中期财务报告的理论基础及其改进——相关性和可靠性的现实选择

随着证券市场的发展，年度报告披露的信息表现出滞后性，且报表本身的价值也仅在于表述当时的情况，使得年度报告在时效上已难有效地满足使用者的需要，中期报告作为会计信息及时披露的中介便应运而生，也是势在必行，目前，世界范围内的大多数国家相继要求上市公司披露中期报告，国际会计准则委员会（IASC）也于1998年2月发布了IAS34“中期财务报告”，从另一角度说明了动态经济对加快信息披露频率的强烈需求，我国证监会于1999年5月颁布的《股票发行与交易管理暂行规定》及紧随其后的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中首次规定上市公司应提交中期报告，1994年6月，为统一中期报告的具体内容和格式，证监会颁布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号-中期报告的内容与格式（试行）》，并于1996年6月和1998年6月两次修改定稿，进一步规范了上市公司的中期报告披露行为，规定上市公司应当编制、披露，报送至少包括资产负债表、利润表及利润分配表在内的完整中期会计报表（以往中报格式既可完整地可简化），依国际惯例强调中期会计报表需经审计的上市公司应编制现金流量表等，但现有的准则仍需加以补充和改进，如未曾明确规定中期报告编制的理论依据也无有关中期确认与计量的规定等，为此，我国会计准则委员会正在加紧制定中期报告的有关准则，并于最近公布了《企业会计准则-中期财务报告》征求意见稿（以下简称征求意见稿）。会计理论界对征求意见稿进行了深入广泛的讨论，讨论的焦点主要是中期报告的理论依据以及在此基础上的有关资产、收入和费用的确认计量，本文拟从会计信息质量特征方面来探讨中期报告编制的理论依据，结合我国实践提出现实选择和相应的改进建设。     

中期报告会计准则征求意见稿简评

1999年 11月，财政部发布了《企业会计准则——中期财务报告》征求意见稿，以规范上市公司中期报告信息披露，提高中期报告的可靠性和可比性，利于报表使用者作出合理决策。本文对此发表几点见解。 　　一、对征求意见稿的评价 　　（一）首次规定了中期报告会计确认与计量原则。自从 1994年证监会发布《公开发行股票公司信息披露内容与格式准则第三号——中期财务报告（内容与格式）》以来，我国已有六年披露中期报告的实践，但至今尚未有公开的准则对中期报告会计确认与计量问题进行说明。上市公司中期报告实务也是五花八门，有的不计提…     

中期财务报告准则解析（上）

为进一步提高会计信息的及时性和决策有用性，规范我国证券市场的健康、有效发展，财政部颁布了《企业会计准则———中期财务报告》，暂在上市公司执行。准则明确和规范了中期会计确认与计量原则，强化了中期报告的信息披露要求。本文力求通过系统分析中期财务报告准则，以益于深入理解，提高会计信息质量。一、中期财务报告编制意义第一，编制中期财务报告有助于改善提高会计信息质量。在瞬息万变的经济环境下，会计信息的及时性和相关性越来越受到投资者的重视。而年度财务报告信息披露间隔时间过长，不利于投资者、债权人等及时了解企业…     

提供与解读中期财务报告的几点思考

２００１年１１月２日，财政部发布了《企业会计准则———中期财务报告》（以下简称中期财务报告准则），要求所有上市公司从２００２年１月１日起执行。中期财务报告准则的颁布实施在很大程度上改变了以前上市公司披露的中期财务报告良莠不齐的状况，提高了中期报告的信息质量。但是仍有许多财务报告的编制者及使用者对于中期财务报告编制的理论基础及编制原则等不甚了解，致使在编制和分析中期报告时产生偏差，影响了会计信息的质量及判断决策。本文试图从报告编制者及使用者的角度出发，对于在编制、提供和运用中期报告时可能遇到的一些…     

略论上市公司会计信息的披露

会计信息披露．亦称会计信息公开．一般表现为上市公司在发行股票前向公众发布募股说明书、上市公告，已上市公司的中期报告、年度报告以及重大事件公告（包括企业的经营情况和财务报表）等。中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》，对上市公司的会计信息提出披露要求。但是，当前我国上市公司的会计信息披露存在问题依然不少，会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生，因此，规范上市公司的会计信息披露，提高上市公司会计信息质量．对促进我国资本市场的发展具有重要意义。     

