咨询台

<正> 我公司是一个外商投资的房地产开发企业,有房屋租赁业务。2001年年度报表审计时,注册会计师对我公司计收的在营业外收入中列支的客户违约金,要求我公司计缴营业税。请问,这样处理的依据是什么? 答:按照中华人民共和国营业税法的规定,营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、违约金(延期付款利息)及其他各种性     

劳务报酬所得的个人所得税税收筹划

根据我国税法,劳务报酬所得实际上适用三级超额累进税率。通过分项计算筹划、支付次数筹划、费用转移筹划等方法对劳务报酬所得进行税收筹划,从而使纳税人劳务报酬所得的税负水平达到最小化,为纳税人带来实惠。     

税总：投资政府土地改造项目不收营业税

国家税务总局近日就纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题发布公告，明确相关投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税；规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。口公告称，一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、     

浅议个人所得税纳税筹划

在经济活动中,人们的涉税事项越来越多.投资、从事生产经营活动、取得工责、薪金或者劳务报酬、参与分配、甚至是消费,人们都可能成为纳税人.依法纳税是纳税人的义务,而纳税统筹就是纳税人的权利.是纳税人在税法允许的范围内进行的"降低税负,提高税后收益"的纳税操作.     

增值税纳税人类别的纳税筹划

<正>我国现行的增值税法规将纳税人按其经营规模、会计核算是 否健全等，划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指 年应征增值税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规 定报送有关纳税资料的增值税纳税人。根据《中华人民共和国增值 税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，小规模纳税人的认定标 准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征     

商业零售企业一般纳税人的增值税筹划策略

税收筹划是企业合理合法降低税负的有效方式。以商品购销为主要业务活动的商业零售企业,增值税是其主要税负,在该行业实施增值税筹划是有必要且可行的。本文将根据商业零售企业的业务特点,对该行业一般纳税人的增值税筹划策略展开讨论。     

“甲供材料”建筑工程的帐务处理和税务管理难题及其彻底解决

所谓“甲供材料”建筑工程，是指由建设单位（也称甲方）提供全部或部分建筑材料，施工单位（也称乙方）仅提供建筑劳务或提供劳务及部分建筑材料的工程。“甲供材料”业务产生的主要原因是建设方为保证材料质量，防止施工方在材料上以次充好，确保不致因建筑材料原因影响建筑物的质量；另外“甲供材料”也有利于建设方降低成本，提高经济效益。建筑工程采用“甲供材料”的方式既维护了甲方的利益，也不违反《中华人民共和国建筑法》以及其他法律法规的规定，因此“甲供材料”工程在实践中、尤其是在房地产行业中的应用十分普遍，但这种业务方式却给甲乙双方的帐务处理以及税务部门的征管工作带来了不小的操作问题，加大了税企双方工作量，也带来一定程度的税收风险。不过伴随着“营改增”工作的全面推进，这一问题必将得到彻底解决。     

浅析增值税纳税人身份的筹划

税收筹划是纳税人的一项基本权利,通过税收筹划所取得的收益是企业的合法权益.现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的税收政策,由此导致两种纳税人在税负方面各有利弊,这就为增值税纳税人进行税收筹划提供了可能.本文就增值税纳税人身份的认定,对一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点进行了推导,从而为企业选择合适的纳税人身份提供依据.     

企业纳税实务疑难问题精解(六)

26．税法有无“低于平均税负必须预缴税款”的规定? [问题提出] 中环公司在外地投资成立了一家大型超市,系增值税一般纳税人。由于库存商品大量积压,长期无税可缴。当地国税机关认为该公司增值税税负低于商业企业平均税负 4％,要求按销售额的4％预缴增值税。如果不交,将停止领购发票。请问:国家是否有“低于平均税负必须预缴税款”的规定?如果没有,中环公司该怎么办?     

