改革税收立法以完善我国税收法定主义

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。在移植并锲入到中国的法治化进程中,税收法定主义遭遇了种种困境,一定程度上反映了税收法定主义理想与现实之间的距离。对于如何走出困境,笔者在此仅从改革税收立法方面略成管见,希望能够对促进税收法定主义在中国的实现有所裨益。     

推定课税初论

税收乃国家主要财政来源,也是国家存在的前提和基础,人民有纳税的义务,为我国宪法所明文。由于纳税材料多掌握在纳税人手中,若在税收征管程序仍有税务机关按照职权查明纳税事实作为纳税的基础,为行政经济原则所不许。因而现代各国多在税法中规定在符合法定的情形下,税务机关得部根据直接材料而是使用各种间接材料,认定课税要件事实,此乃为推定课税,这也符合税收法定主义和诚实信用原则的要求。     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

实质课税原则初探

实质课税原则是目前学界讨论的热点问题之一,本文从税法价值和功能入手,阐述了实质课税原则的内涵,从本质上理清了实质课税原则和税收法定原则的关系,实现了两者的内在统一性,论证了将其作为税法原则的必要性和重要性。     

税收法定原则的思考和建议

税收法定原则是税收的基本原则之一,论述税收法定原则产生及发展历程,界定税收法定原则具体内容,阐述我国税收授权立法制度的由来,分析当前我国落实税收法定原则存在的问题,提出我国构建税收法定原则的建议.     

从税收法定原则谈我国房产税改革

房产税改革试点工作已经展开,税收法定原则是绕不过去的坎,修法工作必须跟进。本文在对税收法定原则简要阐述的基础上,分析了我国房产税改革的法律障碍,进而尝试指出我国房产税改革的法治路径。     

揭开税收法定原则的面纱

税收法定原则为现代文明各国所普遍确立的一项税法基本原则。在我国,由于长期缺乏必要的重视和宣传,税收法定原则的内容常被误读,造成现实的种种混乱状态。在十八届三中全会《决定》中明确提出“落实税收法定原则”的当下,恢复税收法定原则的本来面目,使其真正成为统帅税法方方面面活动的最高原则,正当其时。     

税收法定原则的现实遵从困境探析 ——基于宁波圣莱达公司退税案

文章全过程解析了宁波圣莱达公司虚构收入获得退税的真实案例,并提出了税收法定原则面临的现实遵从困境、税收遵从成本和风险与社会收益失衡的观点.认为违法的税款不能退还,以体现税收公正、法治、诚信的社会主义核心价值观,指出需要进一步加强证券市场环境的约束机制.     

国外房产税特点及对我国的启示

房产税在国外有多种称谓,有的叫财产税,有的叫不动产税,有的叫家庭税,有的叫房屋税。其实,不管称呼如何,狭义的房产税主要是指以房产为课税对象征收的税收。目前,世界上大多数国家都征收房产税,各国在房产税税收归属、房产税模式、房产税制度要素设计以及税收征管等方面呈现出许多特点,对我国房产税改革有诸多启示。     

税收筹划的法理分析

作为企业的一项理性涉税行为,税收筹划与偷逃税等违法行为的本质区别在于其符合税效法律规定,即税收筹划的合法性.税收法定主义是税收筹划的法理基础,法律在科学认可企业税收筹划权利的基础上,也客观上约束着企业的理性税收筹划行为.从法律意义上说,税收筹划有助于完善税收法律体系、规范税收执法行为和提高纳税人的依法纳税意识.     

个人所得税制改革的建议

个人所得税自开征以来对调节居民个人收入起到了一定的作用,但在运行中也暴露了一些弊端,影响了税收功能的正常发挥。因此,需要对税率、纳税人、征税对象等课税要素以及征管制度等方面进一步加以完善,以增强居民的纳税意识,保证税款的征收。     

国家征税权:危机与治理

国家征税权源于公民在社会契约中的授权,自然受到授权范围的制约,应当遵循税收法定原则及量能课税原则合法、公平确定税收。而当前,我国的征税权却出现严重危机,这些危机会演变成财政危机,我们必须予以重视并采取相应措施予以规避。     

落实税收法定原则的路线图

税法体系在我国社会主义法律体系中的地位十分重要,但是我国目前的税收立法进程却明显滞后,税法体系框架尚未形成,这使得落实"税收法定原则"成为当务之急。为此,需要修改目前的税收授权立法规定,建立"部分授权"的立法模式,并根据我国的国情制定出全国人大加快税收立法的路线图。     

简述国际避税的形成原因及方式

国际避税是各国税收征管工作中面临的一个国际性问题，随着国际经济活动的发展，国际避税与反避税日益成为国际税收关系中一个受到普遍关注的焦点。因此研究国际避税，避税方式以及制定相应的防范国际避税的措施，已引起世界各国税务当局的极大关注，并成为国际税收所要研究的重要课题之一。 　　一、国际避税的形成原因。 　　1各国课税的程度和方式及税法有效实施的差别使纳税人有进行避税的必要。例如，绝大多数国家对个人和公司法人都要征收所得税，但对财产转移税而言，有的国家则不征收。同时，有的国家虽然在税法上规定的纳税义…     

刘善宝同志部署开展个体税收专项检查工作的讲话摘要（一九八九年七月三十一日）

最近，全国财政工作会议决定，今年第三季度开展个体税收专项检查。所谓个体税收包括两个方面，一是个体工商业户缴纳的各项税收，二是私营企业缴纳的各项税收。这项收入点多面广，征收难度大，偷漏税严重，群众反映强烈。这既有征管制度不健全的问题，又有一个认识问题。抓好个体税收不仅是一个财政经济问题，而且是关系到维护社会安定稳定全局具有政治意义的问题。中央领导同志指出；“解决社会分配不公问题的措施之一是税收调节，对高收入者一定要依法征收个人收入调节税。     

浅议税收优惠

一、税收优惠的实质 税收优惠是政府根据一定的社会政策和经济政策,对某些特定的课税对象,纳税人或地区给予鼓励而采取的减轻或减免税收负担的措施.     

财产税改革探讨

对财产进行课税,是对纳税人拥有或支配的、税法规定的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。财产税不是单一的税种名称,它是一个税收体系,在西方市场经济国家,财产税是与商品课税和所得课税并立的三大税收体系之一,在组织各国地方政府财政收入,均衡社会财富方面具有不可替代的作用。     

从税法解释角度论“实质法治”与“税收法定”

如何理解实质法治与税收法定的关系并将之贯彻到具体税法实践,是我国税法解释规范有序发展的关键。本文从实质法治与税收法定的矛盾入手,对税收法定的内涵进行了重构,并就如何对税法解释进行实践处理提出了建议。     

税收

税收是政府参与社会产品分配取得财政收入的一种分配形式,通过税收形式获得的财政收入称为税收收入。税收这一财政收入的分配形式特点有三:①政府在分配过程中凭借的是以政治权力为基础的课税权,这种课税权赋予政府无偿地参与社会产品分配的权力,政府可以从纳税人那里去征收收入而无需付出任何东西,这是税收的无偿性;②这种无偿的征收对纳税人而言无异于一种利益的     

浅谈个人所得税的税收筹划

近年来,随着个人收入的增加及个人所得税征收比例日益扩大,被征收个人所得税的人数越来越多,如何进行税收筹划成为与人们切身利益日益相关的话题。文章依据我国个人所得税在课税模式、征税范围、税率设计等的不同特点对纳税人的应税所得征收个人所得税的人数越来越多,进行多种筹划,并从理论和实例来阐述如何合理,合法,有效地进行税收筹划。