上市公司中期财务报告披露频率研究

关于上市公司中期财务报告的提供频率问题,各国规定不尽相同,概括有两种：一是季报,如美国、加拿大、智利、以色列、墨西哥、挪威以及我国台湾等国家或地区要求上市公司披露季报;二是半年报,如英国、法国、德国、奥地利、比利时、荷兰等国家要求企业披露半年报。我国财政部在刚颁布的《企业会计准则—中期财务报告 (征求意见稿 )》中没有具体规范中期财务报告提供频率问题,但在写法上就没有以半年报为基础,而是考虑了对短于半年的中期报告要求。目前,证监会要求上市公司披露半年报。我国上市公司有没有必要提供季报是一个值得深入探…     

政府补助和援助会计问题探析

目前，国际上绝大多数国家对政府补助和援助会计进行了相关规范。我国财政部也于2002年11月颁发了《企业会计准则——政府补助和政府援助》（征求意见稿）（以下简称《征求意见稿》），规范了上市公司有关政府补助和援助的会计处理和信息披露问题。本文就此作以下探析。     

对资产减值征求意见稿的思考

我国2001年会计准则中规定了“八项减值准备”，由于提供的指南不够详细，上市公司在计提资产减值准备方面存在过多的人为估计和判断，直接影响了会计信息的真实性和可靠性。为了规范资产减值的会计处理和相关信息的披露，财政部根据基本会计准则，于今年7月份颁布了《企业会计准则——资产减值》（征求意见稿）。本文试对征求意见稿的规定进行分析。     

上市公司会计信息披露的问题及对策

一、上市公司会计信息披露存在的问题 （一）会计信息披露不真实。根据《企业会计准则》，上市公司所提供的会计信息应真实可靠，经得起验证，但有的上市公司提供的是虚假会计信息，如在《现金流量表》中，对资金的运用去向表达得含糊其辞；有的公司在公布年度报告时，仅公布简要报告和审计报告；有的上市公司上市时在招股说明书和上市公告书中对公司的前景描绘得无限美好，但上市不到半年，中期报告中每股盈余仅几厘钱，甚至为负数。     

中美中期财务报告的确认和计量之比较

2001年11月2日我国对外公布了《企业会计准则一中期财务报告》,并要求从2002年1目1日起实施。《准则》所说中期,是指短于一个完整的会计年度的报告期间;中期财务报告,即指以中期为基础编制的财务报告。中期财务报告的编制对提高会计信息质量、完善上市公司信息披露制度、规范企业行为都起到了一定的作用。《准则》主要规范了两个方面的内容:一是中期财务报告至少应当披露的内容;二是编制中期财务报告时应当遵循的确认与计量的原则。其中第二个内容     

现金流量表的编制和披露

最近颁布的《中期报告的内容与格式准则》规定，凡中期需要进行审计的上市公司，必须在其中期报告中披露现金流量表。由于《现金流量表准则》刚刚出台，大多数上市公司在编制和披露现金流量表时往往遇到一些技术上护难题，怎样认识和处理这些问题，是正确编制和披露现金流量表的关键所在。编制现金流量表时，必须正确理解现金及现金等价物的内涵。根据《现金流量表准则》，现金流量表中的现金不仅包括现金帐户核算的库存现金，还包括投行存款帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款、其他货币资金账产核算的外埠存款、银行汇票存款…     

上市公司会计信息披露问题探讨

我国上市公司主要通过招股说明书、上市公告、中期报告、年终报告和其他临时公告等会计信息载体进行披露。合理的会计信息披露制度,对上市公司、投资者及证券监管机构等都具有十分重要的意义。目前我国上市公司会计信息披露状况存在诸多问题,急需规范治理。     

编制中期财务报告的若干问题

上市公司会计信息的有效性和及时性，对市场监管、投资的投资决策等方面产生重大影响。如何编制中期财务报告，成为上市公司、会计信息使用关注的焦点。本从编制中期财务报告的种类、内容以及编报要求等方面阐述上市公司执行中期财务报告准则过程中的一些具体问题。     

