环境保护税对大气污染治理的政策效果评估——以283个地级市大气污染治理效果为例

我国于2018年起开征环境保护税。排污费改环境保护税是完善现代环境治理制度的一项重大变革。本文采用双重差分法实证检验环境保护税对大气污染治理的政策效果。研究发现：环境保护税开征有效改善城市综合空气质量,但具体污染物中的臭氧治理效果欠佳;环境保护税税率提升地区的大气污染治理效应更显著,但税率提升中的税率中等地区一氧化碳和二氧化氮的治理效果欠佳;环境保护税对高污染地区的综合空气质量以及细颗粒物、二氧化氮和臭氧治理效果均欠佳。因此,建议将全部臭氧前体有机物纳入环境保护税征收范围,并且税率提升的中等税率地区应将氮氧化物税率提高至较高税率水平,税率提升中等税率地区的山西省应将一氧化碳税率提高至高税率水平,将挥发性有机物中的细颗粒物的前体物纳入环境保护税征收范围,从而实现环境保护税对大气污染治理的全方位效应。     

中华人民共和国环境保护税法

正(2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过)第一章总则第一条为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。第三条本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当     

对我国煤炭业开征环境保护税的探讨

我国环境问题日趋严重,开征环境保护税,逐步改善环境问题势在必行。煤炭在我国能源结构中占主体地位,煤炭开发和利用对环境的污染有目共睹。本文借鉴国际上对煤炭业开征环境保护税的经验,提出了对我国煤炭业征收环境保护税的制度设计构想。     

农业面源污染治理的环境保护税政策改进

作为一种降低负外部性的税种,环境保护税能够在农业面源污染治理中发挥重要作用。本文分析了我国实施针对农业面源污染治理的环境保护税的必要性,并结合欧洲发达国家治理农业面源污染的税收政策,从税种设计、征税原则、征税对象和征税标准、污染物当量计算、政策联动等五个方面对我国针对农业面源污染治理的环境保护税政策方案进行了阐述。     

开征环境保护税的影响分析

世界各国早已达成共识,"先污染后治理"并非良策。中国环境问题与经济发展相伴而生,虽有治理,形势不容乐观。2015年《环境保护税法(征求意见稿)》的社会意见广泛征询,表明政府通过税收制度促进绿色发展的决心和实际行动。2016年12月第十二届人大常委会审议通过《环境保护税法》。环境保护税的开征,引发热议。本文从我国环境及环境保护的现状,国内环境保护税费的发展状况入手,对他国开征环保税进行实证研究,分析开征环境保护税对我国可能产生的影响。     

环境保护税噪声税目设计的反思与重构

开征环境保护税是国家规制生产者排污行为的重要工具,征税范围的选择反映了国家意欲通过“经济诱导”的方式对何种类型的污染物予以税法上的规制。作为环境保护税主要税目之一的工业噪声,目前面临着税、罚并行、负担偏重,税收征管成本偏高,税收收益偏低等困境。纳税人改良生产工艺能够降低排污量,但税收收入也会随之减少。因此,立法上选择应税污染物要兼顾前瞻性和现实性,既要实现改善环境的远期目标,即要求应税污染物有可能通过生产工艺的改进而不断减少排放;又要实现筹集税收收入的短期目标,即对该污染物征税能够获得一定的税收收益。想要实现环境保护税的收入筹集功能,应当兼顾税收效率和税收公平原则,对于不宜征税的污染物仍应对其采用“命令—控制”型的规制手段,通过税、罚共治,协同实现节能减排、改善环境的目标。     

我国环境保护税制度改进及征收管理研究北大核心CSSCI

我国自2018年1月1日起开征环境保护税。环境保护税的开征,目的是解决原排污费制度的各种弊端。但对于环境保护税能否达到该目的,以及如何进行征收管理,学界有热烈的讨论。本文主要研究环境保护税制度对比原排污费制度的改进及其征收管理,提出完善建议。     

