民福企业应正确享受税收优惠

某洗涤化工用品厂是一民政福利工业企业，2000年职工人数30人，其中生产人员20人，“四残”人员12人，2000年销售额320万元，应缴纳增值税12万元，已全部按时入库，当年亏损7万元，该厂已建立“四表一册”，并办理了《福建福利企业证书》，年底该厂向主管税务机关申请享受民政福利企业增值税优惠政策，取得返还增值税12万元，并作如下帐务处理。     

改变社会福利企业税收优惠办法已十分必要

近几年，我国社会福利企业税收“退、减、免”数额逐年增加，享受税收“退、减、免”优惠政策的数额也越来越大，使社会福利企业的产品结构得到改善，经济效益逐步提高。但是，由于不符合标准的社会福利企业也同时存在，社会福利企业的真假难以界定，有不少企业、单位，甚至部门利用国家对社会福利企业的照顾，想方设法钻税收优惠政策的空子。手段种种，怪招迭出，造成了国家的税收流失。为使国家税收优惠政策充分体现对残疾人的帮助扶持，把保护残疾人合法权益落到实处，同时防止国家税收流失，建议采取以下办法：     

发挥商业保险作用 促进企业年金发展

国际经验表明，一个完善的社会保障体系由基本社会保险、企业补充保险、商业保险、社会福利、社会救济等共同组成。其中，商业保险作为经济“助推器”和社会“稳定器”，可以有效减轻国家财政负担，缓解政府在社会保障体系方面的压力，对社会保障体系的建设至关重要。     

出口企业增值税“先征后返”政策亟待完善

1994年税制改革后，为支持企业发展，国务院确定在一定期限内对部分行业和项目实行增值税“先征后退“政策。近年来．对生产企业产品直接与间接出口涉及增值税方面的政策调整较大，但由于政策衔接不够。相关政策出台滞后，致使增值税“先征后返”政策出现了许多问题，应引起有关部门的关注。     

新税制下民政福利企业管理中存在的问题及解决对策

为了鼓励安置残疾人就业，早在1994年税制改革前，国家税务总局就对民政福利企业管理作出了明确规定，从税收上给予诸多优惠政策，帮助、扶持福利企业健康、稳定发展。1994年税改后，虽未对此重新规定，但在实际操作上仍沿用税改前的政策规定。从贯彻执行情况看，这些政策无疑曾产生了积极效果，但随着经济形势的发展变化，对民政福利企业管理过程中的一些问题也日益显露出来。一、当前民政福利企业中存在的问题（一）认定条件不够严谨。根据《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[94]155号）规定，要被认定为民政福利企业，必须具备：１、1994年1月1日前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业但不包括外商投资企业。1994年1月1 日后举办的，必须经省级民政部门和主管税务机关严格审查批准；２、安置“四残”人员占企业生产人员的35％以上（含35％）；３、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”；４、经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。然而在实际操作中有些条件民政部门和税务部门难以掌握，如第二条要求安置四残人员占企业生产人员的35％以上（含35％）。根据文件精神，“四残”人员也必须是从事生产的人员，而...     

浅析新形势下社会福利企业内部控制制度建设

<正>2007年7月1日起,我国对社会福利企业税收优惠政策作出重大调整,主要内容是:相关税收优惠幅度大幅下调,在减免增值税或营业税方面,由符合相关条件可免征全部增值税或营业税,转变为符合相关条件可按照每人每年最高不超过3.5万     

再生资源回收企业管理缺位影响增值税退税优惠政策落实

经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2009年1月1日起，对再生资源回收企业实行增值税“先征后返”政策（以下称“退税”政策）。2009年上半年笔者参加了对某省再生资源回收企业经营管理状况的专题调查。调查发现，从落实退税政策角度看，再生资源企业备案管理缺位已成为影响落实增值税“退税”政策的瓶颈问题，应引起地方政府及有关部门的高度重视。     