中期财务报告与国际会计准则的比较研究

随着社会经济环境的变化和市场竞争的激烈,一年一次的年度财务报表信息披露已不能满足信息使用者的需要,因而各国都在探索和实践反映企业更短期间经营业绩的中期报告信息披露制度。国际会计准则委员会于1998年2月首次就中期报告问题发布准则,我国财政部也于1999年出台了《会计准则-中期财务报告(征求意见稿)》。下面,笔者将征求意见稿与国际会计准则相比较,就其不同之处谈谈自己的一些看法。一、关于中报的基本组成国际会计准则规定中报应包括:(1)资产负债表(2)收益表(3)反映权益变动与业主的资本交易和给业主的分派所引起的权益变动以外的…     

我国金融工具会计准则与IAS的趋同和差距

当前，我国的金融工具无论是品种还是交易摄都在迅速发展，入世后逐渐放开的资本市场、大量创新金融工具的涌现要求我国的会计信息披露更加公开、透明。为规范我国金融工具会计，促进我国金融市场的长期、稳定发展，财政部于2005年9月23日公布了四项金融工具会计准则征求意见稿，即《企业会计准则第xx号——金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第xx号——金融资产转移（征求意见稿）》、     

谈上市公司会计信息的披露

上市公司信息披露的概念及形式。上市公司的信息披露是指将影响股东、债权人或潜在投资者等对公司做出理性判断进而影响其投资决策行为的公司经济信息公之于众。上市公司披露信息的形式包括招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告和临时报告。在上市公司披露的信息中，会计信息占有较大比重。     

浅议中期财务报告

1994年中国证监会发布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号〈中期报告的内容与格式〉(试行)》,要求我国上市公司编报中期财务报告,目的是加快上市公司财务状况和经营成果的披露频率,为报表使用者提供更为相关、及时和有用的决策信息。但目前一些上市公司出于配股、平滑利润等目的,操纵利润的现象较为严重,中期财务报告编制中存在许多不尽规范之处,加上具体会计准则《中期财务报告》尚在拟订中,中期财务报告的编制理论、编制方法尚未明确,中介机构缺乏中报审计的执业依据,“失真”的中报信息常常对投资者的决策产生误导,中报…     

水泥行业上市公司环境会计信息披露研究

环境情况的逐渐恶化,让环境会计信息披露变成环境会计信息研究的热点话题,大家热切关心水泥行业上市公司的情况。本文在探讨水泥行业上市公司环境会计信息披露的准则之前,先了解目前水泥行业环境会计信息披露的情形,然后表明与水泥行业上市公司披露有关的问题,从而采取措施来健全水泥行业上市公司环境会计信息的披露：增强与环境会计信息披露有联系的条例的制定,让国家对其的监督与管理增大力度。     

关于印发《企业会计准则——财务报告的列报》(征求意见稿)的函

国务院各部委办公厅、各直属机构办公厅，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中央管理企业集团（公司）：为适应社会主义市场经济发展，规范企业财务报告的编制和提供，提高会计信息质量，我部起草了《企业会计准则———财务报告的列报》（征求意见稿）。现将《企业会计准则———财务报告的列报》（征求意见稿）及其说明予以印发，请组织征求意见，并于２００２年１０月２０日前将书面意见反馈我部会计司。联系人：张象至李红霞电话：（０１０）６８５５２５３９６８５１６０１５传真：（０１０）６…     

关联交易及其常见形式

财政部1997年5月22日发布了《企业会计准则─—关联方关系及其交易的披露》．这是继1992年《企业会计准则》发布后，财政部发布的第一部具体会计准则。自1997年1月1日起，上市公司（该准则目前暂在上市公司中施行）对外提供会计报表眈．必须遵从此项具体舍计准则的有关规定；该项具体准则的实施．将进一步规范上市公司关联方关系及其交易的信息披露，增加了会计信息的透闲度，提高了会计信息的质量。关联交易，顾名思义就是企业关联方之间的交易．在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大…