现行增值税会计核算之有益探讨

一、增值税的概念和特征（一）概念增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯·劳拉首先提出并实行后被世界许多国家采用的一种新课税制度。在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫做“增值税”。     

中国增值税制度的建立与发展

增值税是对货物、劳务生产、经营中的新增价值征收的一种流转税。它是在传统的流转税的基础上发展起来的,因而保留了传统的流转税普遍征收、道道征税的特点。同时,由于它是按照增值额征收的,因而克服了传统的流转税重复课税的弊端,有利于均衡税负,保证财政收入,促进专业化生产与分工协作,方便出口退税,还具有防止偷漏税的连锁机制。因此,受到了许多国家的重视。从1948年法国首先试行增值税五十多年以来,世界上已经有一百三十多个国家和地区陆续开征了这种税。在实行增值税的国家,增值税不仅是商品劳务课税的主体,其收入在税收总额中也占有较…     

全方位推进增值税改革

增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加增值为征税对象的一种流转税,由于新增价值或商品附加值难以直接确定,国际上通常采用购进扣税法,并依据扣除项目的不同,将增值税分为三种类型：①生产型增值税,即凡应税产品生产耗用的外购物资消耗除固定资产以外,均可列入扣除项目范围,课税依据包括消费资料和生产资料,税基     

对增值税税制改革的几点看法

一、 增值税征税范围的改革 　　增值税按征税范围可以分为以下三种：一是小范围的增值税，这种增值税仅限于工业生产环节计缴增值税。我国在 1994年以前就实行这种增值税。这种增值税解决了传统的流转税在工业生产过程中由于重复征税所引起的税负不公平的问题，但对于在商品批发、零售环节以及服务业领域依然存在的重复征税问题却没有解决。二是中范围的增值税，其征税范围从工业生产环节扩大延伸到了商业和服务行业，具体又可分为两种小的类型，即在工业生产环节和商业批发环节征收，实行这种增值税的国家目前较少，比如韩国和我国。三是…     

我国增值税类型的改革与完善

1．增值税类型的价值构成分析。增值税是以商品流通和劳务服务的各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。世界各国实行的增值税以法定扣除项目的范围大小为标准，可分为生产型、收入型、消费型三种类型。一是生产型增值税。是指征税时，凡生产应税产品耗用的外购物质消耗，除固定资产外均可列入扣除项目范围。这类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，故称为生产型的增值税。     

由增值税制的运行引发的思考

增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，以其不重复征税、多环节普遍征收和同种产品售价相同税负相同的特点．而成为当今世界许多国家采用的一个税种。1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，使我国的增值税朝规范化方面迈近了一大步，运行十年来，对增加国家财政收入，促进国民经济健康发展作出了巨大贡献，但同时也暴露出一些问题．本就增值税制运行中亟待完善的内容提出自己的浅见：     

调整税制结构性失衡,促进经济结构协调发展的政策建议

正1.推进增值税改革,调整消费税征收范围,适当降低间接税比重。首先,继续扩大"营改增"范围,推进增值税改革,以消除重复征税,优化流转税税制。同时,可以采取一些措施降低流转税占税收总收入的比重。例如,适当调低增值税税率,将销售货物和提供加工、修理修配劳务的适用高税率下调至15%,低税率下调至11%。其次,合理调整消费税征收范围,并适当调整有关税目的适用税率:取消部分生活必需品如汽车     

农业税制度的不公平与不合理

1郾目前单独设立的农业税从税种设置到征收管理等众多方面都存在很多弊端。如税种性质含混不清。按照税收理论,若以课税对象的性质来划分,税收可分为流转税、收益所得税、资源税、财产税和行为目的税。严格说来,中国农业税不属于其中任何一种。2郾征收管理中存在很多难以克服的问题。(1)重复征税与漏征并存;(2)计税土地与实际耕地面积脱节;(3)计税产量与实际产量不符;(4)征收结算方法五花八门,以任务分摊代替依法计征;(5)“先征后减”的减免政策运作效果不佳。3郾税收效率极低。按现行税制设计,如果要真正严格认真地做到逐户逐项核查农业及…     

损益计算中关于增值税处理问题的探讨

我国1993年7月1日起施行新财务制度之后,企业编制财务报表时应纳增值税不参加损益计算。为适应新财务制度要求并和国际接轨,技术经济设计应按不含增值税进行经济计算。增值税是价外税,一般情况下不参加损益计算是可行的,但在几种特殊情况下,若不考虑增值税问题,计算结果就不正确。此时怎样处理增值税问题,有关经济评价的方法与参数以及技术经济设计规范一直没有定论,笔者视提出特殊情况下处理增值税的方法。一、一般情况在税收分类上,以课税对象为标准,可以将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税等。流转税是以流转额为课税对…     

