公允价值会计:理论分析与经验证据

公允价值会计一直是会计准则制定者与银行界及其监管机构之间争论的焦点.围绕着公允价值会计的争论全面而系统地综述了国外关于公允价值会计对银行业及监管影响的相关研究成果.从历史成本向公允价值转变确实会对银行业及其监管、乃至整个金融体系产生重大影响,在决定是否采用公允价值作为财务报表的主要计量手段之前,需要对公允价值所产生的影响做出不断深入的研究.     

公允价值与会计稳健性

公允价值与会计稳健性具有对立性的一面,同时具有实现相互协同的基础。一直以来,会计计量原则中关于公允价值计量和稳健性计量相互之间权衡问题受到国内外会计学术专家的关注。本文就从公允价值与会计稳健性的内涵、新会计准则下公允价值与会计稳健性应用的现状以及公允价值与会计稳健性兼顾的对策对该问题进行了分析和探讨。     

公允价值会计与会计稳健性:一个规范性分析

<正>本文从概念、理论基础和经济后果等方面对公允价值会计、会计稳健性进行再认识,并对二者进行比较分析。本文认为,在对特定期间的减值资产进行核算时,二者是一致的;在对增值资产的处理上二者存在矛盾。公允价值会计符合会计的本质要求,会计稳健性是对公允价值会计的部分服从,这种部分服从不能公允反映企业资金运动的客观事实,     

产权保护、公允价值与会计稳健性

在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系。研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合;金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的技术性问题,实质上是会计的社会性问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码。     

中国会计学会会计基础理论专业委员会2009会计理论专题学术研讨会征文启事

中国会计学会会计基础理论专业委员会定于2009年5月16-17日在清华大学召开“首届会计理论专题学术研讨会”。本届研讨会主题为“公允价值与会计稳健性”。会议将邀请美国著名会计学教授RossWatts作主题报告。本届研讨会由清华大学经济管理学院承办。征文截止日期:2009年3月30日     

内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述

中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会围绕内部控制理论、内部控制实施、内部控制评价和内部审计以及风险管理等问题进行了交流和讨论。本文对会议所涉及的主要论题进行了综述。     

论公允价值与会计稳健性的融合

与历史成本相对应,公允价值作为一种新兴的计量属性,其引入有助于提高会计信息的价值相关性和决策有用性。但由于市场的不确定性,公允价值与会计信息的稳健性会产生冲突,所以,公允价值会计是学术界和实务界关注的热点问题。本文阐明了公允价值与会计稳健性的内涵,分析了两者之间的辩证关系,最后提出融合公允价值和稳健性的建议。     

论公允价值与会计稳健性的兼顾

2006年财政部颁布了新的会计准则,最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性。公允价值计量的引入,有利于提高会计信息的决策有用性和价值相关性。但是由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等,会对会计信息的稳健性产生影响。因此,深入系统探讨公允价值会计信息的稳健性问题,有着重要的理论意义和现实意义。本文从相关理论及研究文献的回顾出发,通过分析公允价值的不确定性及风险性,认为公允价值会计信息在稳健性方面存在一定的缺陷,提出通过合理确定两者使用顺序和充分披露等方法,确保公允价值信息在提高信息决策的相关性方面又能兼顾稳健性。     

公允价值会计与会计稳健性：一个规范性分析

本文从概念、理论基础和经济后果等方面对公允价值会计、会计稳健性进行再认识,并对二者进行比较分析。本文认为,在对特定期间的减值资产进行核算时,二者是一致的;在对增值资产的处理上二者存在矛盾。公允价值会计符合会计的本质要求,会计稳健性是对公允价值会计的部分服从,这种部分服从不能公允反映企业资金运动的客观事实,必须突破会计稳健性惯例,全面实行公允价值会计。在此基础上,本文尝试对会计准则制定提出建议。     

公允价值反思与财务报表列报改进展望——中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会暨第九届会计与财务问题研讨会观点综述

历史经验表明,经济危机事件发生之后往往伴随而来的是关于会计作用的激烈争议,并由此极大地激发了人们对会计使命的深层思考,使之成为会计改革与发展的契机.始发于美国的次贷危机,不仅最终演变成世界性的"金融海啸",也在金融界和会计界间掀起了一场硝烟弥漫的论战,使公允价值及其计量问题成为全球激烈争论的焦点.     

