增值税免税产品进项税转出涉及的税负公平问题

案例：某线缆企业是一家同时生产军民两用产品的企业。该企业军民品存在通用材料，军品作为免税产品，在做进项税金转出时，直接按照《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定的公式进行计算。稽查局在税务检查后，依据《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函[1997]529号）和《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号），提出该企业军品耗用材料进项税金转出计算错误，民品销售额应为不含税收入，而该公司计算时作为含税收入。     

现行会计准则下待弥补亏损的控制和核算

本文的“税”,除另有说明外,均专指企业所得税。 一、待弥补亏损的纳税控制 1．一般规范。《企业所得税法》规定：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。     

部委通知

财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知为保障居民供热采暖,经国务院批准,现将"三北"地区供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下:一、自2011年供暖期至2015年12月31日,对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。免征增值税的采暖费收入,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产     

现行政府补助规定存在的问题及建议

政府补助是指政府通过向企业转移资源,以对企业在过去或未来按照某种条件进行有关经营活动的援助。在我国,政府补助的形式较多,本文主要讨论税收减免及返还、国家财政性补贴和其他补贴收入。政府补助主要涉及两个财务会计问题:一是如何进行会计核算;二是是否缴纳所得税。现行法规对这两个问题有一些规定,但在现实执行中仍存在一些问题。本文对此进行以下分析:1.财税字[1995]81号文的规定太笼统,税务人员执行起来对其政策难以把握,财务人员更是无所适从。《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。为体现税法的严肃性、公平性,笔者建议,若财政专项拨款能免税,财政部应有一个更细化的规定,如具体明确哪些项目可以免税;若专项拨款不能免税,也应出台相关文件,对一些地方自行出台的减免税规定进行纠正。2.对一些业务如何核算,不同的文件规定不同。如:关于贴息的账务处理,《关于企业技术改造贴息资金财务处理的函》(财企[2000]485号)规定,企业技术改造贷款利息已经计提的,如果技术改造...     

企业所得税申报中的纳税调减

笔者结合工作总结了企业所得税申报中的纳税调减项目（个别涉及调增项目也一并说明），以期对实务工作者有所裨益。一、企业所得税减免税项目和加计扣除、减计收入项目1．国债利息收入等。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税（简称“免税”）。投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，均暂免税。     

代理人寻租行为的博弈分析--以海关对免税企业的监管为例

在国家海关税收优惠政策的执行过程中,针对一些免税企业逃避海关监管,倒卖减免税商品所形成的寻租行为,本文运用完全信息静态博弈和不完全信息动态博弈的分析工具,通过对博弈的参与双方———海关和免税企业最优均衡策略的讨论,得出结论:1.免税企业逃避监管,非法倒卖寻租的概率和海关监管成本呈正相关关系,和本身所享受的已减免关税与进口环节税之和呈负相关关系;2.海关监管的概率与寻租企业倒卖减免税货物牟利所支付成本负相关,与免税进口的先进设备所带来的利润负相关;3.海关的实际监管技术水平愈高、查验率愈高,则免税企业倒卖免税商品的行为收益就愈少,积极性就愈低。     

继续执行供热企业相关税收优惠政策的规定

一、对“三北地区”（包括北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆）的供热企业，在2006年至2008年供暖期期间，向居民收取的采暖收入（包括供热企业直接向居民个人收取的和由单位代居民个人缴纳的采暖收入）继续免征增值税。本条所称供热企业，包括热力产品生产企业和热力产品经营企业。     

新企业所得税法不征税收入具体问题探析

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行,但由于新企业所得税法的法律规范较为原则,很多具体规则、措施将由国务院和财税主管部门制定的实施条例、部门规章等配套法规来规定,因此,目前围绕对新企业所得税法中哪些规定需要进一步明确、如何明确的讨论已广泛在理论界、实务界展开.本文以新企业所得税法规定的不征税收入为研究对象,分析其非税性、性质及与免税收入的区别,并针对实施中可能产生的问题、进而如何完善具体规则提出见解.     

新企业所得税法下的纳税筹划研究

一、纳税人身份的筹划新企业所得税法规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。     

借鉴国外经验 完善我国房地产税制

一、我国现行房地产税制存在的主要问题1.征税范围狭窄。我国现行税制规定土地使用税和房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收并将广大农村的一些应税对象排除在征税范围之外,同时还把国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位的自用房地产以及个人所有非营业用的房地产等列为免税对象。这种规定已远远滞后于我国当前的制度安排和经济结构。首先,随着工业化进程的不断加快,农村城市化的程度也不断提高,一些地区已具备了城市的功能,房产规模急剧扩大,经营用房规模快速膨胀,完全可以作为国家税收的稳定税源。其次,随着我国事业单位管理体制的改革,不属于提供社会公共产品领域的事业单位将逐步实现市场化和企业化,也必须承担纳税义务。再次,我国的住房制度改革使得居民住房的商品化程度有了很大提高。高收入阶层通常选择面积大、地段好、各种配套设施齐全的住房,因而享受了更多的社会公共服务。而对居民自用住房免税,不仅放弃了税收调节收入分配的重要作用,还违背了多受益者多纳税的公平原则。2.计税依据不合理。我国现行税制规定房产税以房产余值及租金收入为计税依据,其弊端主要有以下几方面:首先,房产余值难以体现房屋的真正价值。房产余值是按房产原值一次...     