环境保护税对企业绿色全要素生产率的影响研究北大核心CSSCI

绿色全要素生产率(Green Total Factor Productivity,GTFP)是衡量经济社会高质量发展能力的关键指标。因排污费存在执法刚性较弱、费率过低和激励不足等问题,2018年实施的《环境保护税法》对促进企业绿色生产方式转型、提高企业绿色全要素生产率具有重要意义。基于2015—2019年沪深A股重污染企业数据的研究发现:环境保护税显著提升了企业绿色全要素生产率,绿色技术创新在此过程中发挥部分中介效应;环境保护税显著促进源头管控绿色技术创新,对末端治理绿色技术创新的促进效果不显著;环境保护税显著提升东部、中部地区企业绿色全要素生产率,但对西部地区企业的作用不显著。因此,为进一步提升环境保护税对企业绿色全要素生产率的作用,应提高环境保护税税率,完善环境保护税优惠政策,并与其他税种相互配合,协同激励企业进行末端治理技术创新。     

我国开征环境保护税的理论依据和现实选择

环境保护税是把环境污染的社会成本内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。目前许多国家已经开征了环境保护税,而我国的税制体系中,还没有针对环境保护征收的专门税种,环境保护税有其征收的理论依据,在我国更具有开征的现实性,因而我们应加强环境保护税的税制设计,使其在我国税收体系中占据重要的一席。一、开征环境保护税的理论依据1.环境污染的负外部性特征。外部性是解释环境问题的关键,也是征收环境保护税的重要理论基础。“外部性”是指某个微观经济主体(居民或厂商)的经济活动对其他微观经济主体…     

关于我国开征环境保护税的相关思考

随着社会经济的快速发展,工业化建筑也随之增多,虽然对促进我国经济进一步发展有着重要的推动型作用,但也对我国环境空气造成一定程度上的污染。虽然开征环境保护税有利于增加我国国民环保意识,但就现阶段的基本国情来讲,开征环保税政策还需要进一步落实。本文就开征环境保护的重要性以及存在的问题进行简要分析和探讨,并对我国开征环境保护税的相关思考加以说明。     

湖南水污染税的税制设计及征收效应的一般均衡分析

湖南省"两型社会"的深化建设、首批环境税的开征试点、湘江污染的重点治理等事件将湖南省水污染税改革推向了历史的舞台。借鉴国外水污染税开征经验,文章系统地设计了湖南省水污染税征收的基本框架,运用可计算一般均衡(CGE)模型模拟征收水污染税对宏观经济、产业结构、污染物减排等产生的影响。结果表明:开征水污染税宏观经济受损的长期影响要大于短期;对绝大部分行业都带来了不同程度的负面影响,其中短期合成材料制造业产出下降最大,而长期毛纺织和染整精加工业受损最大;然而征收水污染税减少重金属等污染物排放,氨氮、化学需氧量下降尤为显著。     

环境保护税对企业绿色技术创新水平的影响——基于沪深A股上市工业企业的分析

《环境保护税法》的实施能否引导企业提升绿色技术创新水平值得探讨。实证研究发现,排污费改环境保护税后,相对于税负平移省份的工业企业,税负提标省份工业企业的绿色技术创新水平显著提升,且研发投入发挥中介效应。其中,环境保护税的实施对绿色发明专利和绿色实用新型专利均起到显著的促进作用,且对绿色实用新型专利的作用较强。进一步研究发现：环境保护税的实施显著提升了中度污染行业和轻度污染行业的绿色发明与实用新型创新,而对于重度污染行业仅显著提升其绿色实用新型创新。为了更好地发挥环境保护税对企业绿色技术创新的促进作用,建议税负平移省份逐步提高环境保护税税额标准,并将引导企业绿色高质量创新作为环境保护税的实施目标之一,同时增加针对重污染行业的环境保护税调节。     

我国环境保护税开征显著改善环境质量了吗——基于地市级城市环境指标的实证分析北大核心CSSCI

准确评价《环境保护税法》的环境质量效应,将为完善我国《环境保护税法》奠定坚实基础。基于环境保护税影响环境质量的理论机制探讨,本文选取2011—2020年238个地级市环境数据,并采用断点回归和双重差分方法,实证研究环境保护税对我国环境质量的影响。结果显示:《环境保护税法》施行后城市环境质量得到明显改善,且长期政策效应优于短期;应税污染物税负提高后,环境质量明显改善;环境保护税的环境质量效应存在差异,工业二氧化硫和工业烟尘减排效应较为明显,而工业废水由于税率偏低、税目不健全等原因减排效应不显著。为此,应考虑将工业废水排放中总氮及二甲基酰胺、二英等污染物纳入征税对象,同时,提高应税水污染物税率。引申而言,我国税制改革过程中,应妥善处理税制改革和立法关系以及央地政府间合理划分和配置税权关系。     