关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税,纳税义务发生时间的确定按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定, 纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的,其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

经营资讯之政策

<正>国家税务总局:林木销售应征增值税国家税务总局日前发布的"关于林木销售和管护征收流转税问题的通知"指出,纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围,其取得的收入     

我国增值税征纳中存在的问题及其对策

增值税是我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其增值所交纳的一种税。现行《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定,增值税的征税范围为:在中华人民共和国境内销售的货物,或者提供的加工、修理、修配劳务费以及进口货物。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人。根据其生产经营规模和会计核算健全与否两项标准,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。在现实纳税中,存在一系列亟待解决的问题,需要采取相应的策略予以解决。     

财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[200]117号）规定。纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

增值税“扩围”对相关纳税人税负的影响

主要以案例分析的方式,阐述本次增值税"扩围"对纳税人税负的影响,分别从两类纳税人的法定税负来分析,第一类是原增值税纳税人,尤其是原增值税一般纳税人;第二类则是改革触及到的营业税纳税人。     

企业财务管理中的增值税税收筹划探讨

税收筹划也叫纳税筹划,是指在遵守税法的前提下,利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和技术,通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划,节约税款,降低纳税成本和纳税风险的活动。增值税是以增值额为课征对象的一种流转税,目前增值税法中的各种税收政策为其筹划提供了广阔的空间。一、增值税纳税人身份的税收筹划对增值税纳税身份进行筹划,指通过确定增值税纳税人税负平衡点,并对纳税人税负差异进行分析,科学地选择纳税人身份,降低税负,使企业获得节税收益。纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人能够领用增值税专…     

财政部、国家税务总局文件——关于增值税若干政策的通知（财税[2005]165号 2005年11月28日）

经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税．纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

我国增值税改革分析

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指一个纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值,即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入,大于购进商品或取得劳务时所支付的金额的差额。由于增值因素在经济生活中是一个难以准确计算的数据,增值税的操作上大都采用间接计算办法,即以商品销售额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款,借以实现按增值因素征税的原则。实行增值税的国家和地区,对于已税因素的扣除范围不尽相同,有的宽一些,有的窄一些,都是由各自的税法加以规范的。允许将购入的固定资产已纳的税款一次性全部扣除的称为“消费型”增值税;允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税;不允许扣除购入的固定资产已纳税款的称为“生产型”增值税。     

李嘉诚暂不卖百佳 或与屈臣氏打包上市

日前．和黄发布公告称决定“不会于此刻以私人交易方式出售其百佳业务”,并且将扩大策略性评估范围至屈臣氏有限公司所有零售业务,务求涵盖可为公司带来最高价值及未来增长潜力之所有选择,包括于适当市场就所有或部分业务公开招股的可能性。     

“甲供材料”建筑工程的帐务处理和税务管理难题及其彻底解决

正所谓"甲供材料"建筑工程,是指由建设单位(也称甲方)提供全部或部分建筑材料,施工单位(也称乙方)仅提供建筑劳务或提供劳务及部分建筑材料的工程。"甲供材料"业务产生的主要原因是建设方为保证材料质量,防止施工方在材料上以次充好,确保不致因建筑材料原因影响建筑物的质量;另外"甲供材料"也有利于建设方降低成本,提高经济效益。建筑工程采用"甲供材料"的方式既维护了甲方的利益,也不违反《中华人民共和国建筑法》以及其他法律法规的规定,因此"甲供材     

营业税改增值税对企业税收的影响

从2011年I1月16日，经国务院同意，财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），明确从今年1月1日起，在从全国范围内开展营业税改征增值税试点。这次税务的改革是继2009年全面实施增值税转型之后，对我国行业劳务税收制度的又一次重大改革，其范畴也是空前的改组了税务结构，其目的是对行业劳务的减税措施，其结果将是辅助我国各行业及劳务避免重复征收增值税和营业税所产生的问题。本文通过对试点地区提供的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出某些企业的某些方面税负会在此次试点改革后在某种程度上降低，增值税最终全面取代营业税是大趋势。