代持股课税原则辨析与税收征管建议

股权代持在经济生活中普遍存在,由于税法缺位导致其税务争议不断,因此,研究股权代持的课税办法乃当务之急。文章以实务中常见的股权代持税收争议案例为研究基础,对股权代持的动因及类型进行梳理,归纳代持股征税的两种代表性观点——形式课税原则与实质课税原则并进行比较分析,结合税收法定、税收中性、量能课税等税收原理,提出股权代持应以实质课税为原则,并从税收工作实际出发,创新提出股权代持备案登记制度、代持协议及公证书等资料的留存备查制度、虚假代持的纳税义务等税收政策与征管建议,尽可能在遵循经济实质的前提下,提高纳税遵从,防范税款流失。     

实质课税原则初探

实质课税原则是目前学界讨论的热点问题之一,本文从税法价值和功能入手,阐述了实质课税原则的内涵,从本质上理清了实质课税原则和税收法定原则的关系,实现了两者的内在统一性,论证了将其作为税法原则的必要性和重要性。     

试论股权代持的法律风险与预防

合法的股权代持行为受法律保护,最高人民法院《关于中华人民共和国公司法的司法解释(三)》规定:《物权法》第一百零六条关于无处分权的转让行为的法律后果;《合同法》第五十二条关于合同无效的相关规定以及《担保法》中关于股权质押的规定。现实生活中,股权代持法律风险的存在并不能阻止参与主体的经济及其他需求,设计合理的股权代持框架结构,以达到最佳的效果。     

对赌协议现金补偿所得课税:形式与实质之争及其弥合

关于对赌协议现金补偿所得应否及如何课税,我国尚无明确规定,导致实践中征纳双方存在争议,税务机关之间也存在分歧。对此,需要从形式与实质两个方面出发,以分步交易规则为分析工具,探寻现金补偿之实质:补偿交易并不属于独立的交易,而是对赌交易的一个步骤,现金补偿之实质是对股权转让估值之修正。因此,对赌协议现金补偿所得课税应当在股权转让环节预缴所得税,股权出让方支付现金补偿后应调减股权转让所得,同时调减受让方股权计税基础并进行清缴汇算。     

股权代持的税务处理困境及解决思路

股权代持在我国资本市场广泛存在且成因各异、解除方式不尽相同,但相关税收政策缺乏,各地税务局处理口径差异较大。本文对股权代持存续、解除环节涉及的股息红利分配、股权转让行为税务处理进行了分析,股权代持存续期间名义股东收到股息红利应缴纳所得税,实际出资人收到转付的股息红利时如果双方不存在税负差,可不再对实际出资人征税;解除代持可通过直接还原给实际出资人和转让给第三方两种方式,涉及增值税、所得税、印花税处理。     

跨境股权代持管理及会计核算

本文以一个典型案例作为研究对象,从法律风险、外汇管理、税务管理和会计核算等方面进行分析,为境内企业实施国际化战略而进行跨境股权代持业务提供了理论分析框架.     

实质重于形式原则在会计中的应用

本文对＂实质重于形式＂原则的基本理论及会计中的具体应用作了说明,并结合实例阐述了实质重于形式原则在会计实务中的应用,力求将理论探讨、原理讲解和实例评析结合起来,以提高会计信息的全面性和准确性。     

实质重于形式原则在会计中的应用

本文对实质重于形式原则的基本理论及会计中的具体应用作了说明,并结合实例阐述了实质重于形式原则在会计实务中的应用,力求将理论探讨、原理讲解和实例评析结合起来,以提高会计信息的全面性和准确性。     

股权收购会计与税收处理差异探讨

股权收购成为企业并购的最常用方式,我国相关部门陆续出台了系列准则与法规,适应新形势下经济发展需求,对股权收购交易的会计核算与税务处理进行规范。政策的完善与更新对企业的税会处理能力提出了更高要求,因各方面原因造成的股权收购税会处理差异问题也逐渐凸显,成为企业发展的瓶颈。为此,本文以股权收购过程中的会计与税务处理差异为重点研究对象,结合案例对所得税的会计处理与税务处理进行分析,归纳税会差异可能导致的问题从而提出针对性的协调建议,以更好地指导企业税会处理实践。     

政府税收征管、地方治理环境与企业税费粘性

以2008～2018年A股上市公司为研究对象,通过实证研究发现,提高税收征管强度会显著提高企业税费粘性,增加企业税费负担,税收征管强度的差异将会导致企业税费负担的差异。此外,较差的地区治理环境也会显著提高企业的税费粘性,地区治理环境的差异将会导致企业税费负担的差异。进一步检验发现,"营改增"等一系列减税降费政策的实施能够降低税费粘性,从总体上减轻了企业的税费负担。然而,经过分税种检验发现,增值税在改革后税负有所降低,而所得税税负不降反升。研究结论为国家政策的实施提供了微观证据,国家出台的一系列减税降费政策初见成效。     

平安公告透露代持股另一条税收筹划之道

2012年5月14日,平安保险发布公告称,公司员工持股平台已于5月11日前转让部分股权至战略投资者。其中,新豪时55％和5％的股权已分别转让给北京丰瑞股权投资基金和天津信德融盛商贸有限公司,景傲实业60％的股权已转给中国对外经济贸易信托有限公司,江南实业38．004％的股权已转让给林芝正大环球投资有限公司。     

实质重于形式原则实质与形式的界定及其会计应用分析

实质重于形式顾名思义,即企业的经济活动的法律形式与其经济实质之间发生不一致时侧重于经济实质而忽视其法律形式。文章通过对实质重于形式原则中经济实质与法律关系的研究及其在会计领域具体环节中的应用分析论述,有助于初学者深入理解该项会计原则。     

境外经营报表折算特殊处理规定存在的问题与改进建议

万宝矿产有限公司根据海外投资项目的具体情况,安排银行美元融资时通常采用境外子公司直接从银行借款和公司总部以“统借统还”的形式从银行借款再转贷给境外子公司两种融资方式。这两种融资方式并无实质差异,但会计处理结果产生重大差异。本文以公司实例为基础,分析两种融资方式会计处理结果差异产生的原因,提出会计处理建议。     

浅谈实质重于形式原则在会计核算中的应用

一、实质重于形式原则实质重于形式原则作为会计信息质量要求之一,对于规范会计核算行为,真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果,提高企业会计信息质量具有重要意义。同时,它在很大程度上保证了会计信息的可靠性、相关性,能很好地为会计信息的使用者提供决策所需的信息。     

数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议

数字经济不断发展背景下,中国的税收征管制度亟需改革,而其他国家在数字化税收征管制度改革中已取得一些经验,可为中国的改革提供重要参考。本文就数字经济对全球税收征管体系的影响进行利弊分析,并结合当前国际税收征管体系中间接税和直接税层面存在的税收征管制度漏洞而导致的税收流失问题,总结其他国家的税收征管制度改革经验,分析我国在数字交易税收三要素确定、税收归属权划分及传统代扣代缴制度等方面存在的问题,并提出我国税收征管制度改革与完善的对策建议:完善相关税收制度,进一步深化数字经济时代税制改革的研究,正确评估税收征管新技术的可行性,进一步加强国际交流与合作以提升我国的话语权。