对内部控制评审有关理论和方法问题的思考

在审计理论和方法体系中,对被审计单位的内部控制状况进行评审,具有重要的地位.随着"全面审计、突出重点"审计方针的进一步落实,在审计实务工作中,进一步依赖和做好内部控制评审,已经成为提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险的迫切要求.然而,我们目前对内部控制评审理论和应用技术方法的研究,似不能满足当前工作的需要.笔者试谈管见,以期引起进一步的讨论.     

浅谈行政事业单位财会部门在内部控制中的作用

本文从多方面阐述了行政事业单位财会部门在建立健全内部控制制度,防范行政事业单位的重大经济活动风险,推进廉政建设和维护社会公众利益中所发挥的重要作用.     

基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究

随着我国经济发展进入新常态,加强对权力运行的制约和监督,将"权力关进制度的笼子里,形成不能腐的防范机制、不易腐的保障机制",显得尤为重要。在2014年实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》以后,2015、2016、2017年国家相继出台有关内部控制方面的规定,就是要使内部控制在新形势下尽快起到相应的约束监督作用,然而,基层行政事业单位内部控制建设仍然出现诸多问题,迟迟赶不上步伐,因此本文通过对行政事业单位内部控制重要性的了解,提出现阶段基层行政事业单位内部控制所存在的问题,并分析问题针对性地找出解决对策,以期对基层行政事业单位内部控制建设有所帮助。     

企业内部控制的缺陷、路径依赖与创新问题研究——基于制度经济学的分析视角

企业的有序运行、有效发展均依赖于内部控制制度.从制度经济学的视角分析,企业内部控制存在缺陷的深层原因在于:企业行为主体的"本能"及"习性"等对内部控制的影响;企业行为主体的"有限理性"影响判断、决策与选择;企业内部控制设计时更偏好防范"风险"、"损失".基于此,需应用制度经济学的路径依赖二重性理论克服企业内部控制中包括...     

加强内部控制信息披露提升金融企业风险防范和价值创造能力 —— 基于国海证券"萝卜章"事件的思考

内部控制信息披露是金融企业防范化解金融风险的重要手段.本文基于国海证券的"萝卜章"事件,一方面从内部控制信息披露的要求出发,探讨内部控制信息披露对于金融企业风险防范的作用.另一方面基于金融企业的行业特征,分析这一风险导向的行业应如何进一步加强内部控制建设,并为金融企业如何改进自身的内部控制信息披露问题、优化风险管理策略提出建议:应采用标准化披露与特质性披露相结合的双重披露手段,将内部控制信息披露纳入金融企业生态体系中,为企业与外界的信息交换、加强风险防范保驾护航,助力企业价值创造能力的提升.     

廉政建设新形势下高校财务内部控制策略研究

党的十九大报告中明确提出"坚持反腐败无禁区、全覆盖、零容忍",因此,高校在加强党风廉政建设和反腐败斗争中要落实具体的政策.高校内部控制是高校管理体系和高校廉政文化建设的核心.文章研究了廉政建设新形势下的高校内部控制策略的意义,分析了高校重点领域的廉政风险及业务活动中存在的廉政风险点,并以内部控制五要素为切入点,提出在廉政建设新形势下完善高校财务内部控制的可行性建议和策略.     

加强内部控制信息披露提升金融企业风险防范和价值创造能力 —— 基于国海证券"萝卜章"事件的思考

内部控制信息披露是金融企业防范化解金融风险的重要手段.本文基于国海证券的"萝卜章"事件,一方面从内部控制信息披露的要求出发,探讨内部控制信息披露对于金融企业风险防范的作用.另一方面基于金融企业的行业特征,分析这一风险导向的行业应如何进一步加强内部控制建设,并为金融企业如何改进自身的内部控制信息披露问题、优化风险管理策略提出建议:应采用标准化披露与特质性披露相结合的双重披露手段,将内部控制信息披露纳入金融企业生态体系中,为企业与外界的信息交换、加强风险防范保驾护航,助力企业价值创造能力的提升.     