后趋同时期会计确认与计量的理论发展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2011年专题学术研讨会综述

<正>会计确认与计量是财务会计的核心,涉及财务会计理论和实务的一系列重大问题。本轮金融危机,对变革中的会计确认与计量,特别是公允价值计量提出了一系列严峻挑战。虽然金融危机对会计准则全球趋同造成了一定的负面影响,但是,"本着公众利益,建立一套高质量、易理解、强制性的,以清晰连贯的原则为基础的,全球公认的     

媒体监督与会计稳健性——来自中国证券市场的经验证据

以新闻传播学的“议程设置”理论和新闻心理学的“图式”理论为基础,从媒体报道和媒介环境发展层面考察媒体监督对会计稳健性的影响。结果发现,随着媒体对上市公司的正面报道越多,其会计稳健性会降低,但稳健性的降低并不显著;而媒体对上市公司的负面报道水平及媒介环境发展程度与会计稳健性均呈正相关。     

职工薪酬与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据

企业职工对未来可持续的高工资和管理层对未来低劳动力成本的不同期望,可能导致两者对会计稳健性需求的差异。本文以Khan et al.(2009)的C Score为会计稳健性的计量方式,分析了职工薪酬、工资刚性与会计稳健性的关系。结果显示:较高的职工薪酬与较强的会计稳健性相联系;工资的向下刚性特征与较强的会计稳健性相联系;作为工会规模代理变量的职工人数也与会计稳健性显著正相关。此外2008年实行《新劳动合同法》之后,企业的会计稳健性有了显著提高,这也可能侧面体现了职工与会计稳健性的关系。本文的研究意义在于联结了传统的职工薪酬研究和会计稳健性研究,对Watts(2003)提出的与会计稳健性相关的契约集合进行了扩展,显示了职工薪酬契约对会计稳健性的影响。     

会计稳健性与投资效率——来自中国证券市场的经验证据

会计稳健性是财务报告的一项重要特征,而投资效率则是企业生存和发展至关重要的制约因素,稳健的会计政策对企业投资效率的影响值得深入探讨.通过实证研究发现,会计稳健性越好的企业,在投资机会下降时,会更及时地削减投资,即投资效率更高.     

会计稳健性与银行借款契约——来自中国上市公司的经验证据

会计稳健性在银行借款契约中居于重要地位。借款人采用高水平的稳健性可以帮助银行降低风险,相应地,银行会提供一定的优惠作为回报。使用手工收集的2000-2007年中国A股上市公司的单笔银行贷款为研究数据,我们对上述问题进行了实证检验。结果发现,企业的会计稳健性越强,企业获得的每笔贷款金额越大,贷款期限越长,贷款的利率越低。另外,我们发现在法制环境越好,优惠政策越多,政府干预越少的地区,上述关系更为显著。     

公允价值会计与市场投资异象研究——来自中国上市公司的经验证据

以2007～2010年我国A股公司为样本,研究了上市公司在采用公允价值计量方式后是否会产生新的投资异象以及造成这种投资异象的影响因素。运用均值T检验和Wilcoxon符号等级检验,并采用Fama-French三因素模型对样本公司进行回归。研究发现,在控制了市场风险、规模风险和账面市值比风险之后,投资策略仍然可获得超常回报率,并且公允价值变动损益占净利润比重大(小)的组,超常回报率低(高)。套利风险、交易成本是公允价值变动损益对净利润的波动性风险造成的投资异象的影响因素。交易成本越大,套利风险越高,错误定价越不容易被消除,其超常回报率也越高。     

商誉会计的困惑、思考与展望——商誉会计专题学术研讨会观点综述

随着市场经济的发展,商誉的价值及其重要性日益凸现,尤其是随着经济全球化步伐的加快,20世纪90年代以来,全球并购浪潮风起云涌,商誉成为企业并购中不可回避的焦点问题.国内外学者曾从不同角度对商誉问题进行过大量研究,但由于其特殊性与复杂性,使得商誉至今仍是困扰会计界的难题之一.     

公允价值原则与稳健性原则的探讨与协调

<正>一、公允价值原则与稳健性原则的定义1.公允价值的定义与计量对于公允价值理论的定义,不同的国家,不同的学者有着不同的定义。2003年新修订的国际会计准则第39号《金融工具:确认与计量》中对公允价值的定义为:在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。而在2006年9月美     

公允价值与当代会计理论反思

公允价值计量产生的真正根源是物价变动对会计计量的持续冲击。公允价值会计的核心是按照各个报告时点上的现行市价调整账面记录,通过动态反映使账面价值与真实价值始终保持一致,目标是追求真正意义上的真实反映,是"会计的重心是计量"的回归。它与按"目标导向"路径构建的当代会计理论在会计本质(信息系统)、会计目标(决策有用)、会计信息质量特征(相关和可靠)等各个方面是冲突、矛盾的。构建于信息系统论和历史成本原则之上的当代会计理论,与公允价值会计着眼于真实反映的思想相悖。公允价值会计的出现是对传统会计理论的颠覆,因此必须系统反思和重构当代会计理论。     

中国会计学会一九八三年专题学术讨论会综述

中国会计学会1983年年会暨专题学术讨论会于5月5日至14日在烟台市举行,参加会议的有该会理事,各地区、各部门的有关领导、学者、专家150余人,收到学术论文106篇。会议除总结三年来的学会工作,改选并成立新的理事会外,还着重以提高经济效益中的会计问题为主题展开了热烈讨论。现将主要问题的讨论情况综述如下: