“营改增”释放新改革红利

"营改增"的前世今生 增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统流转税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用.截至目前,大约已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务.中国1979年引入增值税,最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等五类行业试行.1984年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税.1994年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税.2009年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围.     

浅析我国营业税改征增值税的税制改革

<正>世界上最早的增值税于1954年4月10日在法国立法开始实施,至今法国实行的是消费型增值税,即对纳税人购入的所有物品或劳务所含的增值税。由于增值税能够解决传统销售税存在的"重复征税"问题,被世界上很多国家广泛采用。但是增值税在每个国家的实施存在着较大的差异。一、我国营业税改征增值税的背景我国税制中从1979年正式引入了增值税,起初只是在个别城市、5类货物试行。1984年9月18日,国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》,明确在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。     

销售固定资产(动产)的计税探讨

按照<增值税暂行条例>及其细则的规定,增值税征收范围是单位或个人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物.这里的"货物"系指有形资产.无须置疑,企业出售固定资产如可动产(机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具或者单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品),并且转让其所有权,这种行为纳入了增值税征税范围,应该交纳增值税.但在实际操作中必须澄清以下三个模糊认识.     

我国增值税制度存在的问题及改进设想

根据<增值税暂行条例>,我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税.从理论上讲,由于增值税是以增值额为课税对象,也就是说,增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税,对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税,从而使增值税具有有效避免重复征税的优点.     

我国增值税制度存在的问题及改进设想

根据《增值税暂行条例》,我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税。从理论上讲,由于增值税是以增值额为课税对象,也就是说,增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税,对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税,从而使增值税具有有效避免重复征税的优点。     

增值税会计存在的问题分析

一、增值税会计制度设计问题 1．现行的增值税税制本身的问题 我国目前实行的是生产型增值税，在征收范围、征收依据及税额确定等方面还不是非常完善，很多规定与增值税理论并不相符。而且很多具体项目的征收范围及税率设置不稳定，增加了增值税会计核算的复杂性。例如，理论上的增值税的征税对象应该覆盖到几乎所有的货物和劳务．     

与规范的增值税相比我国现行增值税特殊在什么地方

第一，对经营单位营业收入区别商品销售和提供劳务分别征收增值税与营业税。 第二，纳入增值税征收范围却只能享受部分扣税的权利。 第三，我国增值税条例明文规定，进口货物必须全额征税，但在实际执行中却存在着增值税与关税同步减免的现象。 第四，我国现阶段的增值税除进口环节延用减免税规定以外，还采取了一些特殊的优惠措施；如免征增值税的农产品、征营业税的特定项目（如交通运输等）和收购废旧物资等，允许按规定比例扣除增值税进项税额；自来水、县以下小型发电、部分建材企业按降低的６％税率征税等。 第五，正是由于以上这些特…     

对新增值税有关问题的探讨

自 1994年 1月 1日起实行的新增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计税，并实行税款抵扣的一种税，与原增值税相比，新增值税在公平企业税负方面起到了一定的积极作用。 　　一、新增值税的特点 　　第一，新增值税的征税范围有所扩大，由原来的只对国内单位和个人生产的部分产品征收，改变为除农业初级产品外，对所有产品、批发、零售、进口及加工、修理修配劳务都普遍征收增值税，取消了产品税，对商品批发、零售及加工、修理修配劳务也不…     

浅析应纳增值税的几种特殊行为

在财政部颁布的《增值税条例实施细则》中对以下几类经济生活中存在的某些具体业务活动作了单独的征税规定:1、视同销售货物的行为;2、混合销售行为和兼营行为;3、其他按规定属于增值征税范围的行为。本文将就以上几项做具体的阐述。一、对视同销售货物行为的征税规定所谓视同销售行为,是实行规范化增值税后的一个新概念。它是相对销售货物的行为而言的,是指那些提供货物行为的本身不符合增值税法或会计有关规定中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权”条件,而增值税在征税时要视同销售货物征税的行为,其目的是为了防止企业通过这些行为…     

混合销售与兼营行为的纳税筹划

混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物或劳务(简称"货物销售额")又涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务).出现混合销售行为,涉及的应税货物或劳务和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的,即两者之间是紧密相连的从属关系.混合销售行为原则上依据纳税人的"经营主业"判断是征增值税,还是征营业税.在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,若年货物销售额超过50%,则征增值税若年非应税劳务营业额超过50%,征营业税.     

