税企双方如何正确对待预缴查补税款

根据《税收征管法》第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。在税务检查中,只要发现纳税人、扣缴义务人有未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,就必然要对少缴纳的税款加收滞纳金,因此,滞纳金在税务检查中成为经常要遇到的问题,也是一个争议的焦点问题。     

涉外企业所得税年度税款滞纳金应从何时算起?

虽然《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则明确规定了滞纳税款加收滞纳金的期间和比例,即纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规     

逾期缴纳税款不加收滞纳金的十四种情况

税款滞纳金，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳税金的一种税务行政处罚。对滞纳税款行为征收滞纳金，是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。     

"三年"与"五年"--追征税款必须严格区分的法定期限

税款征收与税务稽查在补查工作中常常会遇到税款追缴问题,部分是因为税务执法人员在执法时把握不准,忽略了征缴税款的法律依据中"三年"与"五年"的期限,没有严格区别一般情况与特殊情况两个容易混淆的法律概念,由此而引发征纳纠纷,甚至还将税务机关告上法庭,税务机关败诉的也较多,教训深刻.下面介绍两个关于追缴税款的案件,目的是引起税务执法人员的关注.     

税款滞纳金的征臂规定和计算方法

什么是税款滞纳金？怎样正确计算税款滞纳金？国家税务总局国税函[1998]291号文件明确规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的规定,滞纳金不是处罚,而是纳税人或者扣缴义务人因占用国家税金而应缴纳的一种朴偿。只要纳税人或者扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限缴纳或者解缴税款的,税务机关均应当从滞纳税款之日起,按日加收千分之二的滞纳金。”     

追征税款要区分“三年”与“五年”法定期限

税款征收与税务稽查在补税工作中常常会遇到税款追缴问题。面对这样的问题，税务机关执法人员大都能正确执法，但也有部份因把握不准，忽略了征缴税款的法律依据中“三年”与“五年”的期限，没有严格区别两个容易混淆的法律概念，即一般情况与特殊情况，由此而引发征纳纠纷，有的引起行政复议，甚至引起行政诉讼。近几年，关于追征税款提起诉讼，将税务机关告上法庭，     

本案为何不构成偷税

某税务稽查局于2004年4月20日对某公司进行纳税检查时，发现该公司隐瞒2003年度实现的企业债券投资收益40万元(主管税务机关对该公司企业所得税采取按纳税期限的实际数预缴)，应缴企业所得税13．2万元。稽查局除依法作出追缴税款、滞纳金的税务处理决定外，还将其行为定性为偷税，依法处以应缴税款0．5倍的罚款。该公司对稽查局作出的处罚不     

应重视对税收滞纳金的加收

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条明确规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金通过法律形式确定下来，主要目的是保障国家税收及时足额入库，更好地规范税收征管。目前，各地对税款征收都非常重视，但对加收滞纳金方面却不是怎么到位，甚至有所松驰，值得引起我们重视。[第一段]     

基于一起税案对税务行政复议申请期限起算时点的探讨北大核心

一、基本案情A银行因欠税事宜,于2018年先后收到某市税务局(以下简称“市税务局”)所辖稽查局(以下简称“稽查局”)作出的三份税务文书,三份文书均载有催缴税款与申请税务行政复议的相关条款。于7月4日送达的《税务处理决定书》载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为7月19日,于7月19日送达的《税务事项通知书》(限期缴纳税款通知)载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为8月3日,于8月8日送达的《催告书(行政强制执行适用)》(以下简称《催告书》)载明税款及滞纳金的缴纳截止期限为8月16日。     

契税未申报超过三年追缴违法

[案例]A公司于2005年4月2日以800万的价格购买了一宗土地进行房地产开发,A公司购买后直接通过国土部门办理了土地过户手续,并未向税务机关申报缴纳契税。于2013年4月税务稽查机关对该公司进行土地增值税清算时,发现该公司契税一直未申报缴纳,经稽查确认A公司实际发生购买土地价款、支付被拆迁人的货币补偿、产权调换折合的货币补偿以及缴纳的城市配套费共计4000万元,由此计算A公司应补缴契税160万元。税务稽查机关依法作出补缴契税、加收滞纳金的税务处理决定,同时依法处以少缴税款     

