促进全国统一大市场建设的税收优化路径研究

加快建设全国统一大市场是完善社会主义市场经济体制的内在要求。当前我国还存在以生产税为主的税制结构影响市场配置资源、区域性税收优惠不利于建立公平竞争环境、税收收入与税源背离增加制度性交易成本等诸多问题,从扭曲市场主体竞争和形成地方行政壁垒两大方面阻碍全国统一大市场建设。我国可以借鉴美国和欧盟的经验,从以下方面促进全国统一大市场建设：优化税制结构,进一步推进增值税改革;规范税收优惠,建立税收环境评估指标引导地方政府行为;完善跨区域税收分享机制建设;加强横向税收协调统一与征管合作。     

数字经济是否会加剧我国税收税源背离?——来自中国城市的经验证据

运用2011—2020年275个地级市的面板数据,实证检验了数字经济发展对税收税源背离的影响。研究表明：数字经济发展和税收税源背离度呈U形关系,即当数字经济发展未达到拐点时,数字经济的发展会缓解全国范围内的税收税源背离,而当数字经济发展达到拐点后,其进一步发展会加剧全国范围内的税收税源背离。影响机制分析显示,产业结构合理化水平的提高可以缓解U形关系,但是产业结构高级化水平的提高会加剧U形关系。     

基于地区均衡发展的数字经济下企业所得税税收与税源背离问题研究

当前,我国数字经济规模已居世界前列,具有广阔的发展前景。虽然数字经济促进我国经济的发展,但因其虚拟性、跨区域交易的特点,给传统税制带来了一定的冲击,加剧了税收与税源的背离,扩大了地方政府的财力差距。文章主要从企业所得税的角度入手,以税收与税源一致性理论为基础,分析数字经济下税源与税收背离的原因,并提出相应建议。     

税收征管改革推动全国统一大市场建设的思考

建设全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,当前面临要素流动不通畅、配置效率不高、地区分割等突出问题。税收征管改革可以通过提升税收征管的确定性、增强税务执法的规范性、提高税务监管的精准性、强化税务行政的便利性,促进市场统一协调、高效运行、公平竞争和充分开放。近年来,我国不断推进税收征管改革,通过强化区域执法合作、加强征管技术数字化与信息化、完善“放管服”改革等举措助力全国统一大市场建设,取得了较好成效。为进一步推动全国统一大市场建设,税务部门应继续加强税务执法区域协同、推进税收征管数字化建设、加强重点税源管理、持续优化税收营商环境。     

区域税源与税收背离的防范管控研究

一个地区如果长期处于税源与税收背离的状态,不仅会影响地方基本公共服务实现均等化,也会影响区域经济的协调发展。因此,如何解决税源与税收背离问题是一个值得探讨与研究的重要课题。文章在深入剖析区域税收与税源背离成因的基础上,提出了如何防范和化解税收与税源背离的对策,旨在为解决这一现实问题提供参考性的思路。     

增值税税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响

在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响,发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征,显著扩大了地区财力差距,且随着营改增的全面推开,该倾向进一步强化,不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此,有必要按照税收与税源一致性原则,将增值税由生产地原则改为消费地原则,增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性,重塑地区间横向税收收入分配机制。     

区域税收分配问题及方法探究

由于跨区域经营活动日益增多,涉及的企业范围越来越广,情况也越来越复杂,税收与税源背离问题也愈加凸显。本文结合现阶段我国税制结构特点,对税收与税源背离现象产生的原因进行了剖析,对税收分配目前存在的问题进行了分析。并在借鉴外国税收分配经验的基础上,提出构建和谐的税收分配制度的观点,以期为税收政策制定和税制改革提供决策和参考的依据。     

我国地区间税收与税源背离的调节对策

一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,结合我国财政分权体制和现行分税制,提出税制要素设计与优化建议,以期为下一步税制改革提供借鉴。     

税收推动全国统一大市场建设的历史回顾、现实分析和改革探索

有效运用税收手段,着力助推全国统一大市场建设,是税收服务经济社会发展大局的应有之义。自改革开放以来,我国税收相应进行了包括税制、体制、法治和治理四位一体的全面深化改革,为推动全国统一大市场建设奠定了重要的制度基础。但从建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场目标和要求看,税收仍存在一些税制、体制、法治和治理等方面的障碍。我国应在税制上深化税制改革和规范税收政策,体制上深化“分税制”改革和完善地方税体系,法治上落实税收法定原则、加强税收立法和提升税法遵从,治理上规范税务执法行为和提升税务执法能力,以推动全国统一大市场建设。     

税收助力全国统一大市场建设：制约因素与进阶路径

税收在助力全国统一大市场建设方面有不少问题值得探索和研究。全国统一大市场建设中的税收制约因素,主要可以总结为要素、资源、商品、服务市场的高水平统一需夯实,税收法定原则需在市场基础制度统一中落实,税收中性原则需在市场监管公平统一中彰显,税收调节职能需在市场设施高标准联通中进一步发挥。为此,税收应该从落实税收法定原则、坚守税收中性、更好发挥调节职能等方面不断加以完善,更好地助力全国统一大市场建设。     

中国式财政现代化与我国税制改革的正确方向

<正>一、坚持完善好增值税制度，是防范经济“脱实向虚”、储蓄率持续下降等系统性风险的需要一段时间以来，部分学者主张我国的间接税更多转向消费地课税，或者说现行税制当中的“侧重生产地课税模式”增值税过于依赖“生产”这一税源、对“消费”重视不够，并认为这种税制不仅导致了税源与税负之间的地区间背离，而且使各地方竞相重复投资、甚至不惜通过税收和财政手段竞争、以吸引“生产性税基”；在建设全国统一大市场的背景下，一些地方在促进消费的过程中，     

