八种亏损不得税前弥补

亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。经过收集、归纳、分析，列出八种不得用于弥补税前亏损的情形。     

企业亏损弥补初探

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)规定 :“纳税人发生年度亏损的 ,可以用下一纳税年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补 ,但是延续弥补期限最长不得超过 5年。”这一规定是国家允许企业用应纳税所得额税前弥补亏损的一种方法 ,实际是国家帮助企业渡过暂时困难 ,减轻企业税负 ,保护税源的一项重要措施 ,能使企业亏损得到及时补偿 ,从而使其生产经营活动顺利进行。但在实际工作中 ,企业亏损弥补因各种原因却很混乱 ,因此 ,本人认为探讨企业亏损弥补的有关问题十分必要。1.亏损的含义。企业…     

企业所得税的新规定

一、企业所得税暂行条例规定,企业上一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的应纳税所得额弥补。税法所指亏损概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整的金额。 二、对实行工效挂钩企业在两个低于范围内提取的工资总额,经主管税务机关审定,可按实际提取数扣除。企业将提取的工资总额的一部分用于建立以丰补欠的工资储备基金,在以后年度实际发放时不得重复扣除。企业工效挂钩的基数比例必须报经主管税务机关审查备     

新会计准则下亏损弥补差异及纳税调整探析

财务会计与税法中的亏损各有不同的定义，前者指的是当年总收益小于当年总支出；后者是指根据税法相关规定，企业在计算应纳税所得额时把纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入以及各项扣除后的最终结果存在小于零的可能性，其中小于零的数额便是税法范围内的亏损。新准则出台后，亏损弥补方式产生变化，纳税处理也有所调整．本文即基于新会计准则体系的相关规定，展开了亏损弥补差异及纳税调整的相关分析。     

小型微利企业2010年可获所得税优惠

财政部、国家税务总局日前下发《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》，明确小型微利企业可获所得税优惠。《通知》指出，2010年1月1日至2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得额按50％计入应纳税所得额，按20名的税率缴纳企业所得税。     

企业所得税应纳税所得额的税务筹划研析

按照税法的相关规定,企业所得税的应纳税所得额是企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金及损失后的余额。按照新企业所得税法的有关规定,企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。应纳税所得额的合理确定是应纳税所得额筹划的关键,也是企业税务筹划的核心。税务筹划的主要角度有:利用年度之间税收优惠政策的不同,将收入在年度之间进行有效分配;尽可能利用税收优惠政策多争取不征税项目收入、免税收入;用足用好各种税前扣除财务税收政策,争取更多税前扣除。文章在结合实例的基础上,重点研究企业所得税应纳税所得额税务筹划。     

企业纳税亏损弥补问题应引起足够的重视

企业纳税亏损弥补问题应引起足够的重视●卞姗萍何法纳税亏损是指根据所得税法规定所计算出的企业在某一期间的税前亏损，《中华人民共和国所得税暂行条例》第１１条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年...     

企业亏损的纳税处理

根据《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损时，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补。但是延续弥补期最长不得超过五年。这里所说的亏损是指按照税法规定调整后的亏损。企业在用以后纳税年度的所得弥补以前的亏损时，应注意以下几个方面的问题。     

纳税热点问题解答

问：确实无法偿付的应付款项,如何进行企业所得税处理？答：确实无法偿付的应付款项,应并入当期应纳税所得额依法缴纳企业所得税。若在以后年度发生了支付,可在支付当期税前扣除。依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入,     

纳税热点问题解答

问：企业所得税法中对弥补亏损是如何规定的？ 答：企业所得税法规定企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转．用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。     

抗震救灾及灾后重建税收优惠政策公布

财政部、国家税务总局近日发出《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（以下简称《通知》）,根据《通知》,当前抗震救灾及灾后重建有关的税收优惠政策主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。《通知》指出,在企业所得税方面,企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失,准予在计算应纳税所得额时扣除;同时,企业发生的公益性捐赠支出,将按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。在个人所得税方面,因地震灾害造成重大损失的个人,可减征个人所得税。     

财政部、税务总局：五类股权投资损失可在税前扣除

财政部、国税总局目前下发通知，明确了企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策，符合5类情形之一的可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。     

纳税热点问题解答

问:企业政策性搬迁时,企业亏损弥补期限如何计算? 答:企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应连续计算.     

对夫妻共同支付的住房公积金贷款利息税前扣除的一点建议

天津市《住房公积金管理条例》第二十二条规定：“缴存的住房公积金及其利息和支付的住房公积金贷款利息，不计入职工个人所得税应纳税所得额。”市地税局颁布的《关于个人支付住房公积金贷款利息免征个人所得税有关问题的通知》中规定：“个人支付的住房公积金贷款利息可从每月个人工资、薪金所得的应纳税所得额中减除，予以免征个人所得税照顾”。     

新会计准则下的所得税会计处理

一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况:一是商誉的初始确认;二是同时具有不是企业合并交易,且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)特征的交易中产生的资产或负债;     

国家税务总局：创投企业享受所得税优惠

国家税务总局日前发布的《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,凡符合相关条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70％,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。     

前沿政策

■减税新政助推中小企业发展近日,财政部、国家税务总局下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)。通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。     

企业汇算清缴所得税应注意的几个问题

企业所得税汇算清缴是一项复杂的工作，其不仅仅是简单的年度数据的加减，而是对今年账务的分析甄别，依据税收法规调整应纳税所得额。在实际工作中应对以下事项加以注意。     

信息平台

你的个人所得税如何计缴?哪些收人应当缴纳个人所得税,如何计算税额 应税项目{应纳税所得额{税率!计算公式下资、薪金所得每月收人额减除8因元费用后的余额九级超额累进税率(详见附表一)应纳税额二每月应纳税所得额x适用税率一速算扣除数 举例某一企业职工取得某月份工资2200元,其应纳个人所得税:(2200一500)xlo%-25二1 15元个体工商户的生产、经营所得每一纳税年度的收人总额,减除成本、费用以及损失后的余额五级超额累进税率(详见附表三)应纳税额二全年应纳税所得额x适用税率一速算扣除数企、事业单位的承包、承租经营所得每一纳税年度的…     

浅谈所得税费用的会计处理

随着会计制度和所得税制度的改革，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与应纳税所得额的差异日趋扩大。本文结合调整应纳税所得额谈所得税费用的会计处理。