论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计

健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。一系列知名公司（安然、世通等）财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者进一步提升了对内部控制的重视程度,各国政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设,要求企业不仅要披露与内部控制相关的信息,而且要聘请CPA对内部控制的有效性进行审计。我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。     

浅议内部审计如何协助管理层实施基本规范

本文提出企业实施基本规范的重要意义,结合内部审计实际情况,通过评价企业内部控制体系的合法有效性、全面性、重要性和制衡性等,对企业内控的缺陷提出合理化建议,防范遏制舞弊,协助企业完善内控制度,推动基本规范建设.     

谈内控审计中内部控制缺陷的评价

《企业内部控制配套指引》(以下简称"配套指引")、《企业内部控制基本规范》自今年1月1日起首先在境内外上市公司同时施行,自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。通过实施企业内控审计识别、分析、认定、报告内控缺陷尤其是重大缺陷,是注册会计师的重要职责。从国外实践来看,对控制缺陷的评价已成为财务报告内部控制审计的难题之一。因此,如何尽快加强学习、厘清概念、掌握方法、借鉴经验、早作准备,值得我们认真思考。     

完善企业内部控制审计对策

伴随着市场经济的发展,企业经济活动呈多元化趋势,为防范运营和财务风险,企业应加快内控制度建设的步伐。而内控审计是内控的再控制,是企业提升经济效益的自我需要。厘清了内控审计的概念,阐述了内控审计与内控体系的关系,剖析了内控审计的缺失及原因,提出了完善企业内部控制审计的对策建议。     

内部控制审计对年报审计的影响研究

根据我国《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》中的规定,我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制自我评价报告和财务报告内部控制审计报告,在中小板和创业板上市公司施行,并且鼓励非上市大中型企业提前执行。内部控制审计披露的信息是对企业内部控制的有效性的反映,而财务报告审计中包括对企业内部控制的审计,因而内部控制审计对财务报告审计意见的影响是必然的。本文探索了内部控制审计对审计意见的影响这一问题。     

谈内控制度评审的重要性

企业的内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分,是企业管理部门为保护财产安全、保证会计信息正确、提高经济效益、实现经营目标而 建立的自我调节、自我约束、自我监督的管理控制系统。对内控制度进行评审是企业内部审计的重要方面,对于提高审计效率、保证审计质量、完善内控制度、改进企业管理,都具有重要意义。认识内控制度评审的重要性是开展好内控制度评审的前提条件。     

上市公司"双非标"审计意见分析 ——以丰华股份公司为例

财务报表审计与内部控制审计一直以来都是审计界研究的热点.通过分析丰华股份2019-2021年财务报告审计意见及内部控制报告审计意见,就内部控制、财报审计意见,内控审计意见三者之间的内在联系进行分析.结果表明,内部重大缺陷是导致双非标意见出具的一个重大影响因素,并就此,对上市公司如何避免被出具双非标审计意见提出相应的建议...     

对企业内部控制注册会计师审计的理性思考

企业内控注册会计师审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。本文从企业内控注册会计师审计制度产生的必要性入手,分析了我国企业内控注册会计师审计的目标,并对注册会计师在进行内部控制审计工作时应注意的相关问题进行了探讨。     

基于内部控制视角的企业费用管理研究

随着市场经济的不断完善,企业间的竞争日益激烈,企业要想在竞争中取得胜利,就要不断提高企业自身的竞争优势,竞争优势的取得来自于企业有效的费用管理。内部控制作为企业费用管理的措施之一,越来越得到企业的重视。然而,企业在实施内部控制的时候,由于存在岗位分工制度、授权审批制度、标准管理制度的缺乏以及内控细节管理不到位、责任管理不健全的现象,使企业对费用管理缺乏完善的制度保证,导致费用控制难以形成长效机制;企业在执行关键业务内控程序时,由于存在内控程序脱节、内控程序不到位的现象,使费用控制失去应有的牵制和约束;企业在进行内部审计实施有效监督时,由于企业在内部审计机构组织的设立、独立性以及内部审计对于企业风险管控等方面的薄弱,影响了企业内部审计的监督作用,给企业费用管理带来了极大的阻碍,这些不良因素削弱内部控制在费用管理方面的作用,降低企业在同行业中的竞争力,影响费用管理目标的实现乃至企业战略目标的实现。本文针对企业内部控制存在的问题,从企业内控制度建设、关键业务环节内控程序的有效性以及内部审计监督三方面,探讨了企业加强费用管理的对策措施。     

