少数股东权益计量方法浅析

少数股东权益计量的理论基础包括母公司理论和经济实体理论,企业会计准则实现了合并报表理论由母公司理论向经济实体理论的转变。经济实体理论下少数股东权益的计量方法通常有两种,而这两种方法有着各自的优点和缺点,本文     

合并财务报表编制实务例解

新合并会计报表准则主要实现了两大突破,一是实现了合并报表理论从母公司理论向经济实体理论的转变,少数股东权益采用公允价值计量,在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在所有者权益类下单独列示少数股东权益;二是取消了合并资产负债表中合并价差项目,将非同一控制下企业合并中母公司长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。     

合并会计报表的编制理论探析

本文在介绍了两种主流合并理论——母公司理论和经济实体理论不同的基础上,从现代企业契约理论的角度,分析了合并报表涉及的母公司与少数股东之间的委托代理关系,论证了子公司的少数股东和其他利益相关者对合并报表信息需要的必然性。最后通过对母公司理论和经济实体理论的利弊比较,预测了合并会计报表理论未来的发展趋势,得出了经济实体理论将会取代母公司理论的结论。     

合并财务报表的理论探讨与应用辨析

合并财务报表是以企业集团为会计主体编制的财务报表,文章就合并财务报表的业主权理论、实体理论、母公司理论的原理、优缺点及应用进行了深入的比较研究,详细分析了各自在合并财务报表编制目标、非全资子公司合并比例、子公司净资产计量、子公司少数股东权益及损益列示、合并商誉的处理和未实现内部损益的抵销等方面的差异,在此基础上分析了我国现行会计准则理论定位及少数股东权益、合并价差等方面变化的合理性。     

浅议合并财务报表的合并理论

合并会计报表作为反映企业集团财务状况和经营成果的正式会计报表，是企业集团的利益相关者进行决策的重要依据之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同，会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了合并会计报表的三种理论即：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”），与1995年颁布的《企业合并会计报表暂行规定》相比，所依据的合并理论已由侧重母公司理论转为侧重于经济实体理论：对于我国合并会计报表这一理论的选择与定位，应结合有关合并会计报表理论及我国的会计环境进行分析研究。     

少数股东权益的确认与披露

笔者通过案例,运用新企业会计准则中的相关规定加以分析,提出了少数股东权益按公司可辨认净资产公允价值所占份额加以计量、先确认母公司所有者权益中属于母公司的份额再确认少数股东权益的观点,以供商榷。     

少数股东权益的确认与披露

笔者通过案例,运用新企业会计准则中的相关规定加以分析,提出了少数股东权益按公司可辨认净资产公允价值所占份额加以计量、先确认母公司所有者权益中属于母公司的份额再确认少数股东权益的观点,以供商榷.     

合并会计报表编制理论的探讨

由于对公司集团单一会计主体的界限认识的不同和对少数股东权益的会计处理不同,形成了母公司理论、实体理论和所有权理论三种不同的合并会计报表基本理论.本文试对三种编报理论的内涵、特点在运用举例的基础上进行评价.     

少数股东权益之我见

当纳入合并范围的子公司为非全资子公司时,母公司编制的合并财务报表中需要对子公司少数股东权益的信息予以披露。文章结合2012年11月财政部发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》,通过与国际财务报告准则以及美国的会计准则汇编比较,对我国少数股东权益的确认、计量以及披露进行探讨。     

合并报表内部销售交易抵销会计处理探讨

一、合并财务报表编制的理论基础《企业会计准则第33号——合并财务报表》以目前国际上通行的主体理论为基础对合并报表的编制做出了较全面的规范。主体观是把母公司对各子公司的少数股权视为集团这一主体的股东权益,反映在合并资产负债表的股东权益部分。相应地,集团的合并收益也包含子公司少数股权分享的那部分收益。主体理论依据     

合并财务报表理论发生变化的原因分析

合并财务报表一直是财务会计界的一大难题，合并财务报表理论因其流派众多而具有较大的争议性。母公司理论、经济实体理论和所有权理论三种基本理论各具优点与不足，在世界范围内无法形成统一的理论体系。我国新颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中，合并财务报表理论已经从侧重母公司理论转向于侧重经济实体理论。     

母公司理论与经济实体理论的比较

近年来,随着我国市场经济体制的健全和完善,采用企业合并来实现自身战略发展目标的企业越来越多。作者通过对母公司理论和经济实体理论进行分析和比较,认为经济实体理论是我国未来合并会计报表合并理论的必然选择。     

母公司理论与经济实体理论谁对决策更有用

合并报表的母公司理论与经济实体理论孰优孰劣?本试图从决策有用理论的角度对这一问题进行分析。     

企业合并会计报表理论与我国会计准则的选择

随着企业集团化进程的加快,以及各方面对财务信息需求的日益增强,如何通过企业个别会计报表的科学合并,以真实、全面地反映企业集团在整体上的全貌问题,成为会计界深入研究探索的重要课题之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同,会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了令并会计报表的三种理论，即：母公司理论、主体理论和所有权理论。本文对三种理论主要观点进行评价并比较了这些观点对会计实务的影响．分析了我国相关会计准则的理论基础和实务处理特点。     

合并理论 合并方法的商誉确认与计量

一、基于合并理论下的商誉初始确认与计量 1.不同合并理论对商誉计算结果的影响与现实运用。企业合并初始形成商誉的计量,依赖于不同合并理论的运用。当前,国际上通行的合并理论主要有母公司理论和实体理论。母公司理论认为,合并报表只不过是母公司报表的延伸,编制的目的主要是从母公司股东的利益出发,为母公司股东的利益服务。在此理论下,商誉仅列示母公司的部分,     

合并财务报表合并程序的主要变化

本文从母公司对子公司的股权投资核算方法、外币财务报表的折算、合并范围变动对期初数和合并当期的影响、少数股东权益和少数股东损益的列示等七个方面分析合并财务报表新旧处理规范之间存在的差异。     

我国会计报表合并理论浅议

在我国的合并会计报表中看不出合并的股东权益等于母公司股东权益、合并利润等于母公司利润的关系。从这方面来说,我国的合并会计处理并未完全依据现代理论     

新准则下对抵销内部交易未实现损益的思考

本文对抵销内部交易的会计实务改进及其依据进行探究,并用实例说明：对于母、子公司之间逆流交易的未实现损益,根据经济实体理论,在全部抵销的基础上按权益比例分摊至归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益;对于投资企业与联营及合营企业之间内部交易的未实现损益,在按权益法处理的同时予以抵销。     

合并报表内部销售交易抵销会计处理探讨

一、合并财务报表编制的理论基础 《企业会计准则第33号——合并财务报表》以目前国际上通行的主体理论为基础对合并报表的编制做出了较全面的规范。主体观是把母公司对各子公司的少数股权视为集团这一主体的股东权益，反映在合并资产负债表的股东权益部分。相应地，集团的合并收益也包含子公司少数股权分享的那部分收益。主体理论依据的会计恒等式为“资产=负债＋所有者权益”，强调控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系，因此合并财务报表编制的目的是向合并主体所有股东反映其所控制的资源，而不仅仅是为了满足母公司的信息需求。主体理论主张采用“完全合并法”，商誉按子公司全部公允价值计算列示。另外，     

与少数股东进行权益交易的合并报表处理

【摘要】在控股合并中，控制主体在编制合并财务报表时将被控制主体的资产负债均纳入合并范围，从而须对少数股东权益进行初始确认，少数股东权益采用持续计算价值进行后续计量。当控制主体再次与少数股东发生权益交易，须对少数股东权益的增加、减少、终止进行确认。