论非营利组织所得税优惠的制度基础

非营利性是非营利组织最基本、最核心的特征,也是其税收优惠的理论前提,应当准确把握非营利组织的非营利性,并以其为原则进一步完善我国非营利组织所得税有条件免税制度。计税时要区别公益性组织和互益性组织、相关经营性收入和无关经营性收入、公益性支出和非公益性支出。此外,还应当实行普遍税务登记和纳税申报制度;建立独立的免税认定制度;建立科学统一的票证管理制度;提高税收处罚的力度,增大滥用所得税优惠的成本。通过这些措施,强化征管,防止非营利组织的所得税优惠被滥用。     

组群视角下的收入分配对居民储蓄率的影响分析

收入分配对居民储蓄率具有重要影响作用,但以往研究未能有效深化两者的内在机制。尝试从组群视角将居民群体按照收入标准划分为高、中、低三个收入群体,并以三类群体的各自储蓄率结合他们对应的人口权重的计算方法来衡量居民储蓄率,使收入分配内生化,并深化收入分配与居民储蓄率间影响和传导机制。在此基础上结合我国历年的经验证据对收入分配和居民储蓄率两者关系加以实证检验,结果显示出:收入分配差距越大,越易导致居民储蓄率的走高;而收入的增量影响对居民储蓄率作用不大。     

我国居民收入份额下降的原因分析及对策建议——基于1992-2008年资金流量表数据分析

随着我国经济的快速发展,政府、企业和居民三大经济主体都在分享着经济发展带来的成果。然而,各经济主体分享的程度相差甚远,作为生产和消费主体的居民,其收入份额却呈现出持续下降的趋势。文章主要以我国1992—2008年资金流量表数据为依据,从影响居民收入来源的劳动者报酬、财产性收入和转移性收入等三个方面来分析居民收入份额下降的原因,并提出了相应的对策建议。     

经济部门间风险传导的微观机制与系统性影响——基于资产负债表分析法的研究

基于资产负债表分析法,分别将企业部门、居民部门、金融部门和公共部门作为风险源头考察风险在各部门间的传导路径和机制,并探讨了外部风险冲击对各部门资产负债表的关联影响.在此基础上,运用2009年12月2016年9月湖南省相关数据进行了实证分析.结果表明:居民部门消费水平的提高对企业部门利润和银行资产质量有显著正向影响;企业部门的利润减少会引起居民消费水平的降低和银行不良贷款率的攀升;公共部门收入的下降会迫使居民减少消费支出;而公共部门收入的相关决策更多地表现为外生性,财政收入的调节具有相对较大的空间和弹性.进而提出建议:坚持稳健的货币政策来防止居民和企业部门过度投机,实施积极财政政策来刺激居民消费支出和企业利润增长,运用宏观审慎管理来降低金融部门风险,以此拉动经济增长井降低宏观经济系统性风险.     

居民财产性收入差距调控的国际借鉴——基于市场与制度方面的分析

改革开放三十多年来,我国居民财产性收入不断增加,但是受到市场与制度方面不利因素的影响,其差距也在不断扩大,既加剧了贫富分化,又影响了社会公平,因此对居民财产性收入差距进行调控势在必行。我国应借鉴国外调节居民财产性收入的先进经验,通过加强和完善金融市场、房地产市场、社会保障制度、转移支付制度等方面的调控,有效缩小居民财产性收入差距,实现财产性收入的均衡增长。     

进项税额分摊的最佳选择

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人兼营免税项目购进材料的进项税额不准抵扣。有些企业能够准确划分不准抵扣的进项税额（即购进材料的使用能在免税项目和应税项目之间准确划分），而有些企业购进的材料混合使用，无法准确划分不得抵扣的进项税额，在这种情况下，进项税额就要在免税产品与应税产品之间进行分摊，计算出不得抵扣的进项税额。《增值税暂行条例实施细则》规定：     

我国居民财产性收入发展的比较分析及实现路径

党的十七大报告提出“创造条件让更多群众拥有财产性收入”是围绕我国收入分配格局趋向合理化的命题,必须建立在社会主义初级阶段基本经济制度的基础之上。根据我国城乡居民财产性收入的发展比较和中外比较,可以看出“创造条件让更多群众拥有财产性收入”的首要前提是随着经济发展而不断增加居民的个人财产,侧重点在于增加居民的动产性财产收入,根本途径是把居民的收入剩余转化为个人财产并为居民的财产再投入开拓广泛渠道。     

关于中国居民高储蓄率的再认识——基于修订后的2000~2009年中国资金流量表的分析

在界定居民储蓄率概念的基础上,利用国家统计局2012年修订的2000~2009年中国资金流量表的数据,对中国居民储蓄率的现状进行分析,发现2000年以来我国的居民储蓄率、居民储蓄在国民可支配收入中的份额均呈现上升态势,但居民可支配收入占国民可支配收入的比重却不断下降。在此基础上,从国民收入分配的角度,对如何降低过高的居民储蓄率提出了针对性的政策建议。     

我国居民收入份额下降的原因分析及对策建议——基于1992—2008年资金流量表数据分析

随着我国经济的快速发展，政府、企业和居民三大经济主体都在分享着经济发展带来的成果。然而，各经济主体分享的程度相差甚远，作为生产和消费主体的居民，其收入份额却呈现出持续下降的趋势。文章主要以我国1992--2008年资金流量表数据为依据，从影响居民收入来源的劳动者报酬、财产性收入和转移性收入等三个方面来分析居民收入份额下降的原因，并提出了相应的对策建议。     

陕西城镇居民财产性收入实证分析

财产性收入是居民收入的主体构成部分之一。财产性收入快速提升将是中国经济发展的趋势之一。文章在分析陕西城镇居民收入现状的基础上,着重对陕西居民的财产性收入现状、水平、结构及变化态势进行了实证分析,并结合存在的问题,提出了提升陕西居民财产性收入,应从拓宽居民收入渠道,增强居民理财观念,完善金融体系等方面入手。