事项会计:受托责任观与决策有用观的统一--兼论网络时代的会计发展方向

信息技术引起的变革浪潮正在冲击着会计的海岸线.构筑于价值法基础上的财务会计强调货币计量和报表揭示,只能履行受托责任.信息需求的多样性已经完全超出了现行会计界定的范围,也远远超出了现行会计信息的容量.只有构筑于"事项"基础上的事项会计才能履行"决策有用观"目标.事项会计实现了"委托责任观"与"决策有用观"的统一.对会计信息系统的未来,我们不必过虑,但不能无忧.但我们应该关注事项会计理论研究以及以事项会计为基础的会计信息系统的设计.     

浅谈财务会计的发展方向

本文对会计理论的事项法作了综述和评价，比较了事项法与价值法关于会计目标、会计计量、会计处理标准、会计报告、信息操纵和信息使用等方面的差异，并提出了传统价值法的缺陷，在此基础上得出事项法必定取代价值法的结论。事项法下会计的目标在于提供与各种可能的决策模型相关的经济事项信息，让使用者自己选择在其决策中应用适用的信息。价值法又称为使用者需要法，是指从使用者需要角度论证会计理论，然后用这套理论为特定的决策模型提供最适合的信息输入。     

构建基于事项会计基础的会计信息系统

由于过去缺乏信息技术的支撑,事项会计理论一直未能得到有效应用。随着信息技术的发展及广泛应用,发达的信息技术为事项会计理论的应用提供了有力的支撑,网络时代事项会计理论应用的目标应是建立基于事项会计理论的会计信息系统。     

资产负债表日后事项准则修订中的持续经营假设

财政部于2003年4月对《企业会计准则——资产负债表日后事项》(以下简称为“资产负债表日后事项准则”)作了修订，其中最大的变化在于持续经营的问题。修订前的准则不涉及终止营业，而修订后的准则涉及在资产负债表日至财务报告批准报出日之间确定的终止营业。修订后的准则规定，“如果资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用，则企业     

价值财务报告模式:基于会计信息化视角

会计信息化是会计发展的必然趋势,而利用信息技术的优势来提高会计信息的价值,关键还在于会计信息本身的价值。目前研究会计信息化的文章不少,但很少有涉及会计信息价值本身的研究。本文主要从会计信息自身价值提高的角度来研究会计信息的披露载体——财务报告,并在此基础上提出价值财务报告模式的构想。     

乌克兰危机升级对相关企业会计处理的影响——基于国际财务报告准则的评析

乌克兰危机升级不仅对俄乌境内企业,而且对在这两国有重要经营业务且采用国际财务报告准则的境外企业会计处理造成了影响。其中,对会计基本假设与计量方式的影响涉及持续经营假设和公允价值计量;对资产类账户的影响涉及非金融资产减值、存货减记、金融资产减值和信用损失,以及对子公司、联营企业及合营企业的投资减值和损失等;对损益类账户的影响涉及收入和成本费用;对财务报告的影响涉及财务报表列报、会计信息披露、中期财务报告、报告期后事项及其他。此外,乌克兰危机升级还对一些特定业务的会计处理造成了影响,包括套期交易、持有待售资产和终止经营与重组、保险索赔、租赁、亏损合同、政府补助等业务。国际财务报告准则的原则导向特点要求会计人员运用职业判断,而乌克兰危机升级又进一步加大了会计处理成本。在此基础上,中国应推动国际会计合作,积极参与国际财务报告准则和其他国际规则的制定与修订,进一步提升中国在国际规则制定中的话语权和影响力。     

股票期权设计及其会计学的分析

在我国，实施股票期权激励制度，最重要的是要建立和完善具有中国特色股票期权设计，并相应地进行会计学的处理。国外对股票期权的会计学分析，主要有内在价值法，或有事项法、公允价值法三种不同的理论。     

人力资源价值非货币性计量在企业的应用研究

人力资源价值非货币计量不仅可以为财务报告提供有价值的附注信息,完善财务报告,而且可以为企业实现"人岗匹配"的人力资源管理目标提供科学的依据.现结合人力资源价值非货币性计量在本单位应用情况进行理论分析与研究.     

如何阅读财务报告——浅析阅读会计报表的基本技巧和方法

财务报告能够提供有用的财务信息,进而促进社会资源的合理配置.通过阅读和分析财务报告,借助其他信息资源,能使财务报告的使用者得到企业决策和经济决策的信息;并能促进资本市场和其他市场的有效运作,并促进有限资源的合理配置.     

