“营改增”前后现代服务业税负成本变化对比分析

本文以几个基本假定为前提,对现代服务业"营改增"前后的流转税税负成本、所得税税负成本及总税负成本分别以小规模纳税人和一般纳税人的身份进行对比分析,找出差异及其原因,并提出"营改增"后现代服务业如何降低税负成本的措施。     

营改增对陆路运输业会计核算的影响

营改增对陆路运输业会计核算产生影响。营改增能降低小规模纳税人的税负,提高一般纳税人的税负。营改增能使小规模纳税人获得更多的财务利润,但营改增能否使一般纳税人获得更多的财务利润,则取决于纳税人可抵扣进项税额的多少。     

要闻点睛

营业税改征增值税试点是一项重大税制改革措施,也是结构性减税政策的重要内容。此前试点城市进展良好,普遍实现减税,其中小规模纳税人的税负下降最为明显,一般纳税人的税负总体下降;原增值税一般纳税人也因进项税额抵扣范围增加而受益。除减轻企业税负外,"营改增"还在多个方面对企业经营产生影响。     

我国增值税小规模纳税人法律制度研究

我国将增值税纳税人按企业销售额与会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的征收管理办法。虽然国际上也有很多开征增值税的国家对纳税人实行分类管理,但我国小规模纳税人的现状与现代增值税的优点不相符合,导致纳税人税负不公,征管效率偏低。小规模纳税人制度的改革在现阶段与"营改增"一样具有必要性和紧迫性。     

“营改增”给企业带来的税负影响

增值税和营业税是我国最主要的两种流转税,随着社会的发展,营业税重复课税的特征使得服务业税负过重,严重阻碍了第三产业的分工合作及三大产业的均衡发展。“营改增”对试点企业中的一般纳税人税负的影响分为减税效应和增税效应两个方面,“营改增”对服务业企业税负的最终影响,取决于以上两大效应叠加在一起的净效应。本文从影响因素出发分析影响结果,并提出应对的措施,深刻分析了“营改增”对企业的税负影响。     

营改增初期对建筑业之税负影响分析

"营改增"是国家税制进行的结构性改革,经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化,从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项,税率也从过去的5%分化成不同行业的6%,11%和17%,而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3%。在建筑性行业领域,"营改增"后的增值税税率为11%。建筑性行业税率的变化不仅使建筑性行业税负发生了变化,还对建筑性行业的上下游链条都产生了影响。本文从"营改增"的概念出发,逐步探索"营改增"对建筑性行业税负的影响。     

营改增初期对建筑业之税负影响分析

“营改增”是国家税制进行的结构性改革,经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化．从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项,税率也从过去的5％分化成不同行业的6％,11％和17％,而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3％。在建筑性行业领域,“营改增”后的增值税税率为11％。建筑性行业税率的变化不仅使建筑性行业税负发生了变化．还对建筑性行业的上下游链条都产生了影响。本文从“营改增”的概念出发．逐步探索“营改增”对建筑性行业税负的影响。     

“营改增”对运输服务供受双方的税负影响

2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业的"营改增"改革在全国范围内展开,2014年1月1日起,铁路运输业和邮电业的"营改增"工作也在全国范围内顺利启动。至此,交通运输业全部纳入"营改增"改革范围。本文结合案例分别从运输服务提供方和接受方的角度,分小规模纳税人和一般纳税人分析了双方的税负变化。     

“营改增”对运输服务供受双方的税负影响

2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”改革在全国范围内展开，2014年1月1日起，铁路运输业和邮电业的“营改增”工作也在全国范围内顺利启动。至此，交通运输业全部纳入“营改增”改革范围。本文结合案例分别从运输服务提供方和接受方的角度，分小规模纳税人和一般纳税人分析了双方的税负变化。     

公路客运企业营改增之后的财务管理

"营改增"是国家税制进行的结构性改革,经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化,从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项,税率也从过去的5%分化成不同行业的6%,11%和17%,而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3%,这与原先交通运输行业的营业税税率相等。很多公路客运企业害怕"营改增"后会对本企业的财务管理及税负产生影响。本文从"营改增"对公路客运企业财务管理的影响出发,探索公路客运企业如何利用财务管理应对其造成的影响。     

公路客运企业营改增之后的财务管理

“营改增”是国家税制进行的结构性改革．经营业税的纳税范围划拨到增值税的范畴。这一重大的税制改革的举措使企业的财务发生了重大的变化。从过去的成本不可抵扣转化为可抵扣款项．税率也从过去的5％分化成不同行业的696．11％和17％．而小规模纳税人尽管不能抵扣款项但税率却低至3％．这与原先交通运输行业的营业税税率相等。很多公路客运企业害怕“营改增”后会对本企业的财务管理及税负产生影响。本文从“营改增”对公路客运企业财务管理的影响出发。探索公路客运企业如何利用财务管理应对其造成的影响。     