增值税转型改革的必要性

一、增值税转型的有关定义 增值税是以商品（包括劳务）为征税对象，以其销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。增值税计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。1984年我国正式建立增值税制度，经过近十年的完善，到1993年年底出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》，构建起了完整的增值税体系。增值税是我国第一大税种，约占整个国家税收收入的半壁江山。     

我国货物和劳务税制改革效应及后续改革的思考

2009年,我国实施了以增值税转型为重点的货物和劳务税制度改革,旨在减轻企业税收负担,深化税制改革,加快我国经济结构调整和经济增长方式的转变,标志着我国在实施结构性减税和优化税制结构方面迈出了重要一步。但实施中也遇到了一些问题,今后货物和劳务税制改革应逐步扩大增值税的征税范围,统一货物和劳务税制度,建立和健全税收法律体系。     

关于增值税会计处理方法的几点说明

关于增值税会计处理方法的几点说明财政部会计事务管理司二处增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。我国从１９８０年起，先后对机器机械、农业机具、自行车、电风扇等部分行业和产品试行增值税。第二步利改税后逐步扩大了增值税的征收范围。国务院１９９３年...     

我国现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨

增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税额抵扣制的一种流转税。从计税原理上看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值实行征税,所以叫做＂增值税＂。我国从2009年1月1日开始实行消费型增值税,这样不但有利于鼓励投资而且还消除了重复征税。本文针对我国现行增值税会计核算存在的问题进行了分析,并提出了一些合理的改革设想。     

我国现阶段增值税减税对制造业的影响

<正>一、增值税的概念1.增值税的定义。增值税是指在商品经济发展到一定阶段后,由于社会化大生产的需求而产生的,其实质是对进口货物或境内销售的货物,在国内进行加工或维修时所产生的增值部分征税。从纳税原则的角度来看,增值税是一种价外税,即增值税是消费者所负担的一种价外税,而非生产者的生产成本。在生产专业化发展的大环境下,如果继续按全额征税的话,可能会造成重复征税的问题、增加企业生产成本、税收不稳定等一系列问题,而增值税是仅对增加的价值来征税,而不是对原来的价值进行征税,这样就可以避免重复征税。     

现行增值税制存在的问题及完善构想

一、增值税基本理论增值税作为一个国际性税种是为适应商品经济的高度发展趋势应运而生的,该税种基本解决了其他流转税存在的重复征税和税负失平的问题,极大地推动和促进了专业化协作生产的发展。1、增值税的基本概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值税为课税对象征收的一种税。2、建立增值税制应遵循的基本原则我国现行的增值税基本上是按照国际通行的做法建立起来的规范化的增值税。在税制建设中,主要应遵循了以下原则:(1)普遍征收的原则。普遍征收的原则是规范化增值税的基本要求。普遍征收的原则主要体现在两个方面:从生产经营的横向关系看,无论工业、商业或者劳务服务活动,只要有增值收入就要纳税;从生产经营的纵向关系看,每一货物无论经过多少生产经营环节都要按各道环节上发生的增值额征税。(2)中性原则。所谓税收中性原则是指国家在设计税制时不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用,而是由市场对资源进行配置,政府不施加任何干预。而增值税最大的优点及特点就是不重复征税,属中性税收。(3)简化原则。主要体现在两个方面:一是尽量减少税率档次,二是在计税方法上对纳税人采取规范的购进扣税法。二、现行增...     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节,重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税.     

外贸企业出口货物视同内销抵扣进项税额的业务处理

外贸企业出口货物视同内销时,其增值税进项税额是否可以抵扣以及如何抵扣的问题,一直以来都是征、纳税双方的争论焦点。其原因主要是政策只规定了出口货物视同内销征税的范围,而未明确征税货物的进项税额如何处理。     

关于" 营改增 "后企业视同销售文献综述

2016年5月1日起,我国全面推行"营改增"后,随着增值税征税范围的扩大,非增值税征税项目的减少,会对企业视同销售产生影响,本文对视同销售会计处理问题进行了概述,并浅析了营改增后视同销售中存在的问题以及建议.     

视同销售货物增值税的会计处理

一、关于视同销售货物增值税的相关规定1.视同销售货物征税范围。《增值税暂行条例实施细则》的规定:下列行为视同销售:将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售;将自产或委托加工的货物用