基于税收视角的全国统一大市场建设

建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。全国统一大市场建设过程中市场分割的税收因素表现,主要包括增值税收入分享坚持生产地原则引发的增值税跨区域转移、税收选择性激励政策、区域性税收优惠“洼地”与税收征管空间以及税收政策对基础研究与产学研合作缺乏足够支持等。为此,税收可从逐步探索增值税收入分享原则由生产地原则转变为消费地原则、推动政策实践方式由产业性向功能性转变、严格规范税收优惠政策和提高税收征管智能化、对基础研究与产学研合作给予更大力度支持等方面加以优化完善,助力全国统一大市场建设。     

运用适度税收政策促进西部经济发展

一、推进西部大开发的税收对策 (一)改革现行的税收计划方法 我国现行税收计划分配方法的缺陷是显而易见的，主要表现为税收计划与经济税源的相关性较差，造成部分地区计划与税源之间存在较大差异，出现一些经济欠发达地区所承担的税收负担过重，而一些经济发达地区的税收负担反而过轻的反常现象，不利于欠发达地区经济的发展。另外，现行的分税制遵循累进的原则。造成一个地区增值税和消费税的增长速度如果达不到全国平均增长速度，就要扣减基数，即使与全国平均增长速度相等，但对地方税收返还的比例却是递减的。     

税收洼地与横向税收转移——来自西部大开发的证据北大核心

本文以西部大开发为准自然实验,手工搜集了1998—2006年中国上市公司在西部大开发区设立子公司的数据来探究区域间税率差异引致的企业跨地区利润转移,进而揭示母子公司之间避税行为引致的税源背离问题。研究结果发现:西部大开发政策能有效地降低子公司的实际税率;位于高税率地区的母公司通过关联交易和关联借贷的方式将利润转移到位于低税率地区的子公司,以达到降低税负的目的;这种效应在集团的流动性约束较高和母公司所在地税收征管力度较低时更为显著;由此带来的横向税收转移问题损害了高税率地区的税收利益,导致税收流失。本文研究为揭示地区税收与税源背离问题产生的原因提供了重要思路,为实现区域经济均衡发展提供了重要参考。     

税收与税源背离对我国地区间税收差异的影响研究

对我国31个省、直辖市的地区间税收收入差异及演变趋势进行了研究,判定当前地区间横向税收非均衡特征。利用相对税收收益与相对税源贡献对比分析,并以分区域测度泰尔系数和加权变异系数的方法,得出我国三大区域间财力的差距较大的结论,东部地区内部人均税收收入差异是其主要原因,进一步分析认为中西部地区二三产业相对落后造成了我国东、中、西三大区域间差异。建议通过产业转移及完善税收分享制度来改善当前地区间税收转移造成的税收与税源背离问题,这对实现横向地区间人均税收收入及财力均衡有重要意义。     

总部经济、税收背离与地方税收收入能力

区域间的税收背离是大国经济中的普遍现象,其使得一个地区潜在的税收收入能力与实际获得的税收收入出现了偏差,总部经济因素是影响地方税收收入能力实现程度的重要影响因素.通过面板数据的实证分析发现,不管是否考虑征管因素,或是分税种考察,总部经济因素对地方税收收入能力的影响效果要显著大于人均GDP增加和其他影响因素的作用,是导致地区间相对财力水平差距的重要原因.在短期内,对税收流出地区进行纵向和横向的税收转移支付是解决税收背离问题的手段之一;而在长期,需要在深入研究税收基础理论的前提下,借助构建现代税收制度的时代契机,使税收收益与税源贡献相匹配,从源头上彻底解决区域间税收背离问题.     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

“以数治税”税收征管模式的基本特征、基础逻辑与实现路径北大核心CSSCI

数字经济背景下,随着我国纳税人数量的快速增长,税源的隐蔽性和流动性日益增强,涉税信息获取难度增大,传统的税收征管模式很难适应数字经济的发展,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,构建“以数治税”税收征管模式,不断提升税收征管质量和效率,是实现税收征管数字化转型的关键。本文从“以数治税”税收征管模式所呈现的特征入手,在探讨“以数治税”基础逻辑的基础上,以税收现代化“六大体系”建设为背景,提出了构建“以数治税”税收征管模式的实现路径,以期对我国税收征管数字化转型有所裨益。     

数字货币的运行机制与税收治理——基于第三方支付与数字货币比较视角北大核心

央行数字货币是有国家信用背书的法定数字支付手段,有效推动了国内数字支付、数字金融和税收监管的生态创新。本文从第三方支付与数字货币比较视角进行分析,揭示了央行数字货币在交易资金安全、数据信息保护、税源监管等方面的优势,通过深入剖析第三方支付造成的税收信息失真、税收流失等税收治理难题,分析论证了央行数字货币在解决数字经济税收监管方面的优势,并从加强税收信息共享、遏制税收流失、强化金融和税收协同共治等方面,提出央行数字货币助力解决数字经济税收治理难题的政策建议。     

进一步加强反避税工作

随着经济全球化趋势的日益明显,世界各国围绕税源国际化、维护国家税收权益的竞争日趋激烈,跨国公司通过转移利润等方式规避我国税收的问题逐渐凸显。跨境税源管理事关税收主权与经济安全,加强国际税收管理和反避税已经成为我国税收领域的一项战略性任务。近年来,税务部门坚持服从服务于对外开放大局,切实强化跨境税源管理,积极推进反避税工作,为维护国家税收权益作出了积极贡献。借鉴国外反避税立法经验,结合我国税收实践,初步建立了反避税制度框架和操作指南;探索建立反避税防控体系,对防范避税行为起了积极作用;加大反避税调查补税力度,实现案件调查的全国联动,