自营出口“低进高转”企业出口退税筹划管见

所谓自营出口“低进高转”,是指自营出口企业在购进原材料并取得增值税进项税额时,适用13％的增值税优惠税率的原材料比例在90％以上,而由于生产的产品适用17％的增值税税率,征税率与退税率之差造成进项税额转出时从高结转的现象。     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

生产企业进料加工与来料加工复出口(免)退增值税的比较

生产企业发生进口料件加工复出口货物业务,一般会选择进料加工与来料加工两种贸易方式。在税收上,进料加工方式下,除对签有进口料件和出口成品对口合同的进料加工业务外,一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按85%、95%比例免征关税、增值税等,加工出口后按“免、抵、退”税的规定办理(免)退税。来料加工方式下,海关对企业进口的原材料或零部件等予以保税,加工产品出口时,海关对出口货物及企业收取的工缴费收入免征出口环节的关税、增值税等,但出口货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不得抵扣或不予退税。由于我国目前是一种不完全的退税制度,除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口实行增值税零税率(退税率为17%)外,其他产品的退税率都小于征税率,企业对不能抵扣的进项税额需要计入出口产品的加工成本。因此,进料加工与来料加工的税收成本就可能不同。     

调低退税率后出口货物增值税的会计处理

1995年5月和10月，国务院两次发文调低出口货物增值税（以下简称税）的退税率，将原按进项税额退税的出口货物，改按货物实际税负分类设置退税率，即农产品、煤炭退税率为3％；以农产品为原料的工业品和适用13％税率的其他货物退税率为6％；适用17％税率的其他货物除另有规定外     

谈"免、抵、退"税在生产企业中的运用

从2002年起,生产企业(一般纳税人)自营或委托外贸企业代理出口自产货物,不论企业是否有进出口经营权,一律实行"免、抵、退"税管理办法."免、抵、退"税办法是指:免税是指对生产企业出口自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分给予出口退税.     

“免、抵、退”税的会计核算

为鼓励和扩大外贸出口,增强企业产品在国际市场上的竞争能力,国家对自营进出口或委托外贸代理出口的货物,实行“免”、“抵”、“退”的税收管理办法。所谓“免”税是指对出口货物,免征增值税;“抵”税是指出口产品所耗用的原材料、燃料、动力、零备件等已征税款(进项税额)可以抵顶内销产品应纳税额;“退”税是指国家对已征收增值税的出口产品,在出口后将税款退还企业。     

自营方式构建固定资产增值税的账务处理

自营方式构建固定资产的增值税是否准许抵扣,领用工程物资和原材料的增值税是否需要转出,领用本企业的库存商品是否确认销项税?关键看构建的是动产还是不动产。构建的如果是动产,则与生产相关,则购进的进项税准许抵扣,领用的工程物资和原材料需要进行进项税额转出,领用本企业的库存商品确认销项税。若构建的是不动产,则购入的时候进项税额不许抵扣,领用材料进行进项税额转出,领用库存商品确认销项税。     

2005年会计专业中级技术资格考试中级会计实务试题

一、单项选择题 1.某企业为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为17%，适用的消费 税税率为10%。该企业委托其他单位(增 值悦一般纳税企业)加工一批属于应税 消费品的原材料(非金银首饰)，该批委 托加工原材料收回后用于继续生产应 税消费品。发出原材料的成本为180万 元，     

关于简并增值税税率的会计核算建议

简并增值税税率使得纳税人外购农产品增值税进项税额的核算和增值税纳税申报发生变化.本文建议增值税一般纳税人在"应交税费—— 应交增值税(进项税额)"下进行明细核算,以适应新增值税政策的要求.     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

增值税转型对制造企业财务的影响

一、增值税转型对企业税负的影响1.增值税税负。在增值税转型后,进项税额的可抵扣范围扩大,因此,在其他因素不变的情况下,增值税的实际税率降低。新增固定资产金额越大,增值税的实际税率越低,也就     

关于软件企业增值税即征即退的纳税筹划

软件企业增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品,按17%税率征收增值税后,根据相关法律规定,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.针对软件企业增值税的纳税筹划,应从增值税应税收入和增值税进项税额两方面入手.     

“免、抵、退”税计算方法和会计处理剖析

我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口，除特殊规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。虽然“免、抵、退”税管理办法思路独特，但在我国征税税率和退税税率不一致，特别是有进料加工、国内免税购进原材料的情况下，公式复杂，令人费解。笔者拟从“免、抵、退”税概念出发，剖析“免、抵、退”税计算方法和会计处理。     

也谈销售自己使用过的固定资产会计处理

对于《财会月刊》2010年第13期刊发了《销售自己使用过的固定资产之会计处理》一文,笔者认为:原文按简易办法依4%征收率减半征收增值税的账务处理有值得商榷之处。对于一般纳税人而言,销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的     

农产品进项税额核定抵扣的增值税负评价及建议

基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。     

工业企业偷漏增值税应引起重视

柳河县审计局在对工业企业审计中,发现企业偷漏增值税问题严重。其主要手法如下：（１）企业存货非正常损失抵扣的进项税额未作转出处理,尤其是在企业转制时,报废、报损原材料、低值易耗品、包装物、半成品、产成、不等额度较大,期初进项税额和购入时抵扣的进项税额不作转出处理,偷漏增值税。（２）用于专项工程和购入固定资产的进项税额不能抵扣销项税额,已抵扣的未作进项税额转出处理,偷漏增值税,（３）销货不及时入帐,推迟增值税纳税期．长期挂帐不作销售处理,偷漏增值税。（４）其他的零星销售货物,边角余翻新销售等列入营业…     

增值税转型操作不当易引致风险

时下,有关增值税转型改革的话题已成热点。此次改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。在扩大一般纳税人进项税额抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时,     

自营建造固定资产的增值税会计处理

从2009年1月1日起增值税税收政策由生产型转变为消费型,即增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额记入“应交税费——直交增值税（进项税额）”科目。由此对固定资产的会计核算产生了重大影响,本文就一般纳税人自营建造固定资产的增值税会计核算作些探讨。