科技税收政策的国际比较与借鉴

国外主要的科技税收政策(一)美国1.鼓励企业科研。公司能够申请研究和实验抵免,抵免额为符合条件的研究费用的20%。2.鼓励风险投资。在不同时期,制定了不同的优惠政策。如在1958年,美国国会通过《小企业投资法》,规定由美国小企业管理局(简称SBA)颁布执照的专门从事风险投资的民营公司,除了可用自筹资金投资外,还被允许向SBA申请软贷款用于投资,这种投资可享受相应的特殊税收优惠。3.上世纪80年代税制改革中的税收优惠政策,采取了加速折旧办法。同时规定:增加试验研究费减税制度,对于高出企业过去3年研究开发支出平均额的部分,减税25%;对试验研究用机械设备,折旧期限缩短为3年,产业用设备折旧年限减为5年;企业向高等院校赠送供研究用的新设备时,减税范围扩大;对跨国公司的研究开发型的小企业,在税收上采取优惠措施。(二)法国1.制定了“技术开发投资税收优惠”政策,规定凡工商企业当年研究开发(R&;amp;D)费用高于前两年平均数的,可免缴相当于其R&;amp;D费用增加额25%的所得税,1985年增至50%,1999年规定的最高抵免额为4000万法郎。政府还设立了总额达7亿法朗的“国家启动资金”,资助生物技术、电讯和多媒体领域的高新技术企业...     

更新改造设备投资中所得税优惠政策的选择

1999年末，为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济的稳定发展，财政部、国家税务总局联合以财税字[1999]290号下发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》。办法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所国产设备投资的40％。可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；企业每一年度投资抵免的企业所得税额。如果当年新增的所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。另外还规定，实行投资抵免的国产化设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。办法自1999年7月1日起实行。     

企业税收筹划中如何正确运用投资抵免优惠

技术改造国产设备投资抵免企业所得税，是我国为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展而实施的一项新的税收优惠政策。如何用好用足这一优惠政策，是企业税收筹划中面临的一个新课题。     

外商投资企业采购国产设备的税务筹划

<国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知>(国税发[1999]171号,以下简称"1 71号文")与<财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>(财税字[2000]49号,以下简称"49号文")规定外商投资企业采购符合条件的国产设备,可以享受退还增值税和抵免企业所得税优惠政策(以下简称"退抵税优惠政策").笔者认为应在熟知上述政策的适用范围和条件的前提下,结合技术改造过程中的设备采购业务,进行相关的税务筹划活动.     

外商对华投资趋势

近期中国鼓励外商投资政策的新进展 一、鼓励技术开发和创新.对符合条件的已设立的国家鼓励类投资企业进行技术改造,进口技术、设备、配件免征进口关税和进口环节税.采购国产设备,可全额退还国产设备增值税按有关规定抵免企业所得税.     

添置设备是选择银行贷款还是融资租赁

税收政策规定设备折旧年限为10年,但采取融资租赁方式,折旧年限可按租赁期限和法定的折旧年限孰短的原则确定.通过对银行贷款与融资租赁两种不同模式添置设备的折旧计算,发现企业所得税有差距,进而影响两者的实际成本.     

外资企业购买国产设备投资抵税问题研究

投资抵免所得税是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策工具之一,在西方发达国家已使用多年.根据财税字[2000]49号文<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>、国税发[2000]90号文<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>,国税函[2005]488号文<国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税若干问题的通知>以及财税[2005]74号文<财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策的问题>等相关文件规定,我国已经形成较为完善的外资企业购置国产设备抵税制度.     

企业如何办理技术改造国产设备抵免所得税

国家为鼓励企业提高经济效益，增加花色品种，促进产品更新换代，对其实施的技术改造项目制定了《国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称办法），办法规定从1999年7月1起凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造企业（包括外商投资企业和外国企业）其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，     

债务法下技术改造国产设备投资抵免企业所得税的会计处理——兼评会计政策变更对企业会计利润的影响

问题的提出 根据<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>(财税字[1999]290号)的规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免.     