区块链技术在行政事业单位内部控制业务的实施路径

区块链技术具有去中心化、不可篡改和过程可追溯特点,依托区块链技术创建“不易腐”的内部控制体系是行政事业单位有效防范廉政风险的抓手。本文应用区块链技术及原理赋能内部控制,构建了行政事业单位预算、收支、资产、采购、建设项目、合同、监察业务的内部控制实施路径,以此进一步提升内部控制效果。     

提升内部审计工作的途径

内部审计是企业治理结构和内部控制体系的重要组成部分,是对内部控制制度执行情况的检查、评价,是管理的再管理,监督的再监督。内部审计凭借其监督、评价、咨询、控制的职能,在加强企业自我约束机制、维护财经法纪、防范经营财务风险、促进廉政建设、提高经济效益和保障企业合法权益等方面发挥日益重要的作用。但由于受经济体制、企业机制和具体国情的影响,内部审计在不同时期、不同地区、不同行业或企业以及不同所有制结构中依然发展不平衡,     

会计电算化环境下企业内控的分析与评价

内部控制是以一定的内部控制环境为条件发生作用的,内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。内部控制环境是构建内部控制其他要素的基础,如果基础存在极大的缺陷,其他要素即便是构建得再完美,内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技术广泛深入的应用给企业内部控制带来了新的挑战,会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段,将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中,借助于信息技术来完善内部控制措施,提高内部控制水平,防范与控制经营风险,将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。     

高校内部控制制度的层级设计

近年来,随着对高校资金投入的不断增加,各种相关的违规事件也层出不穷。为了促进高校加强和规范内部控制,提高内部管理水平和风险防范能力,推进廉政建设,维护社会公众利益,必须通过建立健全内部控制制度,来堵塞漏洞、消除隐患,防范高校的重大经济活动风险。因此,近年来很多学者对高校内控进行了相关研究,但是很少会有人关注或研究内部控制制度的表现形式,实际上它是影响内部控制制度有效实施的重要因素。     

物资采购内部控制审计推进方案——以中信重工机械股份有限公司为例

现代内部审计从本质上讲是企业的＂免疫系统＂,目的是提高组织自身的＂免疫力＂,保证企业安全健康,促进其可持续发展.内部审计是一种公司治理工具和内部管理手段,只有紧密围绕公司管理需求,发挥内向性服务功能,才能使内部审计具有广阔的作业空间和不竭的发展动力.中信重工机械股份有限公司（以下简称ZJ公司）的内部审计正是基于这种理念,寻求创新发展,拓展审计领域,为公司管理提供及时、有用的信息.两年来,在审计工作中有计划地开展了内控审计、效益审计、IT审计、技改重大项目审计、针对重要业务流程和关键控制环节的专项审计等基于过程控制与风险防范的审计工作,取得较好成效,在规范经营环境、完善内部控制、防范经营风险、提高经济效益、促进廉政建设等方面做了大量工作,为公司实现战略目标、健康快速发展发挥了重要作用.     

文化视角下的内部控制内涵分析

内部控制是企业改善经营方法、提高工作效率、提升企业竞争力的重要手段.但是,许多企业将内部控制仅仅作为一种制度、方法,没有将其深化到形成一种理念、员工遵守的契约和企业精神,从而弱化了内部控制的作用.笔者认为,通过管理在企业员工中形成自觉按照内部控制的要求办事、积极维护内部控制各环节运行的理念,也就是形成企业文化,对企业发展和内部控制作用的有效发挥具有不可替代的作用.     

