WTO环境下的税收法制建设

在WTO关于税收法律制度的有关规定中，最惠国待遇原则和国民待遇原则构成了最基本的内容。此外，WTO有关法律文件还体现了其他一些原则，如关税减让原则，反倾销、反补贴原则，以法律手段解决争端原则，透明度原则等。作为WTO成员国，我国的税收法制必须严格遵守这些原则，因而，我国的税制有必要进行一系列改革，这既是履行WTO义务的需要，也是更好地利用WTO规则发展市场和参与国际竞争的需要。具体而言，我国税收法制应该进行以下方面的改革。     

规范农业税减免款发放行为

多年来，农业税减免涉及面广，发放金额大，法定的发放人员少，使农业税减免款发放在程序上过于简单，在手续上存在诸多不完善等现象，出现了漏领、冒领、减免款大于纳税额，甚至乡村截留、挪用减免款现象，给农业税减免带来许多负面影响，打击了纳税者的积极性。因此，如何合理规范农业税减免款的发放程序及发放行为，已已成为农业税减免款发放工作的迫切要求，2003年，江苏省灌南县在规范农业税减免款发放工作中，做了一些深入细致的工作，具体如下：     

发展绿色税收 构建和谐社会

绿色税收，又称为环境税收或生态税收，是指国家为了实现特定的环境政策目标，筹集环境保护资金，强化纳税人环境保护行为而开征的多个税种和采取的一系列税收措施组成的一个特殊税收体系。本文所说的绿色税或环境税，是广义上的环境税收，即指一切与自然资源利用及环境、生态保护相关的税收和收费。     

谈偷税、避税与税收筹划

一、偷税原则上，偷税的概念是很清楚的：纳税人避而不缴纳那种并未逃脱纳税义务的税额，因而逃避了那种按税收管辖法律毫无问题是应纳的税额，甚至于违犯法律条文的字义。按更为精确和准确的说法，偷税是直接违背税法条款，并且以无形的作用对财政收入造成有害的影响的行为。《中华人民共和国税收管理法》第４０条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税额的，是偷税。偷税是一种违法的行为。偷税有两类：一类是数额较小，情节…     

图书出版企业增值税税收筹划

图书出版企业需要缴纳的税种包括增值税、企业所得税、营业税、城建税及教育费附加、房产税等，其中增值税所占比重最大。为扶持图书出版企业发展，国家已经给予图书销售13%的增值税税率优惠。但是图书制作过程中的纸张、印刷、装订、稿费、审稿等一系列成本费用中，有大部分不能够取得增值税专用发票作为进项税额抵扣。图书出版企业为降低整体税负，提高利润率，有必要进行税收筹划。     

广义税收成本控制研究

目前，我国总的税收收入在不断增长，但与此同时，我国的税收成本也在快速增长，这就导致了税收效率的降低。我国税收征管过程中普遍存在税收成本过高的问题，各级主管部门长期以来只注重税收任务的完成，忽略了对税收成本增加的控制，这说明了我国对税收成本的控制机制很不健全。     

对农村税费改革中相关问题的理性思考

当前，正在全国农村许多地方进行的税费改革，被称为是我国农村继土地改革和实行家庭联产承包责任制之后的第三次革命，最近，我根据主任会议的意见，率领人大财务和县委农工部，县财政局的同志在深入本县有关乡镇调研的基础上，又赴安徽省试点县来安、望江和非试点县明光、全椒等县（市）进行了为期7天的考察，现将我对相关问题的思考陈述如下，供各经党委、政府和有关部门参考。     

乡镇税收“先征后返政策”浅析

税权集中在中央，地方不得擅自出台税收先征后返政策，是指省市一级、区县一级以及乡镇一级不得自行制定税收优惠政策。乡镇自地制定税收先征后返优惠政策。是指在地方共享税镇级收入范围内，采用财政预算列收列支的形式，对企业、主要是私营企业实行先征税后财政返还的做法。这种事实上的越权减免税现象，违背了国家统一税收、集中税权的原则，是国务院和财政部反复要求制止的。但是，在实际操作中，囿于各种主客观原因而并没有得到有效的的制止。本文根据笔者的调查和认识，就乡镇自行出台的税收“先征后返政策”产生原因、危害性及其纠正方法提出一些肤浅的见解。     

略论税收筹划

随着我国税收制度日趋完善，我国税收制度朝着法制化、系统化、稳定化的方向发展，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定。计划经济年代，人们侧重从征税主体国家的角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，企业管理者认识到税收在企业财务管理中的作用，企业进行税收筹划的空间业已形成。     

规范税收执法 保障纳税人合法权益

新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)于2002年10月15日正式施行。根据新《税收征收管理法》和《立法法》等有关法律规定，《实施细则》对《税收征收管理法》进行了进一步的量化、细化和补充，最大程度地保证了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性。新《实施细则》具有良好的可操作性，在强化税收的刚性、     

