促进全国统一大市场建设的税收优化路径研究

加快建设全国统一大市场是完善社会主义市场经济体制的内在要求。当前我国还存在以生产税为主的税制结构影响市场配置资源、区域性税收优惠不利于建立公平竞争环境、税收收入与税源背离增加制度性交易成本等诸多问题,从扭曲市场主体竞争和形成地方行政壁垒两大方面阻碍全国统一大市场建设。我国可以借鉴美国和欧盟的经验,从以下方面促进全国统一大市场建设：优化税制结构,进一步推进增值税改革;规范税收优惠,建立税收环境评估指标引导地方政府行为;完善跨区域税收分享机制建设;加强横向税收协调统一与征管合作。     

税收征管改革推动全国统一大市场建设的思考

建设全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,当前面临要素流动不通畅、配置效率不高、地区分割等突出问题。税收征管改革可以通过提升税收征管的确定性、增强税务执法的规范性、提高税务监管的精准性、强化税务行政的便利性,促进市场统一协调、高效运行、公平竞争和充分开放。近年来,我国不断推进税收征管改革,通过强化区域执法合作、加强征管技术数字化与信息化、完善“放管服”改革等举措助力全国统一大市场建设,取得了较好成效。为进一步推动全国统一大市场建设,税务部门应继续加强税务执法区域协同、推进税收征管数字化建设、加强重点税源管理、持续优化税收营商环境。     

税收助力全国统一大市场建设：制约因素与进阶路径

税收在助力全国统一大市场建设方面有不少问题值得探索和研究。全国统一大市场建设中的税收制约因素,主要可以总结为要素、资源、商品、服务市场的高水平统一需夯实,税收法定原则需在市场基础制度统一中落实,税收中性原则需在市场监管公平统一中彰显,税收调节职能需在市场设施高标准联通中进一步发挥。为此,税收应该从落实税收法定原则、坚守税收中性、更好发挥调节职能等方面不断加以完善,更好地助力全国统一大市场建设。     

税收推动全国统一大市场建设的历史回顾、现实分析和改革探索

有效运用税收手段,着力助推全国统一大市场建设,是税收服务经济社会发展大局的应有之义。自改革开放以来,我国税收相应进行了包括税制、体制、法治和治理四位一体的全面深化改革,为推动全国统一大市场建设奠定了重要的制度基础。但从建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场目标和要求看,税收仍存在一些税制、体制、法治和治理等方面的障碍。我国应在税制上深化税制改革和规范税收政策,体制上深化“分税制”改革和完善地方税体系,法治上落实税收法定原则、加强税收立法和提升税法遵从,治理上规范税务执法行为和提升税务执法能力,以推动全国统一大市场建设。     

电子商务对我国现行税收的影响及对策研究

电子商务对现行税收制度、现行税收征管、现行所得税、增值税课税都有很大的影响.中国电子商务税收应采取的对策与措施应是:确定我国电子商务的税收原则,建设电子化税收征管体系,加快金税工程建设和税收电子化建设,加快电子商务税收法制建设.     

电子商务下的销售新格局与增值税地区间分享北大核心CSSCI

增值税按照生产地原则分享会导致税负在地区间转移,加剧地方政府间税收竞争和区域发展不平衡。电子商务快速发展带来的生产进一步集中,强化了地方政府自身利益最大化的激励,加剧了扭曲。本文运用分地区网上零售数据、光华新零售城市发展综合指数以及天猫商城的手机销售数据,对电子商务发展形成的'销售集中、消费分散'格局进行分析,并以人口、消费等宏观数据为基础,探讨增值税地区间分享原则从生产地原则向消费地原则调整的合理性,并对消费地原则下各省份增值税收入的变化情况进行测算。研究发现,消费地原则可以显著改变地区间的税收关系,使生产相对落后、人口负担重的经济欠发达地区获益。     

数字经济下税收与税源背离对全国统一大市场建设的影响及矫正

数字经济是继农业经济、工业经济之后的新型经济形态。通过分析2011—2019年我国各省份数字经济核心产业增加值与对应税收可以发现,我国区域税收与税源背离仍然存在。在数字经济背景下,税收与税源的背离通过侵蚀税收公平与效率原则和税收管辖权阻碍全国统一大市场的形成,基于此,应矫正税收与税源背离,以促进全国统一大市场的建设。     