税收

国务院：研究开征环境保护税国务院 近日发布《关于加强环境保护重点工作的意见》，明确提出实施有利于环境保护的经济政策，积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。《意见》是把推进环境税列入“实施有利于环境保护的经济政策”一节提出的，里面提到“积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。     

我国机动车环境税实施的可行性分析

目前我国环境问题日趋严重,开征环境保护税,逐步改善环境问题势在必行。随着人们生活水平的提高,车辆购置现象增多,去年我国机动车增加1669万多辆,增长9.83%。就在我国一跃成为世界汽车产销第一大国的同时,碳排放量也成为人们普遍关注的问题。本文借鉴了国际上对机动车环境税实施的经验,分析了我国开征此税的可行性,提出了一定的制度设计构想,并希望能够由此及彼,引出对其他环境税种的思考。     

关于我国开征社会保障税的若干思考

征收社会保障税是市场经济发展的必然选择。我国社会主义市场经济体制已基本建立,面对经济总量迅速增长、居民收入差距不断拉大的现实,开征社会保障税、健全社会保障制度体系,是全面建成小康社会,进一步完善社会主义市场经济体制的客观要求。为此,认真总结和借鉴各国开征社会保障税的共性经验,探索适合我国国情的社会保障税征收方案,是理论界和政府部门所面临的重大课题。借鉴国际经验,结合我国实际,应突破"最高应税额"、"无减免扣除"等传统做法,并将"罚没收入"的一定比例用以补充社会保障资金来源。     

耕地占用税征管情况浅析

1987年4月1日国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),在全国范围内开征耕地占用税,现已走过了15个年头。开征耕地占用税有效地运用税收机制遏制耕地的减少,对保护农用土地,为农业发展筹集资金,增加农业投入,增强农业后劲,促进农业乃至整个国民经济持续、稳定、协调地发展,发挥了不可低估的作用。耕地占用税开征十几年来,国民经济发展变化不可避免地遇到一些新情况、新问题。这些问题既有政策上的也有征管工作中存在的,具体归纳起来有以下几方面的问题。(一)政策上的问题:一是耕地占用税应征税额标准太低,虽…     

以科学税收筹划引导企业保护环境

税收筹划在为企业带来税收利益最大化的同时,也对企业的经济行为有一定的引导作用。我国资源税改革方案在几经修改后,终于将在今年浮出水面,而财政部表示正在研究开征环境保护税,资源税和环境保护税的改革不仅将对相关企业的税收产生一定影响,更是在政策上引导企业进行环境保护。而税收筹划,也应与实俱进,坚持科学发展观,在实现企业税收利益最大化的同时,让企业也为环境保护出份力,从而促进企业的可持续发展。     

环境保护税法研究

2013年十八届三中全会决定推进环境保护费改税，随后多部委加速推动环境保护税出台相关事宜的推进。就在6月10日，财政部、国家税务总局、环境保护部在研究、吸收有关方面意见的基础上，公布了《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）（》以下简称：“征求意见稿”），并向社会征求意见。此征求意见稿的公布，无疑会加快我国环境保护费改税的步伐，并且对于目前那些对环境具有很强污染性的行业、企业都具有很强的警示作用。其实，早在2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中，就提出开征环境保护税，官方文件中首次明确提出十二五期间将开征环境保护税。经过多年酝酿，终于在本月公布了征求意见稿。     

简析环境保护税的经济效应及会计处理

由于工业发展速度的加快,导致我国自然环境受到严重威胁,环境污染问题日益严重,限制了我国经济的可持续发展。环境保护税的开征,是推动我国环境保护事业发展的基础与前提,也是缓解经济发展与环境保护矛盾的有效措施。在能源节约、污染成本内化和生态环境保护中起到了关键作用。本文将通过分析环境保护税对经济发展的作用机制与经济效应,探索环境保护税实施的策略与会计处理方式,以促进税收激励作用的有效发挥。