国际投资与税收相关性及未来趋势分析

一、国际投资的发展及其原因　　国际投资的发展大体经历三个阶段：第一阶段也即起步阶段是从１８７０到１９１４年，主要是由于１９世纪中叶以后，英国工业发展速度较快，为了解决产品的过剩问题以及加强对殖民地半殖民地国家的控制，加大了对外投资规模，同期的主要投资国还有法国、德国等；第二阶段也即缓慢发展阶段是从１９１４到１９４５年，由于两次世界大战的爆发，导致全球政治局势动荡，国际投资发展缓慢，且由于战争的爆发，改变了各国的经济实力，美国逐渐占据了领先地位，在国际投资中的比重也逐渐加大；第三阶段也即快速发展阶…     

固定资产税收与会计制度差异分析

为适应杜会主义市场经济体制建设和加入WTO参与国际经济竞争的综合战略目标的要求，我国税收制度和会计制度进行了一系列重大改革。逐步趋向规范、合理，具体政策规定也越来越丰富和复杂。鉴于企业会计制度和税法的目的、基本前提和遵守的原则不同，二者必然存在差异。并由此导致企业遵守税法、会计制度的成本增加。使税收规划成为企业财务管理中的重要内容。本文拟在归纳分析企业固定资产的税收与会计制度差异的基础上，对固定资产税收规划进行研究。     

聚财有道

税收票证管理是税收基础的重要环节，包头市地税直属一分局高度重视税收票证的管理工作。为了加强对税收票证的管理，进一步规范对各用票单位的日常监督和检查考核，保证税收票证的安全完整和国家税款的及时足额入库，地税直属一分局在认真执行包头市地税局《税收管理票证管理实收办法》的基础上，结合实际。创新规范，制定了税收票证管理的三级监督检查审核方式。     

浅议所得税税收筹划对公司理财的影响

以所得税税收政策对财务成本的影响为切入点，从筹资渠道、模式，投资方向、区域，生产经营阶段对会计、税收政策的合理运用和利润及其分配等方面进行税收筹划，以帮助企业达到合理避税、延迟纳税、少纳税或免除纳税之目的，实现企业价值最大化。     

完善个人所得税征管制度的建议

近年来，为加强个人所得税征收管理，我国积极完善所得税征管制度，初步建立了个人所得税征管体系。但是，现在的个人所得税无论是在增加财政收入方面，还是在调节差距方面都没有起到足够的作用。高收入阶层交税所占比例甚微，这显然违背了个人所得税调节收入差别的初衷。造成这种局面的因素有很多，但主要有两个方面：一是个人信用体系没有建立，无法从源头上了解纳税人的全部收入，对个人收入不能实施有效监控；二是税收征管手段落后，代扣代缴质量不高，处罚力度不够，尤其是对“名人”、“能人”的处罚明显偏轻。这种偷逃个税的行径无疑…     

对正确认识税收筹划的几点思考

从税收筹划产生后如何正确理解其概念、特性、原则、时机及要防范的风险，从而达到准确把握科学运用。     

网上贸易的国际税难题及对策探析

随着世界经济一体化，全球化进程的加愉，以及以计算机和互联网为核心的信息技术越来越广泛地应用于贸易领域，网上贸易应运而生，快速发展，网上贸易使得根据传统贸易方式的需要而制定的各国税收制度包括国际协定面临许多难题，它不仅使所得来源地，征税客体，税收管辖权，资金流量监控，偷逃税及避税的治理等面临挑战，而且使传统的税收理论及税收原则也受到一定的冲击，本文拟对网上贸易的国际税收难题略作分析，并提出相应对策。     

强化税费法制建设 防止部门利益法律化

近年来，行政事业性收费范围日益扩大，“费”多于“税”，税费不清，乱收费问题十分突出，由此造成的一系列后果已不单纯是一个经济问题，同时成为一个严重的社会问题。它不仅干扰着经济的健康发展，也成为影响政府形象和社会稳定的因素之一，是当前一项亟待解决的重要课题、引发收费不断增长以及伴随而产生的混乱与失控现象，原因是多方面的，其中，部门利益的形成及刚性化是重要原因之一。因此强化税费法制建设，实行“费改税”，改变部门现行收费制度，防止部r了利益法律化，已势在必行。一、部门利益驱使收费出现法律化趋势部门利益驱…     

昔日“小税种”今日唱主角：会坪县个人所得税成了大气候

华坪是一个只有15.5万人口的农业县，农村人口12.85万人，九乡二镇共有农户33768户，当年应征农业税187.4万公斤，近年来，由于部分农民纳税意识差，征收机关执法力度不够，每年都有40万千克左右的农业税尾欠形成，虽经主管征收部门及当地党、政机关的大力催收，到目前仍有历年农业税尾欠60万千克，占当年应征农业税的32%。     

农业税改革研究

一、充分重视农业税改革的意义和作用农业税改革具有重要意义和作用，这主要表现在三个方面：１、农业税是处理国家与农民分配关系的一个重要手段。在我们这样一个农业和农村人口占很大比重的国家，处理好国家与农民的分配关系是一个全局性问题。农业税作为国家财政的分配手段，税赋如何确定，能否公平合理，这对于协调、兼顾国家利益和农民利益都是一个至关重要的问题。２、农业税是国家控制粮源，调控粮食市场的一个重要途径。粮食既是一种经济物资，又是一种战略性的储备物资，为了保证城镇居民用粮、军需用粮、救灾用粮及其必要的后备等…