增值税减免和退还的会计处理

增值税税收优惠政策包括增值税减征、免征、先征后返、先征后退、即征即退等,会计和税法对该优惠是否计入收入不尽一致,准则前后规定又含糊其辞,造成账务处理的疑惑,试图以案例结合规定的形式,对其会计处理作出合理的解释。     

增值税优惠政策的会计处理

目前增值税优惠政策主要采取直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返等形式,本文结合新会计准则及其应用指南,分析了企业享受增值税优惠政策的会计处理方法,方便会计实务操作。     

关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知

关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知财政部、国家税务总局财税字［１９９６］２１号经国务院批准，１９９７年底以前，以下文件规定的增值税优惠政策继续执行：１．《关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》（财税字［１９９５］２４号...     

关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知

经研究,现对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设和     

基于循环经济的财政制度与税收制度探析

财政手段和税收手段为循环经济发展提供有效的激励机制,是循环经济发展的重要保障。政府专项资金和财政支持对循环经济发展的激励作用表现在诸多方面。目前,我国在该制度上已经有所创新和突破。例如,资源使用与开采税、取消或降低高耗能、高污染、资源性产品出口退税、属于资源综合利用的项目实行零税率或免征增值税、废旧物资回收企业增值税先征后返、垃圾与污水处理企业免征增值税和营业税等。本文对基于循环经济的财政制度和税收制度进行了简要的论述,分析了财政制度和税收制度对于循环经济的重要作用。     

谈发展循环经济的财政制度与税收制度

财政手段和税收手段可以为发展循环经济提供有效的激励机制,也是发展循环经济的重要保障。政府专项资金与财政支持对发展循环经济的激励作用主要表现在"鼓励"、"补偿"和"示范"等方面。我国已经实施的与发展循环经济相关的税收措施主要有资源使用与开采税;对高耗能、高污染、资源性产品取消出口退税或降低出口退税率;对于属于资源综合利用的项目实行零税率或免征增值税;对废旧物资回收经营企业增值税先征后返;对垃圾与污水处理企业免征增值税和营业税;对土地资源再生免征使用税;对企业技术改造费的税前抵扣;对淘汰污染产品的企业免征所得税等。实践证明,我国的财政手段和税收政策,对于促进我国循环经济的发展,已发挥出了显著作用。     

我国首批纳米材料国家标准将于4月1日起正式实施

经国务院批准，近日，财政部、国家税务总局发出通知，明确对尿素产品增值税继续实行先征后返政策。     

关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知

经研究，现对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：     

关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知

关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知财税字［１９９５］２４号经国务院批准，现对废旧物资回收经营企业增值税问题通知如下：为解决废旧物资回收经营企业在新旧税制转换过程中的实际困难．在１９９５年内．对从事废旧物资经营的增值税一般纳税人．按现行规定...     

江苏省国家税务局关于加强福利企业增值税先征后返管理的通知

为加强福利企业增值税先征后返的管理，经研究，现就有关问题通知如下： （一）各地应切实加强福利企业的管理，及时了解享受增值税优惠的福利企业生产经营变化情况，加强日常巡查，发现问题，及时处理。[第一段]     

成品油进口环节增值税实行先征后逅

经国务院批准，自2008年4月1日至2008年6月30日，对中国石油天然气集团公司进口的50万吨汽油、100万吨柴油和中国石油化工集团公司进口的50万吨汽油、150万吨柴油实行进口环节增值税先征后返。     

国家发改委等部门推出化肥优惠政策

国家发改委等部门已经对化肥企业出台了若干优惠政策：生产用电、化肥铁路运输继续实行优惠价，尿素产品增值税先征后返，采取财政贴息的方式建立化肥淡季商业储备制度，磷酸二铵专项补贴，保证化肥生产用煤、电、油、气供应等。但记者在山东、苏北、河南等地化肥企业采访时感到，还必须采取有效措施，才能保证国家给予企业的优惠政策真正落实。     

谈退税补亏企业收益的确认及帐务处理

谈退税补亏企业收益的确认及帐务处理蒋咸喜财政部门规定：实行增值税“先征后退”的肉、禽、蛋、水产品、蔬菜批发企业，以收到财政退税款作为企业收益，帐务处理：借记“银行存款”，贷记“政策性补贴收入（退税收入）”。企业当期发生而下期交纳的增值税和已交而财政一...     

部分农资免征增值税

部分农资免征增值税经国务院批准，财政部和国家税务总局近日决定，对部分农业生产资料给予免征增值税的税收优惠。按照财政部和国家税务总局的规定，从今年元月１日起至明年底止可享受免征增值税税收优惠的农资产品有：饲料，农膜，化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通...     

税改后给农资企业带来的问题亟需解决

税改后给农资企业带来的问题亟需解决苏旭芳，程二妮今年伊始实行了税制改革，各级供销社农资企业今年１～４月全面实行增值税，从５月份起，农资企业所经营的化肥、农药、农膜商品又实行了国家免征增值税的政策。由此而给农资企业的经营管理和财会帐务处理遗留下了一些亟...     

探析国有企业改制方案中未包括所得的财务管理

湖南某国有独资公司2004年实行公司制改建,基准日为2004年12月31日,于2005年3月完成改制并办理工商变更登记,成为国有控股有限责任公司。2005年4月,依据国家对民族贸易企业的增值税"先征后返"的优惠政策,该公司收到2004年度增值税返还款,应当如何处理?公司认为应当计入2005年度利润核算,而审计机关认为应当作为国有权益由国有股东收回,于是产生争议。     

股份有限公司税收返还等有关会计处理规定

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算 ,根据《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发〔2 0 0 0〕2号 )及其他有关规定 ,现对股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计处理规定如下 :一、按照国家规定实行所得税先征后返的公司 ,应当在实际收到返还的所得税时 ,冲减收到当期的所得税费用 ,借记“银行存款”等科目 ,贷记“所得税”科目。公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附加”科目的各项税金 ,应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”科目 ,借记“银行存款”科目 ,贷记“…     

财政部 国家税务总局:减免部分出口货物劳务增值税消费税

财政部、国家税务总局近日下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,对符合规定的出口货物劳务,实行免征和退还增值税政策。《通知》规定,适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列实行增值税免抵退税或免退税办法执行。(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口     

小企业增值税“免、抵、退”税额的计算及会计处理

所谓“免”税，是指对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，也即税法规定的对增值税出口货物实行零税率：“抵”税是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，用来抵减内销货物的应纳税额；     

新型大马力农机及其关键零部件进口税调整

根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》的有关规定，自2008年1月1日（以进口申报时间为准）起，对国内企业为开发、制造新型大马力农业装备而进口部分关键零部件所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款作为国家投资处理，转为国家资本金。