内部审计对企业内部控制评价的影响研究

当前,我国许多企业效益不好,会计信息严重作假,企业违法乱纪的现象十分严重。这些现象的造成原因是多方面的,而其中的重要原因则是企业的内部审计、内部控制不完善。从内部控制的历史演进过程发展到今日,在事实上,内部控制已成为了"管理"的代名词。那么,未来的内控评价的趋势应该是全面风险管理理念下的以内部审计师为主,以注册会计师的评价为辅的评价体系。这就要求我们来深刻的剖析内部审计与企业内控的关系及其对内控评价的影响。     

论内部审计在企业内部控制体系建设中的作用

内部控制作为企业实现管理现代化的科学方法,贯穿企业经营活动的始终,对于企业的存在和发展至关重要。而内部审计对于企业内控体系建设有着重要意义。本文探讨了相关内部审计的概念和关系,寻找在企业内控体系建设中面临的主要问题,最后提出了充分发挥内部审计在内控体系建设中作用的建议。     

内部控制审计与财务报表审计整合研究

首先提出了内部控制审计与财务报表审计相互整合的重要意义,内控审计与财务报表审计有效整合对传统的财务报表审计产生重要的影响,使企业转变了管理的理念,有效建立企业的内部控制制度,促进会计师行业的有效发展,有效提高了审计的效率,降低了企业的审计风险,在此基础上对内部控制审计和财务报表审计整合进行了可行性分析,包括内控审计和财务报表审计具有一致性目标,内控审计和财务报表审计具有相同的审计模式,内控审计和财务报表审计两种审计程序具有相关性。最后提出了财务报表审计和内控审计有效融合的具体策略,旨在提升内部控制审计与财务报表审计整合的合理性和规范化。     

审计、内部控制理论与实践研究——以西安培华学院为例

随着社会经济发展,企业日益重视内部控制制度建设,通过审计和内部制度建设完善企业风险管理,有效地管理企业资源,完善现代企业管理制度,提升现代企业管理水平。本文主要论述内部控制理论,阐述审计与内部控制的关系,并从西安培华学院在内控体系建设的实践出发,探索企业内部审计与内部控制管理优化路径。     

内部审计与内部控制评价

文章提出了企业内部控制的评价应由内部审计独立执行,以保证企业各项内部控制措施得以有效实施,督促企业不断改进和完善内部控制,实现对内部控制体系的"再控制".在内审评价的基础上指明了开展内控评价的途径,提出建立内部控制评价的长效机制,是企业防范风险的防火墙.     

把握企业内控核心强化有效审计监督

我国现行的《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》是企业基本内控制度,与《企业内控评价指引》和《企业内控审计指引》形成相互独立又相互联系的有机整体,对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生了深远影响和积极推动作用。作为政府的监督部门,审计机关应加强对被审计单位内部控制的审计监督,推动内控规范的贯彻落实,促进被审计单位完善内部控制;同时,要加强对被审计单位内部审计工作的指导和监督,支持内部审计机构和人员履行内控职责,推动内部审计更好地发挥职能作用。     

基于内部审计风险的内部审计质量控制研究

随着我国现代企业制度的建立和不断深化,实施内部审计质量控制制度、降低审计风险已成为我国内部审计日益发展的需要。必须健全我国内部审计法律规范体系,建立科学的组织架构,提高内部审计的权威性,改变内部审计机构的设置,增加内审的独立性,提高内部审计人员的业务素质,加强单位的内部控制度建设。降低审计风险、加强审计质量控制。     

浅议企业内部控制制度的完善

目前,我国企业的内部控制制度建设还存在一定的滞后性,内控管理过程中尚存在诸多问题,主要体现在企业尚未形成良好的内部控制环境,内部审计缺乏必要的独立性与权威性,缺乏运作流畅的信息沟通平台等方面。完善企业内控制度,企业必需要加强内部控制制度体系建设,加快营造良好的内部控制环境,优化以内部审计和内控自我评估为主的内控监督机制,以提升企业风险防范能力、经营管理水平和市场竞争力的内生动力。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

基于内部审计风险的内部审计质量控射研究

随着我国现代企业制度的建立和不断深化,实施内部审计质量控制制度、降低审计风险已成为我国内部审计日益发展的需要.必须健全我国内部审计法律规范体系,建立科学的组织架构,提高内部审计的权威性,改变内部审计机构的设置,增加内审的独立性,提高内部审计人员的业务素质,加强单位的内部控制度建设.降低审计风险、加强审计质量控制.     

内部审计在内部控制评价中的角色定位

2008年6月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》及配套指引,要求符合规定的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,并披露年度自我评价报告。这从法规上将内部控制评价强制化、规范化,内部控制评价不再仅是执行内部控制审计前的辅助程序,同时也是企业评估内控体系、查找管理漏洞、促进健康运行的专项工作。内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制,其执业理念、职能定位也应随之调整和转型,为引导企业价值增值发挥最大效用。