税务处理告知不可顾此失彼

国家税务总局《关于印发全国统一税收执法书式样的通知》（国税发[2005]179号）制定、修改了部分税收执法书，其中《税务处理决定书》式样的告知内容是这样表述的：“若同我局（所）在纳税上有争议，应自收到本决定之日起六十日内依照本决定缴纳税款及滞纳金，或提供相应的担保，然后可依法向^＊＊＊＊＊＊＊＊申请行政复议。”笔认为，这一表述会引起纳税人歧义，使纳税人和税务机关在缴纳税款及滞纳金或提供相应担保的期限，以及申请税务行政复议的期限上产生新的争议。现举例评价、分析如下。     

税务行政处罚莫忘『过罚相当』

案情介绍 张某是从事小百货零售的个体工商户.经主管税务机关批准,该户实行定期定额方式征收税款,其应纳税款核定为每月60元.2000年4月,主管税务机关对辖区内零售行业的税收定额进行了调整,张某应纳税额调整为每月100元.5月10日,张某以定额过高为由未办理纳税申报,主管税务分局经调查取证,并报县国税局批准后,于5月13日对张某下达了<税务行政处罚决定书>,对其未按规定期限办理纳税申报行为责令限期改正,并处以1500元的罚款.张某后来在税务机关规定的期限内办理了纳税申报手续,缴纳了应缴税款及滞纳金,但对罚款有异议,没有缴纳罚款,在法定期限内未申请行政复议,也未提出行政诉讼.     

警惕增值税转型后会计处理不当引起的税务风险

增值税转型后税务机关2010年将加大对固定资产抵扣方面的税务稽查力度,大部分企业将面临补税、滞纳金和罚款的涉税风险。财务人员要警惕由于会计处理不当给企业带来的税务风险。     

应退未退税款补税时如何加收滞纳金

《中华人民共和国税收征收管理法》第三章第二十条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。在实际工作中,我们往往遇到这样情况,企业虽未按照规定期限缴纳税款,     

咨询服务台

●纳税人因预缴税款小于实际申报应纳税额的补税，是否应当加收滞纳金？ 答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）中的下列规定，一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，     

“四位一体”构建打击骗税工作新格局

近年来,全国税务机关加大力度,集中查处了一批骗税案件,一定程度上挽回了国家税款损失,但由于骗税手段日益隐蔽,跨地区、跨行业团伙作案不断增多,供货、物流、资金环节难以取证,税务机关查处骗税案件面临重重困难。为进～步加大税务稽查力度,强化稽查核心业务能力,有效发挥税收筹集财政收入、营造公平市场竞争环境的职能作用,推动税收现代化和税务稽查现代化进程,应积极探索构建“四位一体”的打击骗税工作新格局。     

账户余额不足将影响按期缴纳税款

风险点一点个体工商户因其规模小、经营灵活,成为经济建设的一支生力军。但不少个体经营者对税收政策一知半解,一般只注重税款的多少,却忘记了税款的缴纳期限,经常会因账户余额不足令税务机关无法扣款,导致未能按时缴纳税款,从而承受不必要的滞纳金负担。案例说一说小张自主创业开了一家文具店,采取核定征收方式,税务人员告诉他每月按时存够钱就会自动从签约账户上划扣税费。小张听了     

未按期缴纳教育费附加也应加收滞纳金

对于各类税款的滞纳行为，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条明确规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”但对于由税务机关负责征收的教育费附加，如果发生滞纳行为，是否应当加收滞纳金，我省则缺少明确的规定。从现在的基层操作来看。     

搞好税务稽查实施程序之我见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。是税务机关的一种执法行为。根据国家税务总局印发的《税务稽查工作规程》，税务稽查包含选案、实施、审理，执行四个程序。本就稽查实施程序，结合工作实际，进行探讨。     

也谈提高稽查干部素质

新税制的实施,带来了税收征管体制的重大改革,从而产生了以计算机为依托,集中征收、重点稽查的税收征管体制。随着新的税收征管体制的实行,各级税务机关逐步取消了专管员管户制度,实行了纳税人自行申报集中征收的新制度。税务部门的工作除小部分人员负责受理纳税申报及税款征收外,其余的大部分人员将从事税务稽查工作。从而进一步提高了税务稽查工作在整个税收征管工作中的地位和作用。