我国地区间增值税负担与收入归属不对称问题研究——基于生产地原则和消费地原则的比较分析

本文探讨了我国地区间增值税负担与增值税收入归属之间的不对称问题,从对比课征增值税常用的两种原则(生产地原则和消费地原则)入手,比较了1998～2009年我国四大经济区域的地方增值税收入、工业增加值和最终消费的关系,证实了在商品流动时,生产地与消费地的不完全重合,导致生产地原则下增值税负担与增值税收入归属之间存在不对称现象。这一不对称性会引发地方政府行为的变异,从而给经济、社会发展带来不利影响。因此,应在维持生产地原则的前提下,进一步改革增值税的分享机制。     

数字经济时代我国增值税税制和征管面临的挑战及对策

伴随着数字经济的快速崛起，我国增值税的税制和税收征管面临诸多挑战，增值税税制和传统的增值税征管模式亟待改革和完善。完善增值税的税制需要厘清纳税主体、简并增值税税目和税率、明晰课税对象等；改革增值税税收征管模式必须改进增值税税务登记方式，创新增值税申报方式，建立专门的数字经济征管部门，改革财政分配机制。同时，应加强国际税收合作与交流，积极参与国际税收征管规则制定。通过实施一系列有效措施，提升我国在数字经济时代的增值税征管水平，推动我国数字经济健康发展。     

浅谈加强商业增值税征收管理

目前，商业环节增值税收入逐年递减，其中存在的问题较集中地突出了我国现行增值税存在的税基和税负的监控、征管信息的获取、共享等深层镒的税收征管问题。因此，建议加强对增值税一般纳税人及小规模纳税人的管理，加强对分支机构的管理，实施纳税评估制度，强化对企业的税收监督和稽查，健全社会化的税收综合管理网络。     

加入WTO后我国税收政策调整展望

加入WTO要求我国税收政策对照WTO的原则要求进行适应性调整，在税收立法上，要尽快制定《税收基本法》，提高税收立法层次，抓紧税收程序立；在税收制度建设上，要对增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税和关税等进行改革或调整；在税收征管上，要强化管理，深化改革。     

土地增值税预警管理的实践探索

近年来,随着房地产行业的迅猛发展,房地产税收已成为地方经济的重要支柱。而作为直接调节房地产开发收益的土地增值税,因相关税收政策不完善、操作技术难度大、清算过程复杂、缺乏有效的征管手段等原因,其调控效果不明显,税收风险不断加大。如何完善各类指标数据,建立收入、成本风险监控模型,实行土地增值税预警管理,成为各级税务部门积极探讨的难题。一、当前土地增值税征管中的主要风险一是交易收入变现减少引发的风险。     

区域一体化与企业所得税实际税率——基于长三角一体化的准自然实验分析

本文基于2008—2012年全国税收调查数据,以2010年《长江三角洲地区区域规划》的颁布为准自然实验,运用匹配后的双重差分法考察了区域一体化对企业所得税实际税率的影响。研究发现：长三角一体化使得试点城市内企业所得税实际税率提高了1.6个百分点,并且这一效应主要存在于中心城市、流动性较强的制造业企业以及税企信息不对称程度较高的民营企业。进一步的机制检验显示,长三角一体化显著提高了城市经济集聚租金和税收征管效率,企业分工与盈利水平的提升使得地方政府能在经济集聚中获得税收收益,进而形成促进地方政府推动区域一体化的内生动力机制。本文的政策启示是在全国统一大市场建设中需要进一步规范地区间财政分配关系、地方税收征管行为,调动地方政府推进一体化发展的积极性。     

