也谈平销行为的会计处理

《上海会计》2003年第一期刊登了徐峰、谢强两同志的《平销行为的会计处理与纳税检查》一文(以下简称徐文)。读后,觉得有几个问题值得商榷。一、当期应冲减进项税金的计算问题国家税务总局(国税发[97]167号)文件规定:“因购买货物而从销货方取得的各种形式的退还资金,均应依所购货物的增值税税率,计算应冲减的进项税金,并从其取得退还资金当期的进项税金中予以冲减。”该文件给出应冲减进项税金的计算公式为:当期应冲减的进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率笔者认为,平销中,商业企业因购买货物而从销售方取得的各种形式…     

外购货物无偿赠送他人应如何纳税?

在日常稽查中,经常发现企业有用外购货物(如烟、酒、茶叶等礼品)无偿赠送他人的情形.对此,有的企业直接将外购货物全额计入交际应酬费,不抵扣进项税金;亦有的企业是先抵扣外购货物的进项税金,在货物送出时再将已抵扣的进项税金转出.而这些做法,很显然有悸于税法.     

来料加工复出口业务进项税金转出计算公式的探讨

来 料加工复出口业务收入是增值税免税项 目。企业在加工过程中必然要消耗一部分境内购进的货物,而来料加工企业大都兼营其他应税业务,按增值税暂行条例规定应计算其中免税产品不与抵扣增值税进项税额并作进项税金转出处理,这是企业计算增值税应缴税金的重要内容,也是企业出口     

从账户平衡角度分析"应交税金--应交增值税"的几个业务分录

笔　　者试从“账户平衡”角度举例分析 　　应交税金—应交增值税业务编制分录的处理。 某企业本月发生销项税84700元,进项税转出24500元,进项税20400元,　(1)全部上交本月增值税(2)只交48000元(3)交90000元。(假定无其它情况发生) 1.本期应交纳的增值税= 本月销项税总额—(本月进项税总额—本月进项税转出额)=84700—(20400—24500)=88800元,正是表一中账户的贷方余额: 在交了本期增值税金以后会使得上述账户达到平衡,为达到这一平衡肯定是在借方某个栏目中登记相同的数字,而这个栏目正是“已交税金”,反过来考虑我们所要写的分录: 借:应…     

财政部印发股份有限公司税收返还等有关会计处理规定

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算，根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知”(国发〔2000〕2号)及其他有关规定，现对股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计处理规定如下：　　一、按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。　　公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附加”科目的各项税金，应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”科目，借记“银行存款”科目，贷…     

偷逃增值税手法辨析

偷逃增值税手法辨析张绍敬《中华人民共和国增值税暂行条例》实施已一年多了，在实际运作中，企业偷逃增值税的方法很多，归纳起来，主要有以下十种：１．隐瞒销售收入，将回笼货款长期挂往来帐户，少记当期销项税金。２．将“经营费用”冲减“销售收入”，减少销项税金。...     

什么是增值税转型

增值税转型是按照“进项税额”的扣除方式．增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金：二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内．所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”．后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。     

纳税人失误导致少缴税款的案例分析

一、基本案情某市地税局对某卷烟厂2006年1月1日至2007年12月31日企业纳税情况进行了检查.通过检查发现2006年度,该卷烟厂在增值税方面,库损烟叶1824977.69元,属非正常损失,未作进项税金转出310246.21元。将购入的货物(食用油、雨伞等)无偿赠送他人,应视同销售.应计提未计提销项税金629745.52元。将自制的的卷烟无偿赠送他人。应视同销售,应计提未计提销项税金     

外贸企业购进货物出口转为内销如何进行增值税处理？

钟税官：我公司是一家外贸企业,今年初公司购进一批货物用于出口,该批货物的增值税专用发票已在规定期限内进行了认证,且没有在当月抵扣进项税（出口货物需等该批货物报关出口后向退税机关申报退税）。我公司在向税务机关申报出口退税后,由于某些原因,未能按期开具《代理出口货物证明》。现主管税务机关要求我公司对这批货物视同内销缴纳增值税,请问我公司对转为内销的货物应如何进行增值税处理,相关的进项税应如何抵扣？     