企业应加强对“应缴税金”明细账的核算

为了加强增值税的管理，特别是为了加强税金的核算，在税制改革初期，财政部就发布了《关于增值税会计处理的规定》，根据这一规定，税务机关明确要求增值税纳税人特别是一般纳税人应设置“应激税金－应缴增值税”明细账，在“应缴增值税”明细账中，应设置“进项税额”，“已缴税金”，“销项税额”，“已缴税金”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”等专栏，各专栏也都规定了详细的核算内容，为了能清楚反映企业欠缴增值税款和待抵扣增值税税款的情况，财政部又对增值税会计处理有关问题做了补充规定，保证了企业能提供准确的进销项和应纳税额的核算信息，规范了一般纳税人的税金核算。然而经过这几年对增值税一般纳税人的检查情况看，其税金核算仍存在着不少问题，有些一般纳税人企业根本未设置“应缴税金－应缴增值税”明细账，有些企业的财务人员甚至仍在“产品（营业）税金及附加”科目核算增值税，也有些企业财务人员根本不晓和“应缴增值税”明细账各栏次的用途，如有些企业当月上缴本月增值税时，在“应缴税金－应缴增值税（已缴税金）”科目核算，最后造成“应缴税金”科目余额借，贷方余额不实，使企业与税务机关的应缴税金或留抵税额不符，也给税收征管带来不必要的麻烦。     

增值税留抵退税政策的创新激励效应

科技创新是实现高质量发展的动力源泉,如何运用财税政策有效激励企业研发创新是当前理论和实践界的研究热点。本文基于2014—2019年上市公司微观数据,运用双重差分法评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业研发创新的影响。研究发现,增值税留抵退税政策显著促进了企业研发创新,这一结论通过了平行趋势检验、倾向得分匹配、排除其他竞争性假说及更换因变量等稳健性检验。机制分析表明,增值税留抵退税政策通过缓解企业融资约束、扩大投资规模、提升风险承担能力和促进研发人员雇佣激励企业加强研发创新。此外,增值税留抵退税政策的创新激励效应在民营企业、高科技行业、成长期和成熟期企业更为明显,且政策实施有助于企业的实质性创新产出,加强税收征管有利于放大留抵退税政策的实施效果。本文为完善增值税留抵退税制度,深化现代财税改革及实现创新驱动的高质量发展提供了政策借鉴。     

改进增值税“即征即退”管理办法的几点建议

现行增值税的减免包括直接减钢和先征后返两种办法，“即征邓退”是先征后返办法中的一种，目前主要是针对福利企业和校办企业的减免而言的，是将符合政策规定的企业本月申报缴纳是增值税由税务部门及时退还给企业，属于一种“税式支出”。分税制实施以来，“即征即退”的管理办法既保证了国家税收减免政策的贯彻实施，又兼顾了增值税“链条”的政党运转和完整操作，受到了纳税人的欢迎。但是，这种办法在实际操作中还存在一些问题和不足，需要及时加以改进。     

垄断限价、代理商进入与社会福利--兼评中国民航市场价格维持政策

自从中国民航总局于1999年实施“国内民航机票禁止打折”政策以来，不少民航公司仍在暗中通过机票中间代理商低价倾销机票。本试图从社会福利角度出发，分析在卡特尔组织实行垄断定价政策情况下，中间代理商的进入对社会福利的影响，简要评价了中国民航市场现行价格维持政策的福利效应，并提出若干相应建议。     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次.     

完善我国社会福利基金管理的思考

对于社会福利(Social welfare)，理论界一直存在着不同的解释。目前的观点有如下几种：一是认为社会福利包括社会保障。指的是国家和社会为改善和提高全体社会成员的物质、精神生活而采取的措施和提供的设施和服务，包括人们的衣食住行各个方面。这种解释范围最广，包含和超出了社会保障概念的全部内涵和外延。在这种界定下。社会保障只是社会福利中的一个子系统。二是认为社会福利等同于社会保障制度，把医疗保险、养老保险、社会救济等都算作社会福利，欧洲等所谓“福利国家”采取的就是这种解释。     