2009年注册税务师资格考试重难点解析——《税法Ⅰ》

一、《税法Ⅰ》 教材变动情况2009年全国注册税务师执业资格考试《说法Ⅰ》教材对增值税、消费税、营业税等税种的税收征管政策进行了很多调整和补充。     

国际比较视角下税务部门非税收入征管法律制度研究

2018年《国税地税征管体制改革方案》出台后，我国将更多的非税收入类型划转由税务部门征管。域外税务部门对非税收入存在不同征管模式与立法体例：在税务部门执行模式中，业务部门依各单行法负责确定和征收公法金钱债权，税务部门则依据税收程序法予以强制执行；在税务部门负责征收的模式下，存在制定单独的收费征收程序法、直接（部分）适用税收程序法、将非税收入的实体与程序统一规定于税法典的立法体例。当前，我国税务部门对各类非税收入的征管权责相对缺失，宜确立税务部门对非税收入的完整征管权，赋权费款的确定与征收保障措施，以实现税收收入与非税收入在征管主体、职责和程序上的统一。立法方面，我国应在未来制定的“非税收入管理法”中规定非税收入征管的基本规则，在各非税收入单行法中规定特殊规则，对其他共通征管程序可授权税务部门适用《税收征管法》。     

完善我国税制结构的几点认识

1994年以来实行的新税制，以增值税作为主体税种，实践证明存在一些缺陷，诸如制约税收的宏观调控力度，对征管环境要求较高，征收难度大等。出路在于收益所得税应成为主体税种的重要组成部分，这不仅符合税收的收入、效率、公平、经济原则，而且也符合我国的经济发展水平，具有可行性。     

税收征管效率研究综述与内涵辨析

税收征管效率衡量的是税收征管投入与产出之间的关系.税收征管的投入是税收成本,衡量指标是税收成本收入率(包括征税成本收入率和纳税成本收入率);税收征管的产出是税收征管的有效性,即通过税收征管过程保证纳税义务人依法纳税目标实现的程度,其最终衡量指标是纳税遵从度或税收征收率,中间衡量指标包括税务登记率、纳税申报率、申报准确率和税款入库率.在纳税遵从度(税收征收率)一定的前提下,税收成本收入率越低,税收征管效率越高;或者在税收成本收入率一定的前提下,纳税遵从度(税收征收率)越高,税收征管效率也就越高.税收征管效率的评价指标是税收征管效率指数,税收征管效率的高低,主要受经济税源因素、税收制度因素和税收征管因素的影响.     

留抵退税“五措并举”：内涵、机理与拓展应用——基于公共治理视角的分析

增值税留抵退税“五措并举”工作策略,通过高效退税与严打骗退结合、严查内错与外部监督结合、精心实施与持续宣传结合,精诚共治、引导预期,高效推动税收优惠政策落地,促进经济社会高质量发展,成为税务部门落实国家税费政策的“集成融合式”经验做法。从公共治理理论与实践视角看,“五措并举”具有科学的内在机理,环环相扣,每项措施的基本内涵、“动作要领”、目标指向都很清晰。税收法治是其有序运行的基本规则,智慧税务是其高效运行的重要基础,风险防控是其贯穿始终的核心理念。当前可以探索性借助这一策略,持续完善留抵退税政策,贯通留抵退税与出口退税体系,深化增值税全链条的制度改革,进一步深化税收征管改革,加强智慧税务建设,深化区域性税收合作,高质量推进税收现代化。     

增值税留抵退税财政分担机制：政策变迁与改革逻辑

增值税留抵退税政策既是组合式减税降费的重要举措,又是打通增值税抵扣链条、深化增值税改革的关键一环。考察现行增值税留抵退税财政分担机制,增值税按照生产地原则入库,留抵退税按照消费地原则退库,导致增值税进项税“收入方”与“支出方”不匹配。既有的增值税留抵退税财政分担机制“按增值税体制分担、按增值税规模平滑、按退税规模补助”,在平滑机制、分配指标、补助方式等方面还有待完善。基于此,本文遵循税收中性、权责利对等、财政平稳运行等原则,提出优化财政分担机制改进举措。     

会计师事务所脱钩改制后若干问题的思考

会计师事务所脱钩改制后仍然存在人员、财务、业务脱钩不彻底、收入分配和人力资源计量不合理、协会监管机制落后以及税收征管政策滞后等问题。为此，我们应采取积极措施促进事务所的彻底脱钩、规范事务所的收入分配制度和人力资源计量办法、转变协会监管机制、尽快出台相关税收征管政策，以促进改制后的事务所规范、有序地发展。