涉农税制改革系列问答（十）

涉农税制改革系列问答（十）徐增宏３１、什么是企业所得税？答：企业所得税是国家参与企业利润分配，对在我国境内的内资企业生产、经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税是在这次税制改革时，把原来征收的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并...     

政策咨询

国家公布农口国企所得税征免规定禹文政策咨询财政部、国家税务总局不久前发出通知，对国有农口企事业单位包括农业、渔业、林业、水利、气象、华侨农场等征收企业所得税问题做出新规定。通知说，经国务院批准，对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收所得税。对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征企业所得税。此外，国有农口企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优…     

谈谈企业所得税的会计核算

企业所得税会计是基于财务会计与税收分别遵循不同的原则、服务于不同目的而产生的,其主要内容是研究按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异。本文对所得税会计理论及核算方法作些浅析。一、应纳税所得额的计算企业所得税是指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的计算依据是企业应纳税所得额,即纳税人在每一纳税年度取得的收入总额减去税法准予扣除的项目金额后的余额。其中收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收…     

我国企业所得税税务筹划

一、企业所得税税务筹划理论分析（一）企业所得税概述。企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。作为企业所得税纳税义务人，应当依照我国《企业所得税法》及其实施条例来缴纳企业所得税。但合伙企业及个人独资企业除外。其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；而非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立场所、机构的，或者在中国境内未设立场所或机构，但来源于中国境内所得的企业。     

计税所得与会计所得的差异刍议

一、会计所得与计税所得是两个既相互联系，又相互区别的范畴，两者所遵从的观念、规则及目的不同，不容混淆。会计所得是按着财务会计制度规定的程序、方法和标准核算的利润总额，着重反映企业的获利能力，持续经营能力及企业管理的效益，为投资者、债权人和企业管理当局提供有用的信息．其核心在于对经营成果的客观揭示。计税所得，即应纳税所得额，是出于征税的目的，按着税法规定的程序、方法和标准，对企业收入和费用扣除计算的所得，是依法计征企业所得税的基础，其核心在于通过法律手段规范所得税的征纳关系，以配合国家征税需要，防…     

中华人民共和国企业所得税暂行条例

中华人民共和国企业所得税暂行条例第一条中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。第二条下列实行独立经济核算的企业或...     

接受捐赠资产的所得税会计处理

企业在正常的生产经营活动中会遇到接受捐赠的情况,企业由于接受捐赠而获得了该项资产的所有权,但因此而导致的资产增加并非是企业正常的经营所得,因此企业接受捐赠取得的资产,不应作为企业的一项收益,而应作为所者者权益的增加处理。虽然会计上不作收益处理,但根据税法规定,该接受捐赠资产却需要计算缴纳企业所得税。本文就此问题作一探讨。一、接受货币资产捐赠的所得税会计处理对于接受捐赠的货币性资产,原税法规定分两种情况处理:内资企业无需缴纳企业所得税,直接计入资本公积;外商投资企业应按实际收到的金额计算缴纳所得税,其差额计入…     

企业所得税会计处理的几个问题

企业按照财会制度计算的交纳所得税前的利润或亏损总额（以下简称“税前会计利润”）与按税法计算的一个时期的利润或亏损总额（以下简称“纳税所得”）之间由于包括的内容和时间不同而产生差异，由此导致会计上和税收上对应纳所得税的计算也出现差异。因此，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，按照税法有关规定和要求加以调整计算出纳税所得，据此计算和缴纳所得税。企业在年终计算应交所得税时，要按照财政部制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》要求，以税法为依据，结合本企业实际，认真做好纳税调整。一、税前会计利润与…     

关于国有林场所得税问题的探讨

税制的改革关系到千万家企业生存发展和税负均衡的问题。按照中华人民共和国企业所得税和暂行条例实施细则规定：对于实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。显然国有林场包括在此范围内。而按照现实中又未实施此规定。这里存在要不要征收国有林场所得税的问题。下面就此作些探讨。所得税的征收是以纳税人的所得额，即收益额为征税对象的，其性质是劳动者创造的剩余产品价值M的一部分。所得税额的多少直接取决于有收益和收益多少，不取决商品和劳务的流动额。这点与国有林场…     

我国现行企业所得税制理性分析

企业所得税,是指对一国境内的所有企业在一定期间的生产经营所得和其他所得等收入,进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额征收的一种税.企业所得税法,就是指调整国家与企业等纳税人之间在企业所得税的征纳与管理中所发生的社会关系的法律规范的总和.     

