006》(包括1项基本准则和38项具体准则)。新准则的颁布和实施,对我国会计发展史具有深远的影响。新准则对原无形资产准则进行了修订,使土地使用权的确认与计量规则与对应的国际会计准则实现了高度趋同。土地是企业经营发展的重要战略资源。有偿取得的土地使用权在企业尤其是港口企业中,占资产相当大的比重,其成本的摊销对于企业损益的影响举足轻重。我国《企业会计准则第6号——无形资产》中关于土地使用权会计规范的变化,势必对这类企业的效益计量产生重要影响,很可能增加企业业绩评价和经营发展的不确定性。鉴于此,本文以港口企业土地使用权会计处理为案例,对我国港口企业土地使用权会计处理方法进行了纵向的对比,特别针对新旧准则下土地使用权会计处理的差异及其对损益的影响进行了细致的比较分析,以供实务参考。     

浅谈安哥拉工程项目外账所得税筹划

外账所得税筹划工作的重要性随着安哥拉税务监管力度的不断加强而逐渐凸显。本文按照筹划先行的思路,对合同签订前的外账所得税筹划工作进行了简要介绍,并结合实践经验对外账所得税筹划准备工作、原则以及思路进行了概述,就项目执行过程中的一些常用的外账所得税筹划具体途径进行了探讨,旨在为安哥拉从事工程项目建设的中资企业及即将进入安哥拉建安市场的中资企业提供借鉴。     

新旧投资准则的差异比较及分析

财政部自1998年6月制定发布了《企业会计准则—投资》并于2001年进行了修订。2006年2月,财政部为规范企业会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,再次修订和发布了《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则,其中包括《企业会计准则—长期股权投资》。本文旨在对《企业会计准则—投资(修订)》和《企业会计准则—长期股权投资》两准则中关于长期股权资的内容的差异作一比较分析。