营业税改征增值税对交通运输业的影响分析

交通运输企业已经全部纳入"营改增"的范围,从各方的调查数据来看,"营改增"确实让许多小规模纳税人资质的企业受惠,但不可否认的是,由于增值税发票出票难、抵扣范围小等各种现实原因,在改革过程中许多企业出现了与"为企业减负"这一改革目的相悖的税负增加的现象,而交通运输业则成为税负增加较为显著的典型行业。     

我国增值税转型问题的思考

"营改增"是我国产业升级的必然选择。"营改增"改革效果对于不同行业和不同类型纳税人税负负担产生巨大差异。从2012年各个试点地区"营改增"的运行情况来看,通过对改革方案的不断调整和完善,转型后绝大多数纳税人税负有不同程度的下降,甚至有些企业的税负呈现大幅下降。同时,我们也看到在"营改增"实践过程中也存在一些问题,有待于以后逐步完善。     

“营改增”征收管理问题研究

"营改增"是国家为了实现结构性减税而实施的一项重大税制改革,通过营改增税收制度的改革能够降低服务业的税负,推动服务业的发展,但是营改增税收改革的实现需要借助完善的征收模式。为此,立足于促进营改增征收的科学发展的角度,对当前我国营改增征收的现状进行分析,然后就提高与完善我国营改增征收管理工作的具体对策提出合理化的建议。     

“营改增”对企业的影响

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）,已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”,一方面,可以使增值税的“链条”更加完整,有效避免重复征税,有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、提升税收征管效率;另一方面除了税负之外,对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此,建筑企业在实施这一税制改革时,应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对“营改增”对建筑企业的影响进行了探讨。     

交通运输业“营改增”对制造业的影响

营改增是指由征收营业税改为征收增值税,从而降低企业税负,增加了企业净利润。经国务院批准,2013年8月1日,我国的交通运输业和部分现代服务便开始推行增值税的税收政策。营改增以后,江城公司为增值税一般纳税人,税负降低使其原材料采购成本降低,导致企业产品成本降低,也使城建税、教育费附加、地方教育费附加下降。面对原材料价格上涨,企业负担加重,国家适时地减轻税负无疑是对企业寻找新的利润增长点,提高企业的核心竞争力,提供了有效的途径。     

“营改增”对企业的影响

营业税改征增值税(以下简称"营改增"),已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施"营改增",一方面,可以使增值税的"链条"更加完整,有效避免重复征税,有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、提升税收征管效率;另一方面除了税负之外,对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此,建筑企业在实施这一税制改革时,应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对"营改增"对建筑企业的影响进行了探讨     

“营改增”改革后对鉴证咨询行业的税务筹划分析与建议

我国目前正处于加快经济转型,改变经济发展方式的重要转折时期,大力扶持第三产业,尤其以经济增速快,污染小、附加值高的现代服务业为主要扶持对象。这对于中国经济的进一步发展与转型,经济的结构调整,进一步释放改革红利,以及提高我国综合国力都有着重要的意义。“营改增”这一举措恰好是我国在财税领域对现代服务业的扶持的一种表现。本文通过对鉴证咨询行业由营业税改为增值税前后税收负担变化的分析,为企业解析“营改增”对企业成本利润带来的变化,对企业的经营活动提供税收筹划的建议,其中包括企业在一般纳税人和小规模纳税人纳税身份间的选择,企业的财务管理与制度制定等,以达到在鉴证咨询行业推广“营改增”政策实施的目的,推动鉴证咨询行业良性发展。     

“营改增”是否降低了流转税税负——来自中国上市公司的证据

本文以2010-2014年中国上市公司的数据为样本,运用PSM和DID方法分别考察了“营改增”先行地区(上海和8省市)及全国性“营改增”对公司流转税税负的影响.研究发现,与非试点地区试点行业相比,“营改增”对先行试点地区试点公司流转税税负无显著影响;与非试点公司相比,“营改增”使试点公司的流转税税负短期略有上升、长期略有下降.进一步区分所有权性质的检验发现,“营改增”使得国有企业和中央国有企业的流转税税负略有下降,非国有企业和地方国有企业的流转税税负在先行试点地区略有上升,但在全国性试点后短期略有上升、长期略有下降;“营改增”对非国有企业和地方国有企业的影响更大.整体而言,“营改增”对公司流转税税负并无显著影响,在区分试点地区、试点行业以及所有权性质之后,仍未发现显著影响,基本符合政策预期.     

十三五规划下“营改增”对商业地产工程开发项目的影响浅析

"十三五"规划以来"营改增"全面实施,商业地产开发企业业务的复杂性和特殊性使得商业地产业"营改增"成为改革中的重点和难点。基于商业地产业"营改增"相关研究及目前出台的相关政策,建立了为使企业净利润最大化选择作为小规模纳税人还是一般纳税人缴纳增值税的临界模型。最后,进行探索性的研究,为商业地产开发企业提供"营改增"落地实施的建议。