取得购进货物增值税专用发票但尚未付款能否抵扣进项税？

钟税官： 我公司是一家商业企业（增值税一般纳税人）,近日,公司购买了一批生产原料并取得了对方开具的增值税专用发票,但由于资金问题,我公司暂未向对方付款。在购进货物的次月,我公司向税务机关认证了专用发票并在认证的当月抵扣了进项税。     

不可忽视滞留票的税务风险

众所周知,滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方尚未进行认证抵扣的增值税专用发票。滞留票的形成表现为“三种”情形：一是部分增值税一般纳税人受利益驱动,采取隐匿进销痕迹来达到偷税目的,将取得的进项专用发票不进行认证抵扣,而形成的滞留票;二是部分企业采购人员将取得的进项专用发票不慎丢失,未向财务等有关部门报告,致使进项专用发票超过认证期形成的滞留票;三是销货方商品货物已发出,并已开具专用发票,     

建筑业的混合销售行为如何纳税

由于这类企业发生的安装收入大部分是由人工劳务产生的,没有进项税作为抵扣,所以其销项减去进项后的增值税金比较多,企业的税负比较重,对企业的生产发展很不利     

进项税额转出的计算方法

根据现行税法的规定,增值税一般纳税人发生下列情形时,应转出进项税额.一是已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的;二是非正常损失的购进货物;三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务;四是因进货退出或折让收回的增值税额;五是因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金.     

增值税转型

增值税转型是按照“进项税额”的扣除方式,增值税可分为两种类型:一是只允许扣除购买的原材料所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”,后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税,其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。当然,这将相应减少财政收入,但有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争,从而促进产业结…     

向小规模纳税人进货的价格初探

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额，准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时，不能取得增值税专用发票，就不能抵扣进项税款，就得按商品销售额的17％交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款，多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果，一般纳税人在权衡利弊得先后，必然改变原有的商品进货渠道，以致造成…     

增值税——进项税抵扣中的种种违纪行为

增值税——进项税抵扣中的种种违纪行为增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣...     

供电行业税收管理中存在的几个问题

一、免税项目未做进项税金转出。电力产品销售价格，是按照不同类型的使用者确定的，因此，供电部门对不同的使用者，执行不同的价格。目前，一般执行三类电价，民用电价、工业电价、农村电价。财政部、国家税务总局财税字［1998］47号文称，1998年1月1日起，对农村电管站在收取农村电价时，一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)，免征增值税。这一政策在执行过程中，企业未根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条，将免税项目不得抵扣的进项税额，做进项税金转出。据不完全统计，某市2001年供电企业应税收入97000万元，农村电网维护费免税部分3800万元。应转出而未转出进项税额100余万元。以致造成税款流失100余万元。二、免税项目开具增值税专用发票。供电部门向执行农村电价的一般纳税人售电时，向其开具的增值税专用发票中，包括随农村电价一并收取的免税项目，农网改造费。未按照皖国税函［1999］215号文“按规定需开具增税专用发票时，其收取的农村电网维护费应另开具农村电费发票”规定执行。以致，一般纳税人用电单位多抵进项税金，少实现增值税，给国家税收造成损失。三、计算售电量环节不统一，不...     

进项税额转出的特定计算方法

根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额。一是已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；二是非正常损失的购进货物；三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；四是因进货退出或折让收回的增值税额；五是因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资     

财税法规政策摘登(四则)

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金余额加欠税余…     

房地产预售过程中的营业税税金及附加,土地增值税和期间费用是在当期税前扣除吗?

房地产开发企业在取得预售收入的时候,缴纳的营业税、土地增值税等税金及附加、还有在当期发生的期间费用是否可以在发生当期税前扣除?(河北省孙德国)在线专家:由于房地产未完工,此时预售,取得预售收入不是正常的税金核算,企业所得税、营业税和土地增值税均只是预缴,这个期间发生的这些营业税金及附加科目核算的税金和期间费用能否扣除呢?