上市公司内部审计质量现状

内部审计质量控制是指内部审计机构和人员,为实现审计目标、规范审计行为、确保审计质量符合内部审计准则的要求,而建立和实施的一系列控制政策和控制程序的总称。内部审计对提高组织管理素质和经济效益具有积极的促进作用。这种作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣,而要有较高的内部审计工作质量,就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。所以,内部审计质量控制对于防范审计风险,保证审计工作效果,促进审计人员提高职业水平和业务能力,     

农发行内部审计“免疫系统”功能的发挥

农发行内部审计(以下简称内审)是自身组织内部经营运行的"免疫系统",也是业务运营过程中内部控制的重要组成部分,肩负着监督与服务的基本职能 它既不同于国家审计有着超强的政府行政手段,又不同于社会审计有着超然的独立地位 其独特的优势是内审机构和人员置身于单位内部,熟悉组织内部的大政方针,业务范围、经营管理,操作流程及内控重点与薄弱环节等,能够及早地发现本系统各项业务经营活动中出现的苗头性,倾向性问题,迅速发出预警,从而较好的防范业务和管理工作中带来的风险.     

内审新模式为发展“护航”

把"为组织增加价值、服务于组织目标"作为一切工作的出发点和落脚点,持续推动审计体系建设,形成内部审计在风险管控中的独特地位近年来,浙江农信系统积极倡导以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的内部审计新模式,在加强风险管理、内部控制和公司治理,抵御金融危机,帮助组织完成目标的过程中发挥了有效作用,促进浙江省农信系统风险控制能力不断增强,实现了竞争与发展能力的快速提升,各项业务取得了长足发展。     

林业企业内部审计存在的问题及对策

内部审计是国家审计体系的重要组成部分,它同政府审计和社会审计一起构成我国的整个审计体系.它是由企业内部设立的专门审计机构和人员,依据国家的法律法规,按照一定的程序和方法,通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价,确定其有关经济资料的真实性和正确性,经济活动的合规性和效益性,内部控制的健全性和有效性,从而改善经营管理,提高经济效益.     

《企业内部控制审计指引》中存在的问题

2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了《内部控制配套指引》,其中包括《企业内部控制审计指引》。指引提出了自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计的要求,内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务。然而,指引中关于内部控制审计的概念界定和内部控制审计的业务范围界定存在含糊不清的表述。本文试图对这两个问题做出分析。     

计算机信息系统环境下的审计

随着信息技术的迅速发展，审计部门所面对的审计对象也越来越多地采用计算机化信息系统，特别是会计电算化的普及以及企业管理软件的使用，改变了传统的会计实务操作和程序，对审计的证据、内容和内部控制系统等产生了很大的影响。如何在计算机信息系统环境下进行审计，是广大审计人员面临的一个重要课题。一、计算机信息系统环境下审计的特点１．审计业务重点由“结果”审计转向“过程”审计。传统的审计业务从审计对象角度而言是一种“结果”审计，主要是对委托人所提供的财务报表———即会计业务流程的结果发表审计意见。而在计算机信息…     

内部控制在现代审计中的重要地位

内部控制是审计理论中的一个重要概念，将内部控制评价作为审计过程的有机组成部分是旱已流行的审计方式。我国企业实践证明，内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石。如何加强内部控制，运用内部控制审计模式来最大限度地实现审计的监控，已经成为市场经济中必须考虑的问题。     

高校内部控制审计评价方法探析

随着国家对高等教育的要求逐步提高,高校为提高办学质量和教育水平,经济活动形式也在逐渐发生变化。因此高校对内部控制工作愈发重视,用于鉴定内部控制是否有效的审计方法就是内部控制审计,在高校当中实施内部控制审计非常重要,但在实际办学当中内部控制审计的进展情况并不乐观。高校应尽快解决在开展内部控制审计过程中遇到的问题,提高内部控制审计质量。本文就高校的内部控制审计评价方法进行探究分析。     

内部审计外包策略研究

内部审计外包作为实现内部审计职能的一种现实选择越来越普遍。文章回顾了内部审计外包的相关文献,从力争内部审计外包价值的最大化、建立严格的内外部风控制度、加强外包业务质量的全程控制、增强内部审计部门的核心竞争力四个维度进行讨论,提出内部审计外包的应对策略,以期能对内部审计外包研究提供一定的参考。     

谈中小企业内部审计外部化

我国加入世贸组织后,迅猛发展的经济让企业越来越注重经营效率和风险防范,同时内部审计在防范经营风险、加强企业内部控制方面发挥着举足轻重的作用。首先,基于内部审计在我国运用的时间短,还存在很多缺陷和不足,在实行过程中还遇到很多问题,对发挥内部审计的作用受到限制;其次,由于中小企业自身的局限性,其发展规模、经营范围、核算体系都还不健全,在实行内部审计的过程中也同样遇到很多困难,有的中小企业设立内部审计部门,但内部审计人员知识储备还达不到要求,使得内部审计发挥不到应有的作用,而有的企业根本不设内审部门。在这种形势下,借用社会审计来弥补内部审计力量的不足,运用内部审计的外部化以达到内部审计的实现目标。     

国有农场应收账款与存货内部审计的难点与对策

随着我国市场经济的发展,农垦企业改革的深化,国有农场内部审计所面临的经济业务将更加复杂。分析研究与国有农场经济业务紧密相连的应收账款和存货的审计业务特点,对防范国有农场内部审计风险有着重要的现实意义。     

