试论虚假验资的责任承担

中国注册会计师协会于去年4月以会协[2002]92号通知转发最高人民法院(以下简称最高院)《关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知》(法[2002]21号文件，以下简称《通知》)，就金融机构出具不实或者虚假验资报告，资金证明如何承担民事责任作了规定，并明确会计师事务所参照执行。     

略论验资风险的成因与计量

根据《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定：“验证企业资本，出具验资报告”是注册会计师从业范围的一项重要业务，可在实际工作中，相当一部分会计师事务所并不愿意甚至拒绝接受验资业务。特别是近几年，随着“虚假验资报告”法律纠纷的增多，会计师事务所视验资业务为如履薄冰。如何有效地计量、减少验资风险，促进注册会计师行业健康发展，是目前亟待解决的问题，本文对此谈一点看法。 一、验资风险的成因 验资风险是指会计师事务所因为某一验资业务而承担民事赔偿责任或行政责任的可能性以及注册会计师因为某一验资业务而承担行…     

会计师事务所在验资诉讼中的民事赔偿责任问题研究

最高人民法院在 [1996]56号法函中提出了“虚假验资证明”这个概念，且规定会计师事务所出具虚假验资证明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，要承担赔偿责任。由于该法函没有对虚假验资报告的界定标准和机构，验资诉讼中有关当事方的责任划分，验资诉讼的审判和执行程序作出规定，地方法院只能根据本身的理解，债权人的诉讼请求处理验资纠纷，导致许多会计师事务所甚至挂靠单位承担无辜的债务责任。本文重点谈谈会计师事务所在验资诉讼中应重点研究的几个法律问题。 　　一、怎样界定验资报告是否为虚假 　　什么是虚假验资报告，依据…     

试论出资责任与验资责任

试论出资责任与验资责任○万县市万咨会计师事务所何泽寿根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，验证企业资本，出具验资报告，是中国注册会计师的法定业务之一，由此产生了验资法律关系。在这个法律关系中，投资者承担出资责任和注册会计师承担验资责任是其核心内容...     

虚假验资报告的成因及其法律责任

浙江省桐庐会计师事务所因出具虚假验资报告,造成利害关系人蒙受经济损失,不久前被法院终审判决承担连带赔偿责任。这是《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)颁布以来首例状告会计师事务所索赔案。它给会计师事务所、审计师事务所敲了警钟。本文拟就虚假验资报告的成因、社会危害性、应负法律责任谈几点个人看法。一、造成虚假验资报告的主要原因1.委托人故意提供虚假的验资材料。注册会计师、审计师在验证企业注册资金中,实施了必要的、有效的程序和方法,仍不能揭露虚假情况,甚至有关部门、单位蓄意出具虚假资金证明,造成企业注册资金验证不实。2.一些地方的行政干预突出。个别党政领导为了繁     

验资风险及其防范措施

验资是注册会计师的一项法定业务，具有较强的鉴证作用，其业务程序虽简单，但风险较高。因此，注册会计师应对此类业务予以高度重视，采取有效措施防范验资风险。那么什么是验资风险呢？我们认为验资风险是指注册会计师事务所和注册会计师在实施验资活动中，由于主、客观因素影响，出具的验资报告不真实，致使被审验单位和国家利益遭受损失后，注册会计师事务所和注册会计师承担连带责任和损失的可能。过去，我们对验资风险认识不足，认为验资业务有其严格的程序和规范的标准，不会产生验资风险。但随着验资涉诉案件的一再发生，验资风险越…     

注册会计师对虚假验资报告的法律责任

近年来,全国各地爆发出不少虚假或被法院及报告使用者认为是虚假的验资报告,导致不少注册会计师和会计师事务所被拉上法庭被告席,有些注册会计师被处以罚款甚至被吊销资格证书,一些事务所被判承担连带赔偿责任甚至被责令停业整顿或依法撤消。轰动会计师行业内外的深圳经济特区事务所、北京中诚事务所和海南新华事务所三大案件,皆因出具虚假验资报告,事务所被依法撤消,有关责任人注册会计师资格证书被吊销。     

浅谈注册会计师虚假或不实验资的法律责任

虚假验资是指注册会计师明知自己行为会作出虚假的验资报告，却仍采取隐瞒、掩盖真相、捏造、杜撰假相等手法为委托人出具不符合真实情况的验资报告的行为。在此过程中，注册会计师主观上具有故意，是明知的违法甚至犯罪行为。而不实验资应是指注册会计师应当预见到自己所作的验资报告可能与真实情况不相符，却由于疏忽大意没有预见到或虽然预见到了，但却出于轻信等原因使验资报告与真实情况不相符的行为。此时注册会计师主观上没有故意，造成不真实的原因在于过失，但这仍是一种违法行为。为了规范注册会计师的验资行为，《注册会计师法》…     