上市公司内部控制防范会计舞弊的实证检验

本文基于会计舞弊三角理论剖析内部控制与会计舞弊三动因之间的关系,并构建上市公司内部控制综合评价指标,运用配对检验和逻辑回归分析方法实证分析内部控制对抑制会计舞弊风险的作用。实证结果表明,有效的内部控制能发挥防范会计舞弊的作用,其中内部控制五要素中控制环境、信息沟通和内部监督的效果更突出。     

内部控制制度会影响企业避税行为吗? ——来自上市公司的经验证据

企业内部控制制度是防范风险、应对风险的有效措施,在企业的经营发展中起到明确权力、责任以及制衡的作用.企业在采取避税行为的同时也面临较大的税务成本与风险,需内部控制制度对风险进行管理.文章以A股上市公司2013—2018年的数据为样本进行实证研究,探讨股权结构、内部控制与企业避税三者之间的关系.研究发现企业内部控制对其避税程度有约束作用,且该作用在非国有企业中更加显著,抑制作用更大,而股权集中度会削弱这种抑制作用.文章丰富了现有关于企业避税程度或企业内部控制的研究内容,具有理论和现实意义.     

行政事业单位内部控制现状分析与政策建议——基于江苏省行政事业单位内部控制问卷调查的研究

正规范和加强行政事业单位内部控制,已成为提高单位管理水平和风险防范能力、推进廉政建设、维护社会公众利益的重要手段。为了更好地推进《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)在江苏省的实施,江苏省行政事业单位内部控制研究课题组(下称课题组)对南京、盐城、泰州三市进行了问卷调查,具体分析了江苏省行政事业单位内部控制的现状,同时对推进行政事业单位内部控制建设提出了政策建议。一、江苏省行政事业单位内部控制现状分析     

论我国商业银行内部审计

面临WTO,商业银行的竞争将日益激烈,其经营风险也会逐渐积聚,而商业银行内部审计作为银行内部控制的重要组成部分将是商业银行拓展业务和防范经营风险的最现实的保障并对增强银行实力、有效防范和化解银行经营风险有着重要的作用.本文论述商业银行内部审计的现状、内审的缺陷、组织机构的构建.     

关于反腐倡廉制度化标准的思考

党的十八大将反腐倡廉建设提高到了前所未有的高度。习近平总书记在中纪委第二次全体会议上指出,要加强对权力运行的制约和监督,把权力关进制度的笼子里,形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。这三个机制实际上就是标本兼治、惩防并举的反腐倡廉体系的制度化标准。反腐倡廉体系的制度化标准,在顶层设计上围绕"不敢腐、不能腐、不易腐、不想腐"系统思考、统筹兼顾、突出重点、协调一致,建立起纲纪严明的制度规范,持之以恒地加以贯彻,严密细致地加以完善,让制度发挥其应有的作用,是反腐倡廉的关键所在。     

内部控制视角下行政事业单位廉政风险防控建设途径浅探

(一)行政事业单位内部控制规范与廉政风险防控问题分析 当前,行政事业单位内部控制与廉政风险防控建设的联动作用不明显,存在的问题主要表现为:一是对内部控制与廉政防控重视程度不够,没有建立协同机制,个人自由裁量权空间过大,易造成权力失控和行为失范.二是风险评估机制不健全、业务流程不完善、执行不到位、表面化现象严重,缺乏对关键风险防控点的识别,没有将内部控制制度和廉政风险防范制度科学融合、嵌入到业务流程中.三是内部控制、廉政风险防控的监督机制不完善,存在监督方式简单、检查深度不够、督导力度不够等问题.四是内部控制和廉政风险防控方面信息化进展缓慢,信息共享不顺畅.     

日本企业内部控制审计及其对中国的启示

为了防范企业经营者的违法行为和会计舞弊,从2002年起日本接受了美国的萨班斯法,并加强了对内部控制理论和实践的研究.2007年2月,日本金融厅企业会计审议会颁布了<日本内部控制评价与审计准则>.这一准则将企业内部控制制度的设置、有效运行以及审计法制化,并在上市公司施行.经过一年的实施,2009年6月日本政府金融厅公布了内部控制审计的结果,总结了相关的经验.中国建立内部控制制度可以借鉴日本内部控制准则.