浅议商业企业纳税筹划

近年来,我国全面加快增值税改革,2009年实施增值税全面转型,2011年10月财政部宣布提高增值税起征点。增值税改革给商业企业的税收筹划带来新的契机与挑战。本文拟从增值税纳税人身份选择、一般纳税人购进固定资产、不同销售方式选择等三个方面对商业企业的增值税筹划进行探讨,以期通过筹划使商业企业在法律允许范围内尽可能的减少支出达到利润更大化。     

商业企业税务筹划探析

本文拟就商业企业纳税身份认定、固定资产处理与促销方式选择中的税务筹划进行探讨。 一、确定纳税人身份 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。商业企业在满足税法规定的一般纳税人条件基础上,可以通过身份选择降低税负。     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

企业理财策略：税务筹划

税收是企业理财活动中不容忽视的客观环境,企业都有税务筹划的潜力,税务筹划应成为企业的一种理财策略。本文拟以实例说明如何进行税务筹划。一、纳税人类别选择的税务筹划我国增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。对于不同的企业,两种纳税方式下的税负是不同的,但两种纳税方式间存在税负无差别点。找到这个点企业(特别是小企业)就可以进行纳税人类别选择的税务筹划。[例1]A商业企业为增值税一般纳税人(适用17%税率),购进100元货物,己付进项税额17元,该货物不含税售价150元,当期全售出,收销项税额25.5元。“企业应交增值税=(销售额-购…     

增值税转型后的纳税筹划策略

我国自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革,将生产型增值税转为消费型增值税,这一重大的减税政策会对企业的纳税筹划方法产生较大影响.本文从增值税纳税人身份的选择、固定资产购入方式、租赁方式、折旧方式、处置方式等方面提出了企业在增值税转型后的纳税筹划策略.     

增值税纳税人身份选择纳税筹划：净利润法

《增值税暂行条例》对一般纳税人和小规模纳税人在税负上的差别对待,为纳税人在身份上的选择提供了筹划空间。本文运用净利润法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划,并进行了案例分析,试图为企业选择合适的纳税人身份提供参考。     

新增值税下企业供货方选择的纳税筹划

增值税转型改革主要体现在：采用消费型增值税，允许抵扣固定资产进项税额；降低小规模纳税人的征收率；延长纳税申报期限；降低增值税小规模纳税人标准；对个别混合销售行为进一步规范，本文结合新增值税法探讨了企业供货方选择的纳税筹划问题。     

浅析新增值税条件下纳税人身份的纳税筹划

增值税的两类纳税人按照新<增值税暂行条例>和实施细则的规定其计税依据、适用税率都与旧<增值税暂行条例>有所不同.对于增值税纳税人而言,可以通过法律允许的范围内进行纳税人身份的选择,以达到节约税负成本、减少纳税的税收筹划目的,为企业财务管理目标服务.文章对纳税人身份选择的筹划理论进行了阐述,根据无差异点增值率与增值率的大小关系进行纳税人身份的判定.     

新增值税条例下纳税人身份税收筹划探讨

新《中华人民共和国增值税暂行条例》的实施标志着增值税改革将在全国范围内全面推行。新条例的变更导致增值税税收筹划问题的调整,一般纳税人及小规模纳税人身份的选择将导致其税负出现差异。通过探讨在新条例下如何用增值率及抵扣率税负平衡点的方法科学地选择适合的纳税人身份,以达到降低税负、实现税后利益最大化的目的。     

增值税纳税人身份的税务筹划

税务筹划是纳税人为实现税后利润最大化,在法律许可的范围内,通过财务、投融资、经营活动或个人事务的安排选择,对纳税义务作出的规划。对增值税纳税人进行税务筹划,就是通过确定增值税纳税人税负平衡点,并对纳税人税负差异进行分析,使企业科学地选择纳税人身份,从而有利于降低     

平衡点法在税务筹划中的运用

在税务筹划过程中,特别是在流转税筹划过程中会涉及到很多税负平衡点的问题。本文拟对平衡点法在税务筹划实务中的运用做以下探讨。一、平衡点法在选择纳税人身份时的运用(一)增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的选择我国现行的《增值税暂行条例》和实施细则从定性和定量两方     

增值税的筹划技巧

由于我国对不同类别的增值税纳税人实行不同的税率,这就要求纳税人在可能性和可操作性的前提下,寻求税务筹划的突破口,具体而言可从以下几个方面入手:一、对纳税人身份进行筹划增值税纳税人身份的筹划主要包括两部分:其一是对增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划;其二是对增值税纳税人和营业税纳税人身份的筹划。这两部分筹划通常是通过计算无差别平衡点的增值率进行。所谓无差别平衡点增值率是指两种类别的纳税人税负相等时的增值额与销售额的比率。(一)一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划。按照增值税的计税原理,一般纳税人应缴纳…     

增值税纳税人身份的纳税筹划误区及更正

增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人规定的差别,为如何选择小规模纳税人与一般纳税人身份提供了空间。传统的增值税纳税人身份的纳税筹划由于仅仅考虑增值税税负因素,因此存在着误区,需综合考虑加以更正。     

乡镇企业应怎样申报纳税人

乡镇企业应怎样申报纳税人根据《中华人民共和国增值税条例》的规定从今年元月一日起，对生产环节和批发零售商业全面实行增值税，且把增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的一般纳税人是指年销售额工业企业在１００万元，商业企业为１８０万元的企业和...     

企业增值税的筹划点与筹划方法

自1994年我国实行增值税以来，对增值税筹划的研究不断。但以往的研究都是就增值税的某一方面进行，给纳税人的增值税筹划带来诸多盲目性。笔者在对增值税税法进行深入研究的基础上，归纳出增值税的筹划点及筹划方法，以期对纳税人的纳税筹划能有所帮助。     

增值税纳税人身份选择的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人实行的不同税收政策为税务筹划提供了可能。本文通过选用税后现金流量比较法,在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下,对增值税纳税人的身份选择进行税务筹划,科学合理地选择纳税人身份,以降低税负,实现税后现金流量最大化,并指出筹划过程中还应考虑法律限制,相关会计成本与收益和对销售的影响等问题。     

考虑购货对象增值税纳税人身份的纳税筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人税收政策上的差别待遇,为一般纳税人与小规模纳税人进行纳税筹划提供了可能。本文着重探讨企业应当选择何种增值税纳税人身份的购货对象,进而为企业科学选择购货对象提供理论和实践上的指导。     

考虑购货对象增值税纳税人身份的纳税筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人税收政策上的差别待遇,为一般纳税人与小规模纳税人进行纳税筹划提供了可能。本文着重探讨企业应当选择何种增值税纳税人身份的购货对象,进而为企业科学选择购货对象提供理论和实践上的指导。     

增值税纳税人身份选择的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人实行的不同税收政策为税务筹划提供了可能.本文通过选用税后现金流量比较法,在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下,对增值税纳税人的身份选择进行税务筹划,科学合理地选择纳税人身份,以降低税负,实现税后现金流量最大化,并指出筹划过程中还应考虑法律限制,相关会计成本与收益和对销售的影响等问题.     

增值税纳税人身份选择的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人实行的不同税收政策为税务筹划提供了可能。本文通过选用税后现金流量比较法，在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下，对增值税纳税人的身份选择进行税务筹划。科学合理地选择纳税人身份，以降低税负，实现税后现金流量最大化，并指出筹划过程中还应考虑法律限制，相关会计成本与收益和对销售的影响等问题。