公允价值计量方法浅析

随着全球经济的不断变化，历史成本计量在会计工作中已难以满足会计信息的质量要求，有碍财务报告目标的实现。为体现会计信息的客观性，新会计准则明确了公允价值计量属性。本文主要对公允价值的正确计量进行剖析。     

论我国现行商业银行风险管理法律制度的不足及完善

由于全球经济一体化与金融一体化的发展以及现代金融理论、信息技术和金融创新等因素，金融市场出现前所未有的波动性，商业银行等金融机构的经营管理面临日趋严重的金融风险，加强商业银行风险管理法律制度的建设已成为一国金融风险管理的中心工作。本文在分析了我国现行商业银行风险管理法律制度不足的基础上，就如何完善提出了自己的一点看法和建议。     

消费者、社会与国家——我国商业储值卡法律机制的创新

商业储值卡在我国法律体系中的地位颇为尴尬,《人民银行法》等对其持否定态度,有关部门曾多次发出通知坚决予以取缔,但是巨大的市场需求是商业储值卡存在并不断发展的动力。法律对其一味地否定,不做规制,引发了许多社会问题:不仅消费者权益无从保护,国家税收、金融等经济秩序也会受到较大的影响。建立我国的商业储值卡法律体系必须充分发挥消费者、社会与国家三个主体的作用,公法与私法并用、社会与国家共管,才能充分保护消费者的合法权益,有效地维护市场经济秩序。     

金融危机下企业财务战略与财务竞争力研究

此次金融危机的破坏性越来越严重,尽快走出危机的“泥潭”成为政府、企业和社会公众的一致愿望。文章对本次金融危机爆发的根源进行简要阐述,指出克服“旁观者”效应,鼓励企业“打造核心竞争力”．变“救市输血”为“强企造血”才是应对危机的根本。提升企业核心竞争力的方面很多,文章以财务竞争力和价值链的视角为企业应对危机,进而也为后危机时代建立系统完善有效的财务管理体系提出思路。     

基于BP神经网络的公允价值有用性评价

公允价值在上市公司和国有企业的启用时间分别已满两年和一年,从其财务报告中我们不难看出:涉及范围非常广泛的公允价值,在财务报告的应用中却持谨慎态度。本文以此为背景,以企业实际调研资料为依据,借助BP神经网络工具对公允价值的有用性做出了进一步的分析评价。     

金融危机下我国产业升级前景分析

改革开放以来,中国产业的国际竞争力逐步增强,但我们必须清醒地认识到,中国产业仍然有巨大的提升空间,中国产业结构不合理与处于世界产业链低端的状况愈发地突出。国际金融危机给世界经济带来影响,但也给我国产业升级带来机遇。文章通过分析中国产业面临的各种问题,进而寻找出问题的成因,最后提出实现中国产业升级目标的意见与建议。     

论贷款诈骗罪的主体

随着我国市场经济的不断发展,涌现出许多金融业务犯罪活动。为维护国家正常的金融秩序,打击金融业务犯罪活动,刑法设立了贷款诈骗罪。但是我国贷款诈骗罪并未将单位纳入犯罪主体,这将不利于在当今社会国家对金融犯罪的打击。因此在贷款诈骗罪的犯罪主体应当包括单位。     

The Association between the Legal and Financial Reporting Environments and Forecast Performance of Individual Analysts*

We test the ability of analyst characteristics to explain relative forecast accuracy across legal origins (common law versus civil law). Common‐law countries generally have more effective corporate governance mechanisms, including stronger investor protection laws and inputs provided through higher‐quality financial reporting systems. In this type of environment, we predict that analysts with superior ability and resources in common‐law countries will more consistently outperform their peers because appropriate market‐based incentives exist. In civil‐law countries, where the demand for earnings information is reduced because of weaker corporate governance mechanisms and lower‐quality financial reporting, we predict that analysts with superior ability will less consistently provide superior forecasts. Results are consistent with our expectations and suggest an association between legal and financial reporting environments and analysts' forecast behavior.     

论中国现代法治下法律程序的价值及其现实意义

法律程序的价值问题近年来在我国日益受到理论界的重视,并已经影响到法律实务。法律程序,在西方法律发展史中有巨大影响。本文参照各种法律程序的价值理论,寻求法律程序较为全面的价值(包括法律程序的内在价值和外在价值)及现代中国法治下的法律程序的现实意义。     

浅论金融创新的风险及防范

金融创新在促进金融发展时若使用不当,会加大金融风险,因为创新促使商业银行改变经营策略,金融体系改变其构成,以及金融风险的隐蔽性更强。要防范金融创新带来的风险必须进行制度创新,对金融创新进行立法和完善金融监管体系。     

基于公共财政论谈国家分配论的一般性

公共财政论只是国家分配论发展到市场经济条件下的一种基于其特定财政现象和特征的更贴切的表述方式,只能解释市场经济条件下的财政规律。但只有国家分配论能够合理解释不同社会经济形态下的财政现象、本质。而在其他经济条件下国家分配论又可以有其他更贴切的表述方式,如家计财政、生产建设财政等,但其理论内核都脱不了国家分配论的巢臼。因此,国家分配论较公共财政论而言,更具一般性,是更符合一般性经济规律的理论。我们应在结合中国国情的基础上借鉴公共财政论有利于社会主义市场经济发展的部分,不断丰富和发展国家分配论。