对我国现行增值税制的改革设想

增值税的课税对象是商品和劳务,它属于商品课税中一般消费税性质的税种,是在营业税的基础上,为避免多阶段、阶梯式重复课税的弊端改革而成的。它对商品在其生产流转过程中,按各个阶段实现的增值额分阶段征收。从生产到零售各个阶段实现的增加价值总额,也就等于最终销售的价值总额,分阶段征收与最终一次征收的税是一样的。增值税与其他对商品课税的税种相同,也属于间接税。在采取价内税的计税方法下,增值税与一般销售税或个别销售税相同,可以通过提高商品的价格将税负最终转嫁给消费者;在采取价外税的计税方法下,企业在发货票上将…     

增值税转型后存在的问题及解决对策

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个流转环节的增值额为征税对象所课征的一种具有税负转嫁属性质的间接税。目前,全世界已有一百多个国家和地区实行了增值税。本文从扩大增值税征收范围、规范优惠政策、对小规模纳税人的调整等几个方面提出了改进措施及建议,以使我国增值税工作的进行更加顺利。     

建筑业实行增值税的可行性分析

经过十几年改革,我国已形成了收入稳定、税负公平、中性透明、管理科学的增值税课税机制。但由于现行增值税征收范围小、抵扣链条不完整,在一定程度上阻碍了其作用的发挥。建筑劳务属于营业税的征税范围,而建筑工程耗用的建筑材料等属于增值税征税范围,建筑工程所耗用的材料被先后征收增值税和营业税,重复征税问题十分突出。借鉴世界各国建筑业实行增值税的成功经验,结合我国实际情况,将建筑业纳入增值税征税范围,是解决目前建筑业营业税现存问题、构建完善的增值税制度的必由之路。     

浅析增值税转型后企业固定资产涉税的会计处理

增值税是以商品或劳务价值中的增值额为征税对象的一种流转税。2009年,我国进行了增值税转型的改革。增值税转型后企业固定资产的会计处理发生了较大变化。文章简单阐述了企业在执行固定资产增值税转型政策时需把握的重点,并且通过案例具体阐述了增值税转型后固定资产的会计处理。     

土地财政、房地产调控与土地增值税制度

我国土地增值税的管征经历了简易征收和"精细化管理"两个阶段,其制度变化主要受征税成本、房地产调控政策和地方政府的土地财政思维的影响。中央调控政策导致了土地增值税制度的易变和不稳定。土地财政思维促使地方政府对土地增值税进行"精细化管理",这不仅使管理过程中的征税成本急剧增加,也使地方政府对土地增值税产生收入依赖。从长远来看,土地增值税不适应我国市场经济发展的要求,应予取消。但从近期来看,其仍是地方财政不可或缺的收入来源,应该简化税制并逐步减少征税。     

所得税重复征税的理论界定与规避策略——以新《企业所得税法》为例

重复征税是指对同一课税对象或同一税源征收一次以上的税收,所得税重复征税主要包括有对已分配利润的重复征税和对未分配利润的重复征税两种情形。所得税在现代税制结构中发挥着重要作用,所得税重复征税问题容易造成资源配置的扭曲,防止所得税重复征税问题应该从建立法人所得税制度、对股票红利实行免税、健全国内"税收饶让抵免"机制以及完善免除国际重复征税的方法等方面入手。     

彻底排除我国增值税中重复征税因素是大力发展生产力的必然

增值税是为了适应社会大生产应运而生的 ,它的最大优点是 :“道道课税 ,税不重征”。改革开放以来 ,为适应发展生产力的需要 ,我国引进了增值税。 1994年的税制改革又使增值税向规范化迈出了一大步。但与发达国家相比 ,我国的增值税属生产型增值税且局部征收 ,故保留重复征税的因素 ,阻碍了生产力的发展。因此 ,应积极采取措施向消费型增值税过渡 ,并逐步扩大增值税的征收范围     

“营改增”对企业财务管理的影响研究

在我国税种结构中,最重要的两种流转税税种是增值税和营业税。2009年国家实行增值税税收改革,由生产性消费税过渡到消费型增值税,避免了重复征税。“营改增”的此次试点,增值税税率新增加了6％和11％两个较低税率,同时,对于不满足小规模纳税人的企业和个人征收3％的增值税税率。“营改增”的一系列改革方案,对企业的财务管理产生了巨大的影响,也对税收负担带来了深远的变化。另外,税收的一系列改革和调整措施对全球经济危机起了有力的防御作用,保障了我国经济较快平稳地发展。“营改增”是我国积极顺应时代变化,进行经济改革的重要体现,实现了现代税制与现代国家相一致的重要组成部分。     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

我国流转税改革设想

1.实行增值税转型,将生产型增值税转变为消费型增值税。将现行的生产型增值税转变为消费型增值税,彻底消除重复征税。税收收入的增长离不开税源,税源的丰富离不开经济的发展,而投资是提高技术水平、促进经济发展的动力,是保证国民经济稳定协调发展的关键因素。实行消费型增值税有利于促进投资,虽然短期内,在税率不变的情况下会造成税收收入的减少,但从经济发展的长期来看,会带来税收收入的增长。2.取消营业税,全面开征增值税。营业税保持了传统流转税的特性,税收负担是阶梯式增长,这与公平课税的原则是相悖的。取消营业税后,将其征税范围纳…