小型国有农场在新所得税政策下的思考

<正>近年来,国家税收政策变化很快,特别是2008年开始实施的《企业所得税法》。企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它既体现了国家对企业的管理地位,又体现了企业对国家承担的社会义务。企业所     

公益捐赠税前扣除限额计算方法的变迁

公益、救济性捐赠是计算企业所得税中一个经常出现并且比较重要的项目,对于正确计算企业应纳所得税额具有重要的影响。国家对于公益、救济性捐赠税前扣除数额的具体计算方法的规定几经变化,本文主要介绍公益、救济性捐赠扣除数额的五种计算方法。     

浅谈所得税会计学习方法

企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的.会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定.企业所得税(以下简称所得税)是根据国家有关税收法律、法规的规定,确定一定时期企业的应纳税所得额,也就是对企业的经营所得征税.本文拟就两者之间产生的差异谈谈所得税会计学习方法.     

谈国有林场所得税的计算方法

为鼓励种养殖业发展，国家规定国有林场的种养殖业经营所得免征所得税。此规定，含两项内容：一是种2殖业经营与林场其他各业经营应分账核算，单独计算各自的销售利润；二是采用适当方法分摊林场期间费用，以便确定除种养殖业以外的应税所得额，进而计算林场所得税。国有林场应     

公益捐赠税前扣除限额计算方法的变迁

公益、救济性捐赠是计算企业所得税中一个经常出现并且比较重要的项目,对于正确计算企业应纳所得税额具有重要的影响.国家对于公益、救济性捐赠税前扣除数额的具体计算方法的规定几经变化,本文主要介绍公益、救济性捐赠扣除数额的五种计算方法.     

我国新旧所得税会计比较

所谓所得税会计,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的会计理论和方法。税前会计利润是指企业在一定时期内按照会计准则规定的方法和程序确认的经营成果;应税所得是企业在一定时期内按照税法规定确定的计税所得。由于财务会计和税务会计在目标、法律依据和核算规则上的不同,税前会计利润与应税所得之间也会产生差异。企业本期应负担的所得税费用是按税前会计利润计算还是按应税所得计算,对这个问题不同的选择会产生不同的所得税会计处理方法。一、我国所得税会计发展简介我国所得…     

跨地区经营汇总纳税企业所得税相关问题

新企业所得税于2008年1月1日施行,该法规定居民企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。为合理解决所得税收入的跨区转移问题,国家税务总局与财政部下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。     

折旧方法对所得税的影响

随着纳税人法律意识的提高,税收筹划在我国已悄然兴起,并成为投资者进行投资、经营、理财活动的重要影响因素。纳税人在税法规定许可的范围内,即在符合或不违反税法的前提下,通过对企业经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,使企业税负得以延缓或减轻,以尽可能地取得节约税收成本的税收收益。从法律上讲,依法纳税是纳税人应尽的义务,而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种,企业应缴纳所得税的轻重、多少,直接影响税后净利润及现金净流量的形成,关系到企业的切身利益。因此,企业所…     

要素确认方式对所得税的影响

企业所得税与企业关系最为密切。因为它直接体现着企业的收入和盈利情况，是联系企业与国家的重要纽带。正确的会计核算是企业依法缴纳所得税的基础和前提。所以，对所得税会计的研究应包括与税前收入、费用有关的各方面内容。而税前各种收入、费用要素的不同确认方式对所得税有着不同的影响。 　　一、收入对所得税的影响 　　(一 )收入的确认对所得税的影响。 　　所谓收入的确认就是指在什么情况下企业可以认为已经取得了收入。按照收入准则，收入的确认应同时符合四个条件： (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； (2)企…     

探析影响企业所得税的潜伏因素

就影响所得税潜伏因素的问题进行深入研究，探讨潜伏因素形成的原因和内容，从会计学角度提出计征企业所得税时，必须充分考虑会计利润与计税所得额之间的差异，并挖掘造成差异的潜伏因素，以正确计算和缴纳所得税。