上市银行公允价值变动损益问题研究

公允价值计量属性的运用,导致了未实现损益的产生,然而将未实现的损益计入当期损益,无疑会影响利润的质量,使财务报告利润信息的可靠性降低。在由美国次贷危机引发的全球金融危机中,公允价值计量备受质疑并引起争议。所以,本文分析和验证"公允价值变动损益"的信息质量对企业价值的影响。     

上市银行公允价值变动损益问题研究

公允价值计量属性的运用,导致了未实现损益的产生,然而将未实现的损益计入当期损益,无疑会影响利润的质量,使财务报告利润信息的可靠性降低。在由美国次贷危机引发的全球金融危机中,公允价值计量备受质疑并引起争议。所以,本文分析和验证"公允价值变动损益"的信息质量对企业价值的影响。     

公允价值变动损益的信息披露研究——以宁波银行为例

随着2007年新企业会计准则实施,公允价值在会计计量中的地位越来越重要。然而,我们发现公允价值变动的报表信息披露并不完善,其存在的问题影响了会计信息质量,不利于企业进行公允价值的风险管理,也不利于信息使用者进行有效的决策。本文基于宁波银行2009年的年度报告,在指出公允价值变动信息披露不完备的同时提出相应的改进建议,拟对如何改进及改进后的效果作出说明与分析。     

公允价值变动损益的信息披露研究——以宁波银行为例

随着2007年新企业会计准则实施,公允价值在会计计量中的地位越来越重要。然而,我们发现公允价值变动的报表信息披露并不完善,其存在的问题影响了会计信息质量,不利于企业进行公允价值的风险管理,也不利于信息使用者进行有效的决策。本文基于宁波银行2009年的年度报告,在指出公允价值变动信息披露不完备的同时提出相应的改进建议,拟对如何改进及改进后的效果作出说明与分析。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响。到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析。本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题。     

信息观下公允价值变动损益的信息质量分析

纵观国际对公允价值研究的近况得出,公允价值计量是对金融资产尤其是与衍生金融资产最相关的计量属性,公允价值受到批判,其关键是因为公允价值的确认以及公允价值确认对以历史成本为主导地位的传统财务表报产生消极影响.到目前为止,还没有人对公允价值变动损益信息的质量做过实质性分析.本文从信息观的角度深入分析了公允价值变动损益的信息质量问题.     

公允价值变动损益跨期会计处理的思考

在交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间时,对公允价值变动损益进行期末结转,体现了权责发生制原则.但公允价值变动损益科目反映的内容混乱,违背了会计信息的可理解性要求.文章从这两方面的思考出发,提出出售时将公允价值变动损益转入投资收益的不必要性,并从多个角度进行解析.     

公允价值变动损益跨期会计处理的思考

在交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间时,对公允价值变动损益进行期末结转,体现了权责发生制原则。但公允价值变动损益科目反映的内容混乱,违背了会计信息的可理解性要求。文章从这两方面的思考出发,提出出售时将公允价值变动损益转入投资收益的不必要性,并从多个角度进行解析。     

关于交易性金融资产公允价值变动损益的探析

新会计准则下设置了"公允价值变动损益"这一会计科目,用来核算公允价值的变动对资产及负债所产生的影响,从而体现出该投资对企业整体利益的影响。笔者就同期和跨期两种情形下,对公允价值变动损益账务处理方式进行分析,进而提出改进意见。     

金融资产公允价值变动的账务处理及其思考

有关公允价值变动损益的结转问题,对初学者来说往往不大容易理解.本文通过对交易性金融资产、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理进行分析,帮助会计初学者准确理解公允价值变动损益科目的意义、作用和使用方法.     

公允价值变动损益会计核算的探讨

2006年的企业会计准则将公允价值变动损益视为虚账户,被当作已实现损益进入利润表后,通过利润分配再进入资产负债表的所有者权益项目。但是公允价值变动损益本质上属于潜在损益,由此笔者提出将公允价值变动损益账户性质更改为实账户,不经过利润表而直接反映到资产负债表的改进措施。     

信用风险对公司财务报表金融负债公允价值变动损益列报的影响

公司主体信用风险发生变动时,采用公允价值计量的负债的公允价值变动损益会带来"反直觉"的效应,容易造成财务报表信息使用者误解。本文在梳理国内外信用风险对金融负债公允价值变动损益影响的实证和实验研究的基础上,列示汇总了金融负债公允价值变动损益列报形式的变革及其争议,发现在现阶段金融负债公允价值变动损益列入"其他综合收益"科目较优。     