对选择税收优惠政策的案例比较

１９９９年末，为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济的稳定发展，财政部、国家税务总局联合颁发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》。办法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；企业每一年度投资抵免的企业所得税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税额。如果当年新增的所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年…     

技术改造投资抵免所得税政策一项含金量颇高的税收优惠政策

1999年12月8日,财政部、国家税务总局联合下发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(财税字[1999]290号,以下称《暂行办法》),自1999年7月1日起开始执行。此后不久,与之休戚相关的另一项税收政策,即《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》(国税发[2000]013号,以下称《审核办法》),也于2000年1月17日下发,这两项税收政策可以统称为“技术改造投资抵免企业所得税政策”。为什么要在税收上对企业技术改造国产设备作出规定?企业应该如何正确使用     

国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法

第一条为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策规定 ,规范和加强审核管理工作 ,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和财政部、国家税务局总关于《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称暂行办法）等有关规定 ,制定本办法。第二条本办法适用于以查账征收方式缴纳企业所得税的内资企业和组织（以下称企业）。第三条暂行办法所称设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包…     

投资抵免所得税注意问题及计算方法

1999年12月2日，财政部、国家税务总局印发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(财税字[1999]：190号)。为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，2000年1月17日，国家税务总局印发了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》(国税发[2000]13号)。笔者按照两个文件     

技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法

第一条 为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和财政部、国家税务总局关于《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(以下简称暂行办法)等有关规定，制定本办法。     

外商投资企业采购国产设备的税收筹划与运作

外商投资企业的税收优惠政策很多，对符合国家产业政策的外商投资企业采购国产设备退增值税和抵免企业所得税就是其中之一，该政策的目的一是鼓励外商投资，鼓励外商投资企业使用国产设备；二是保护民族工业，政策导向优先选用国产设备，刺激投资，扩大内需，拉动工业经济增长，现对外商投资企业主要享受到的增值税和所得税的一些优惠政策和运作分析如下：     

外商投资企业采购国产设备抵免所得税政策实施中存在的问题及修改建议

根据1999年底国务院提出的关于进一步鼓励外商投资的若干意见,国家税务总局陆续颁布了<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>(财税字[2000]49号,以下简称"49号文")、<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>(国税发[2000]90号,以下简称"90号文")及<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关执行问题的批复>(国税函[2000]910号,以下简称"910号文"),对外商投资企业和外国企业采购国产设备抵免所得税的优惠政策做了规定.     

所得税核算办法选择中的税务筹划——纳税影响会计法在东北老工业基地上市公司中的运用

选择会计核算方法,是企业进行税务筹划的基本方法之一。国家为了振兴东北老工业基地,特别给予这个地区工业企业缩短固定资产折旧年限的所得税优惠政策,即增加企业所得税税前扣除,降低企业所得税负担。但目前东北地区的一些上市公司放弃享受该项税收优惠政策。究其原因,上市公司认为享受所得税的优惠政策,将加大会计核算上固定资产的折旧成本,降低企业会计利润,不利于上市公司报表业绩的形象。本文试图通过筹划空间产生的描述,分析企业放弃享受优惠的原因,设计解决阻碍企业享受该项税收优惠的方案和步骤,使该地区符合条件的上市公司获得推迟…     

国产设备投资抵免税政策有待改进

国产设备投资抵免企业所得税是对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资40％可从企业改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，抵免期限最长不超过五年。简而言之，境内企业购买国内的作为固定资产管理的机器、机械、运输工具、设备等时，用自筹资金购买的部分，     

改革和完善现行税收优惠的思考

祝收减免优惠是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。其形式主要有免税、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、加速折旧等等。正确制定并严格执行税收减免优惠政策，可以更好地贯彻国家的税收政策，     

落实加速折旧税收优惠 助力企业科技创新

为进一步扩大企业税收优惠政策覆盖面,激励企业创新,促进技术交易,积极做好科技税收优惠政策落实。近年来,国家为提高科技创新能力,出台了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。9月24日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署完善固定资产加速折旧政策,促进企业技术改造和创业创新,从而使得我国企业科技创新的税收优惠政策逐步趋于完善。