增值税减税、议价能力与企业价值——来自港股市场的经验证据北大核心CSSCI

近年来,中国政府推出了一系列针对企业的减税降费措施,但减税究竟在多大程度上能减轻企业实际税负,提升企业价值?究竟哪些企业是减税政策的最大受益者?本文以2018年增值税减税政策为背景,尝试利用股票市场的反应回答这一问题。利用港股上市企业为样本,进行双重差分实验设计,得到增值税减税对企业价值影响的因果关系。实证结果表明:增值税减税会使得企业价值增加,但议价能力不同的企业从减税中捕获的利益不同,议价能力强的企业享受到更多的减税好处。本文的发现有助于理解普惠式政策性减税背景下企业“获得感”存在巨大差异的原因,也有助于改进减税策略,优化减税的着力点,实施精准减税,使给定减税规模的社会福利效应最大化。     

增值税账务处理常见错误及调账方法

现行增值税制实行环环抵扣原则，既避免了重复征税，又符合国际惯例。为保持增值税链条的连续性，必须保证每个环节的进项税额和销项税额都准确无误。若少计进项税额，则会加重企业税负；若多提进项税额或不计少计销项税额，则将造成国家税收的流失。因此，加强增值税相关账户及明细账的检查至关重要。为了确保增值税的及时足额入库及企业的合法权益，税务部门在纳税检查中应仔细核对企业的“待处理财产损溢”、“材料采购”、“应付账款”、“固定资产”、“原材料”、“应付利润”、“产成品”、“在建工程”、“应付福利费”账户和“应交税金－应交增值税”明细科目中的“进项税额”、“进项税额转出”、销项税额”、“转出未交增值税”等专栏以及“未交增值税”明细科目，从而可以发现企业多提或少提进项税额（或不作进项税额转出）及多计少计销项税额等多交税事项或偷逃税的行为。     

把握战略先机 加快国际化发展——十二五规划“走出去”战略蕴含新机遇

一、国家政策引导,企业迎来“走出去”的春天 十二五规划提出了“加快实施‘走出去’战略”的要求。与十一五相比,十二五于￡进一步强调了引导各类所有制企业有序到境外投资合作、逐步发展我国大型跨国公司、扩大人民币在跨境贸易和投资中的作用、做好海外投资环境研究等要求。     

浅谈生产企业出口货物"免、抵、退"税的核算

目前我国对出口产品的税收政策包括出口征税政策、出口免税政策和出口退税政策。出口征税政策是对出口产品照常征税，不实行退免税政策；出口免税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，但对出口产品在以前环节支付的进项税额不予退税，而是将其转入出口产品的成本；出口退税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，并对出口产品已支付的进项税额予以退税。本文主要对生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算与账务处理问题做些探讨。所谓“免、抵、退”税办法，即对出口产品免征出口环节的增值税；出口产品耗用的原材料、零部件等已支付的…     

房价波动与社会福利——基于内生化企业进入的研究

本文建立了一个两部门DSGE模型,模型中引入房地产部门,分析了在企业自由进入情况下,房价波动如何影响新企业的进入以及社会福利。研究发现,外部冲击导致的房价波动通过改变企业进入成本,对企业的进入决策产生影响,进而改变商品的多样性和总产出,对社会福利造成影响。不同冲击对社会福利的影响大小与房价对企业进入成本的传递程度和房地产部门占经济中的比重直接相关,特别是当房价对企业进入成本的传递程度较大时,非房地产部门的技术进步冲击不但没有带来非房地产部门企业数目的增加,反而是加剧了非房地产部门的垄断程度,降低了社会福利。最后,本文通过1998到2010年中国35个大中城市面板数据的实证研究对理论模型中房价影响企业进入行为的机制进行了验证。     

“营改增”对建筑企业成本管理的影响分析

按照财政部税制改革进程安排，建筑业的营业税改征增值税（以下简称“营改增”）将会在2015年下半年正式启动，本次的税制改革对我国建筑业带来较大的影响，本文主要从“营改增”会给建筑企业的成本管理方面带来的影响作出分析，在材料成本管理、劳务成本管理、机械费用管理、设备管理等方面，对各类成本可能受到的影响进行了分析，并提出了应对之策。同时对企业收取到的增值税发票应该如何进行管理进行了阐述，最后从完善合同文本、加强发票管理、调整集中采购的模式三方面提出建议，以利于建筑企业在过渡期做好充分的准备，应对新税制的实施。