信用风险对公司财务报表金融负债公允价值变动损益列报的影响

公司主体信用风险发生变动时,采用公允价值计量的负债的公允价值变动损益会带来"反直觉"的效应,容易造成财务报表信息使用者误解。本文在梳理国内外信用风险对金融负债公允价值变动损益影响的实证和实验研究的基础上,列示汇总了金融负债公允价值变动损益列报形式的变革及其争议,发现在现阶段金融负债公允价值变动损益列入"其他综合收益"科目较优。     

现行会计准则下交易性金融资产"公允价值变动损益"的会计处理研究

自引入公允价值计量以来,企业会计准则设置了"公允价值变动损益"的账户来体现公允价值变动对企业的影响.本文将针对该账户的会计处理方法,分析其特点和争议,并指出这种处理方法对我国现行会计准则的启示.     

公允价值变动损益与资产减值损失的联系与区别

新企业会计准则谨慎地引入了“公允价值”计量属性,从而产生了“公允价值变动损益”的相关账务处理。同时,沿用原《企业会计制度》的相关规定并单独设置了“资产减值损失”科目,核算原直接计入“管理费用”、“投资收益”等科目的业务内容。在实际工作中,“公允价值变动损益”和“资产减值损失”也是既有区别又有联系的两个会计科目。     

公允价值变动损益与高管薪酬相关性实证研究——基于中小板上市公司面板数据

我国新企业会计准则中公允价值的引入使财务报表结构发生了变化,公允价值变动损益被纳入了利润表。在现行公司治理中,公司业绩普遍被用来作为管理层努力程度和管理能力的代理变量,公允价值引入后成为了企业业绩的一个重要组成部分,其划分标准和交易时机的选择与管理层的努力程度息息相关,这为作为会计政策选择主体的管理人员进行利润操纵从而提高自身薪酬提供了可乘之机。本文以我国2010年~2012年持有公允价值变动的中小板上市公司为研究样本,考察公价值计量对高管薪酬的影响。     

上市商业银行之“以公允价值计量且变动计入当期损益”金融工具运用现状分析

资产业务是商业银行收入的主要来源,商业银行吸收的存款除了留存部分准备金以外,全部可以用来贷款和投资。与此同时,"以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债"是金融工具的重要组成部分,能创造出银行投资收益。此调查报告结合上市银行属于投资业务中的"以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债",通过查阅其年报并摘取2007年至2013年的相关数据进行分析。目的在于通过数据分析,着重对比,展现各上市商业银行对该类金融工具的运用以及收益情况,为商业银行该项目业务经营提供参考。     

公允价值计量对债务契约有用性的影响研究

公允价值计量模式的采用本质上为了确保债务契约的公平公正,但在实际运用过程中,管理层对公允价值相关会计政策选择的操控性,以及公允价值"持有收益"的未实现性和暂时性,往往会使契约相关利益者做出不理性的决策。本文通过机理分析和实证检验探究公允价值计量对债务契约有用性的影响,得出结论:企业总体债务规模与经常性损益的相关性高于公允价值变动损益,短期债务规模与公允价值变动损益正相关,长期债务规模与公允价值变动损益负相关,这些现实状况都证实了债务契约的有用性;但在短期和长期债务契约的回归分析中,债务规模与经常性损益类收益不存在显著相关关系的结果有悖常理,揭示了债务契约决策中的不理性。     

公允价值会计对股利分配政策的影响研究北大核心

基于理性股利理论,公允价值"持有收益"因其未实现性、不可持续性、不伴随现金流的特征,不应作为股利分配考虑的依据。但是,管理者和投资者的有限理性,以及转型时期的特殊性等因素影响了公允价值会计对股利分配的作用。本文通过机理分析和实证检验得出结论:公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平显著正相关,且反应系数同经常性损益与现金股利的反应系数几乎一样;国有控股企业的公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平不相关,非国有控股企业中两者显著正相关;股权集中度低的企业公允价值变动损益与企业现金股利的支付水平不相关,股权集中度高的企业两者显著正相关。     

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

金融资产核算是金融工具确认和计量准则中的重要内容,而以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产又是金融资产核算中较难理解的内容之一,准确理解准则精神,应从其基本内涵入手,掌握其分类的条件和特征,是正确划分和核算金融资产的关键所在。