注册会计师对第三方民事责任归责原则问题研究

从1996年四川德阳会计师事务所验资案标志着中国注册会计师第一轮诉讼浪潮开始，到2003年1月9日最高人民法院颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1．9规定》)标志着我国证券民事赔偿制度真正进入司法实践阶段，这期间关于注册会计师对第三方民事责任问题的讨论从未间断过，至今在会计界和法律界之间仍存在分歧，     

注册会计师单独设立验资业务的探讨

注册会计师单独设立验资业务的探讨○南部会计师事务所唐道成验资，是指注册会计师依法接受委托，按照《独立审计实务公告第１号——验资》的要求，对被审验单位的实收资本（股本）及相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验。验资业务具有明显的中国特色，国外经济比...     

地方

河北5月起审计报告须贴新版防伪标识 河北省注册会计师协会自2007年开始实行了验资报告和工商年检审计及其他审计报告粘贴防伪标识制度，在打击和预防社会不法机构和人员假冒会计师事务所名义出具虚假报告行为、加强对会计师事务所验资和工商年检及其他审计报告的监管、规范审计收费等方面起到了积极的作用。     

浅析事务所验资业务的赔偿责任

我国的《注册会计师法》规定,事务所若违反《注册会计师法》的规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任。验资,是注册会计师承办的审计业务之一,按照上述规定,对事务所的验资业务进行剖析,不难发现在如下情况中,此业务可能要承担赔偿责任。...     

正确认识与运用注册会计师签署的验资报告

中国注册会计师签署的验资报告，根据有关法律规定“具有证明效力”。因为它是注册会计师在实施了必要的验资程序，取得充分、适当的验资证据，分析、评价验资结论后，形成了验资意见，而出具的验资报告。该报告应当径送委托人，无需经其他单位审定，委托人或其他第三因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。     

注册会计师如何走出验资的雷区

近年来由于验资而引发的法律诉讼比比皆是，并具有愈演愈烈之势，致使众多注册会计师谈验资色变。验资如入雷区，左右为难。不少稍有规模的会计事务所索性抵制验资业务，而小事务所迫于生计冒死涉足雷区，其结果往往疲于应付诉讼纠纷，苦不堪言。致使这项十年前作为会计师事务所主要收入的业务面临枯萎。造成这一尴尬局面固然有外部验资不良的客观原因，但我们认为更主要的还是会计师事务所（注册会计师）的业务素质不高和风险意识不强等主观原因。因此，本拟结合几年来执业经历，对中小型会计师事务所如何验资风险探讨。     

财政部关于印发《会计师事务所财务管理暂行办法》的通知

各省、自治区、直辖市财政厅（局）,深圳市财政委员会： 为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）,促进会计师事务所加强财务管理,优化会计师事务所内部治理,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》,我部制定了《会计师事务所财务管理暂行办法》。现予印发,自2011年1月1日起施行。     

浅议新《公司法》对验资业务的影响

2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订了《中华人民共和国公司法）），2005年12月18日国务院修订了（《中华人民共和国公司登记管理条例》，均自2006年1月1日实施。通读新公司法规全文，新《公司法》涉及到会计师事务所和注册会计师有七、八处之多，这些规定直接影响到注册会计师的验资业务。     

关于社会审计法律责任的思考

关于社会审计法律责任的思考□胡志勇继１９９２年深圳特区会计师事务所由于为公开上市的深圳原野公司出具不实的验资报告、北京中诚会计师事务所为“长城公司”出具虚假验资报告而被法律制裁后,针对会计（审计）事务所、注册会计师的诉讼案件日益增多,社会审计所承担的...     

有关验资的法律规定

验资是注册会计师按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。《公司法》第二十六条规定“股东全部缴纳出资后，必须经法定的验资并出具证明。”于是有了注册会计师的保险业务。因为出资居于各种目的及注册会计师的失职，由此产生了虚假或不实验资报告，致使注册会计师吃尽苦头。     

会计师事务所虚假验资民事责任浅析

会计师事务所因虚假验资而产生的民事责任问题．以及对虚假验资报告的认定．民事责任的归责原则、责任范围、责任承担次序与诉讼时效等问题的不同认识，反映出法律界与会计界对会计师事务所验资业务准则及其在经济活动中所具有功能的认识仍有差别。最高人民法院的司法性文件和财政部的有关规章，可以帮助法律界与会计界消除对这些问题认识的差异。[编者按]     

会计师事务所实施强制轮换的影响

一、引言我国证监会2003年10月颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》规定了签字注册会计师的定期轮换。2004年2月国资委发布的173号文,首次就央企事务所轮换事宜做出规定,规定央企委托的会计师事务所应当连续承担不少于2年的企业年度财务决算审计业务,同一会计师事务所承办企业年度