内部控制鉴证业务的新发展

有效的内部控制能防止舞弊行为发生，构成了财务报告公允、准确呈报的重要防线之一。然而，近年来美国频繁发生的公司会计丑闻中，内部控制严重缺失往往成为诱因和症兆之一，这在很大程度上破坏了原有财务报告呈报体系的可靠性。为及时匡正缺失，2002年美国国会通过了《萨班斯法案》，其中第404条款要求上市公司外部审计师就管理层对财务报告相关内部控制的声明提供鉴证。相应的，美国审计准则委员会颁布了《审计准则（征求意见稿）——在财务报告审计过程中对与财务呈报相关的企业内部控制的审计》与《鉴证业务准则公告——对与财务呈报相关的企业内部控制的报告》，为该业务提供指导。 我国财政部、证监会及中注协已相继颁布了内部控制指导文件，开始对注册会计师内部控制鉴证业务加以规范。本文简要介绍《萨班斯法案》404条款的基本内容及对独立审计师鉴证业务的影响，讨论美国内部控制鉴证业务审计准则的新增内容及其可能产生的影响，并结合我国目前内部控制鉴证业务的发展现状提出一些建议。[编者按]     

农发行开展计算机辅助审计的实践与思考

为提高内部审计信息化水平,更好地发挥内部审计的监督作用,农发行于2006年初决定从国家审计署引进通用审计软件.由审计署、农发行有关专家和业务技术人员联合组成项目组,经过两年多引进研发,初步建成了符合农发行业务特点和审计需求的计算机辅助审计系统(简称CAA系统).这标志着农发行内部审计方式开始进入非现场审计与现场审计相结合的新阶段.本文试对CAA系统的引进开发与初步运用情况、CAA系统的审计流程与特点作一简要总结和分析,对农发行完善运用CAA系统谈点个人思考.     

内部审计外包小议

<正>一、内部审计外包的涵义内部审计外包,是指企业管理层将本企业内部审计的职能,全部或部分地委托给会计师事务所或其它专业机构和人员实施。内部审计的外部化表现为:内部审计业务由企业外部     

企业内部审计的现状分析及对策

随着企业的规模不断发展壮大,企业内部审计应运而生,已成为企业加强内部控制和监督,改善企业经济管理,提高经济效益的重要组成部分。特别是加入WTO后,市场经济新体制的进一步完善,企业内部审计的经济地位和作用将进一步提高,企业内部审计也有了比较快速的发展,但是企业内部审计机构毕竟是企业内部设置的一个为企业服务的职能机构,审计业务的开展远不如外部审计(政府审计、社会审计)那样来得容易,在实践中存在许多困难和问题。1.企业内部审计职能定位不高,导致审计理念、审计目标和审计范围与国际内审存在差距。企业内部审计的做法主要按照…     

强化内审管理提升工作质效

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.有效的内部审计,有助于业务发展和效益提高,有助于促进各级行依法合规经营.近年来,农发行贵州省分行积极适应总行对审计工作"垂直管理为主、分级为辅"的要求,适时上收二级分行审计职能,建立严格的审计人员资格认定和准入退出制度,加强对审计人员的考核与管理,有效发挥了内部审计的职能作用,为全行业务发展起到了保驾护航作用.截至2012年6月末,全行贷款余额414.48亿元,比"十一五"期初增长 了 6倍,不良贷款率从12.88％下降到0.19％."十一五"以来,全行累计盈利34亿元,彻底扭转了2005年以前持续亏损的局面.2011年,贵州省分行荣获国家审计署"全国内部审计工作先进单位"荣誉称号.     

浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。     

优化审计环境 推进内部审计转型

我国内部审计工作正处于由传统审计向现代审计发展的重要转型期。推进内部审计转型的核心就是推行内部控制审计和风险管理审计。审计环境是审计生存与发展的基础,是影响审计活动的所有因素的总和。审计转型是审计环境发展变化的客观要求,而审计环境中存在的问题反过来又制约着审计的转型与发展。本文对影响审计转型的内部环境因素进行分析,尝试提出优化审计环境,加快内部审计转型的政策建议。     

浅析内部审计的发展及其职能变化

一、内部审计的新发展现代意义上的内部审计,是在二十世纪40年代后由传统的财务审计到经营审计逐步发展而来的。新的经济环境下,内部审计正在发生着巨大的变化。(一)经济全球化扩大了内部审计规模。经营业务的拓展使许多内资企业在海外设立了分公司,随着企业规模的扩大,经营范围、经营领域的扩展,客观上要求内部审计相应增强,同时,对内部审计人员素质的要求也相应提高。竞争的加剧,使得企业的边际利润逐渐下降,也促使企业不断加强内部控制,提高营利能力,增强竞争实力。(二)信息技术在企业经营管理领域的广泛应用,要求内部审计更多地使用计算…     

浅议单位内部审计在内部控制中的作用

单位的内部审计是对单位内部的各种业务活动和相关控制进行有效的评价和审查,在"全面内控"的背景下,"全面内部审计"的概念应运而生,本文通过分析内部审计与内部控制间的相互促进关系,提出内部审计有协助优化内部控制环境、指导完善内部控制设计、强化风险管控防止内控失效、监督与评价内控实施、提供内部服务与咨询等作用;并提出有效发挥内部审计作用的措施有:营造利于内部审计的内控环境、保证内部审计的独立地位、提高内部审计人员素质、加强内部审计考核力度、实施后续审计等。