公允价值:对会计计量属性实质的认识

会计核算是由会计确认、会计计量、会计记录和会计报告组成的完整过程.其中,会计计量是核心内容,关系着整个会计系统功能的实现.根据国际会计准则委员会概念框架的定义,"会计计量是指为了在资产负债表和收益表中确认和记录财务报表要素而确定其货币金额的过程".     

关于财务状况会计要素的会计与税务处理

有关会计要素问题的研究是会计准则理论研究的基石。对会计要素问题把握得越好,就越能更好地制定和理解要素确认、计量和报告的准则。会计要素与计算应纳税所得额密切相关,但会计要素的定义、确认与《企业所得税法》的税务处理有一些差异。     

会计稳健主义研究

一、稳健主义:理论阐释长期以来,稳健主义一直是会计实务中非常具有影响力,也颇具争议的原则之一,它意味着对会计要素进行确认和计量的谨慎态度,是针对不确定性的一种非对称会计处理。美国会计准则委员会FASB在1980年发布的《财务会计概念公告第二辑》(SFAC No.2)中将稳健主义定义     

浅议负债与所有者权益的本质区别

负债与所有者权益是会计要素中的两个要素，会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计表报结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据，对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。     

衍生金融工具下从会计确认看会计要素的定义

会计要素在财务报表内确认必须符合一定的标准,不符合这些标准的要素不能得到确认。会计环境的变化,传统的确认标准使金融衍生工具不能得到确认;解决的方案可以是改变确认标准或重新定义会计要素,重新定义会计要素的方式是较好的方法。文章最后探讨了我国目前会计要素的定义,提出重新定义会计要素,以确认金融衍生工具。     

租赁资本化方案:评价、财务效应与经济后果

20世纪50年代以来,融资租赁在推动固定资产投资的同时产生了租赁资本化问题,即承租人是否应该以及如何根据租赁合同在其资产负债表中确认资产和负债.1976年美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《财务会计准则第13号--租赁会计》(SFAS13)首次正式提出了"全部风险和报酬实质转移观".随后,因应国际融资租赁交易的发展,国际会计准则委员会(IASC)基于对租赁的同一分类依据,在1982年发布了《国际会计准则第17号--租赁会计》(IAS17),并于1994年进行了重新编排.就现阶段来看,各国租赁会计准则基本上都采用了SFAS13提出的融资租赁与经营租赁二分法模式,可以说人们对租赁会计基本达成了共识.     

浅议会计的基本要素确认和计量

会计要素是为实现会计目标 ,以会计基本前提为基础 ,对会计核算对象的基本分类 ,是会计核算对象的具体化 ,是会计用于反映会计主体财务状况 ,确定经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》分别列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六个会计要素。这六大会计要素可以划分为两大类 ,即反映财务状况的会计要素包括资产负债和所有者权益 ;反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。一、会计基本要素的确认确认指的是把一个事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括以文字和数字来描述一个…     

由金融危机引发的对公允价值计量的思考

1 公允价值的由来及概念理解 公允价值最早提出是在1953年美国会计程序委员会第43号研究报告中,当时指出以非货币交换形式取得的无形资产应按其放弃或取得资产的公允价值定价.当时的出现为无形资产的计价奠定了基调.而当今各国对会计准则定义大体相同,国际会计准则委员会(IASC)的定义是:在一项公平交易中,熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额.我国新颁布的<企业会计准则---基本准则>中的定义为:在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额.     

刍议会计要素的改进

会计要素是会计基本理论之一,亦是会计确认、计量、报告的基础.本文通过对国内外会计准则会计要素进行比较研究,指出新准则中会计要素尚存局限并提出改进建议.     

未来财务报表下的会计要素改进

会计要素设置是会计方法的理论基础.国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会协调项目组2008年末发表的"改进财务报表列报咨询建议",使中国现行会计要素理论面临新的挑战.分析了中国会计要素存在的缺陷,通过对比中外会计要素的构成和逻辑关系,提出了改进会计基本要素的建议.