论税务约谈机制的制度缺失及完善建议

税务约谈属于争议预防机制、非强制性行政行为,不是纠纷解决机制,不同于和解及调解机制,也不同于询问。税务约谈在创建公平对话平台、对纳税人违法预警、有效防范税务执法风险等方面能发挥积极作用。目前税务约谈机制存在的缺陷主要表现为法律依据不足、适用范围过窄、对有欺诈行为的纳税人缺乏惩戒措施、对纳税人的权益保护不够。借鉴美国、澳大利亚等国的相关立法并结合我国实际情况,建议通过以法律形式规范税务约谈机制、扩大税务约谈的适用范围、鼓励纳税人配合税务约谈、注重对纳税人权益的保护等措施,不断完善我国的税务约谈机制。     

我国税务行政救济制度的完善建议——兼评《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》有关规则北大核心CSSCI

我国税务行政救济制度在对纳税人诉权的保护、举证责任、调解与和解、税务行政复议机构和税务行政诉讼审理机构设置等方面存在不足之处,客观上阻碍了对纳税人权利的保护。"十三五"期间,结合新修订的《行政诉讼法》和即将修订的《税收征收管理法》,借鉴先进国家的立法经验完善相关制度,有利于及时有效地保障和救济纳税人受到侵害的权利,以贯彻落实税法中的纳税人保护理念。     

浅议税务检查权的正确行使

税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务情况进行审查监督的管理活动。税务检查权是税务人员实施检查行为、监督和督促纳税人履行纳税义务的重要保证和手段。对于税务检查，新《税收征管法》新增了一个条款，修改了四个条款，保留了一个条款。与原征管法相比，进一步明确了税务检查权，明确了税务机关与有关单位和个人的权利与义务关系，加强了对税务机关的执法制约和纳税人合法权益的保护，也为稽查人员行使税务检查权提供了法律依据和法律规范。超越《税收征管法》规定的权力范围行使检查权，会直接侵害纳税人的权益，并可能引发税务行政复议和税务行政诉讼。因此，稽查人员正确把握税务检查的权力范围，正确行使这种权力十分重要。那么，在税务检查中，稽查人员如何正确行使税务检查权呢？     

税务机关如何应对企业税务筹划

目前,我国企业对税务筹划的欲望非常强烈。有人担心鼓励税务筹划会助长纳税人逃税的歪风,造成税收流失。这是对税务筹划的曲解。企业为追求自身利益,预先选择少交税款的行为不应简单地认为是异端,视之为禁地。对税务部门而言,正确认识企业税务筹划,并对其实施必要的监管成为一个紧迫的课题。一、观念上应正视企业税务筹划笔者认为,在目前我国税法尚不完善’的情况下,应大力提倡企业研究纳税筹划。首先,税法关系决定了企业税务筹划的合理性和必要性。在税法关系中,征纳双方都是权利主体。税务机关代表国家行使税款征管权。而纳税人在不逃税的前提下通过税务筹划保护自身利益,既不是钻税法漏洞的"避税",也不是违法的"偷税",动机合理,手段合法,是纳税人应享有的权利。     

纳税人权利保护：他山之石可以攻玉

纳税服务从未像今天这样得到全国税务机关的高度重视,作为纳税服务重要内容之一的纳税人权利保护也随之成为焦点。2009年11月,国家税务总局以公告的形式发布我国的纳税人权利与义务,标志着我国纳税人权利保护进入新的阶段。本文撷取4个国家和地区税务机构在纳税人权利保护方面的特色做法,介绍给大家,希冀能启发思路、拓展视界,加快我国纳税人权利保护的进程。     

论纳税人税务信息保护的法理路径

纳税人税务信息与个人信息(个人隐私)概念在逻辑上属于交叉关系,它们之间的共性意味着保护个人隐私或个人信息的法学理论与法律制度,可以直接运用于保护自然纳税人的税务信息;但是,它们之间的差异决定了保护个人隐私、个人信息的法律制度并不能全部、充分地保护纳税人的税务信息,必须建立专门的保护纳税人税务信息的法律制度。为此,可借鉴保护个人信息的做法,以隐私权、一般人格权等理论为基础.建立纳税人税务信息权理论作为我国保护纳税人税务信息的法理路径。     

税海短讯

陕西省宝鸡市国税直属税务分局积极落实纳税人权利与义务要求。将《关于纳税人权利与义务的公告》内容制作成宣传牌设置在办税服务厅，印发相关资料，并更新税务网站，图文并茂地详细介绍相关知识，以及税务机关和纳税人在实际征纳过程中应当注意的具体问题。对全体干部进行了一次以维护好纳税人行使权利，保障好纳税人履行义务的业务培训，重点对日常税收工作遇到的有关事例逐一剖析、讲解，形成思想共识，指导今后工作。组织了由征收、     

纳税人应怎样行使税务行政复议权

根据《税收征管法》第五十六条及《复议法》有关规定,复议权是广大纳税人一项最基本的权利。也是纳税人解决与税务机关在纳税问题上发生争议。或对税务行政处罚、强制执行措施、税收保全措施有异议时的一种有效法律方式。然而,据笔者了解;现实中许多纳税人(尤其内地省份的纳税人)在碰到上述问题时,常习惯于找政府或税务部门领导申诉或求情解决,而不是用法律武器来维护自己的权益。那么,纳税人应怎样行使税务行政复议权呢?笔者以为。应从以下六方面把握。     

进行税务行政复议您知道有关规定吗

《中华人民共和国行政复议法》已于1999年10月1起施行。它是继《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政处罚法》之后的又一部规范行政机关行政行为的重要法律，该法的颁布实施，对于加强行政机关内部的监督制约机制促进行政机关合法、正确地行使职权，维护公民、法人和其他组织的合法权益具有重大意义，为了全面、正确地贯彻实施行政复方乐趣，切实按照行政复议法的规定做好税务行政复议工作，国家税务总局又制定了《税务行政复议规则（试行）》（以下简称复议规则），此规则也于1999年10月1日起施行，依法向税务行政复议机关申请税务行政复议，是纳税人和其它税务当事人的一项权利。税务行政复议是指纳税人及其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向税务行政复议机关申请复议，由税务行政复议机关受理税务行政复议申请，并作行政复议决定的一种法律制度，其任务是为了防止和纠正违法的或不当的具体税务行政行为，保护纳税人及其他税务当事人的佥权益。监督税务机关依法行使职权，那么纳税人和其他税务当事人应当如何正确进行税务行政复议，维护自己的合法权益呢？笔以《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》为依据。结合工作实际，就有关规定介绍如下。     

美国税务稽查法律制度及其启示

美国税务稽查法律制度严谨、规范和高效,借鉴其经验,应从完善税务稽查法律、提高税务稽查立法层次、明确稽查工作职责、强化稽查执法权限、保护纳税人权益等方面改革我国税务稽查法律制度。     

新规程 新要求——《税务稽查工作规程》解读

2009年12月24日新修订出台的《税务稽查工作规程》强调了税务稽查工作“执法型稽查”的职能定位，对进一步规范税务稽查工作提出了更高、更全面的要求，同时更加注重对纳税人权益的保护，增设了许多有关纳税人权利及其权益保障的条款。     

税务管理与服务的关系剖析

本文在对税务管理与服务关系文献简要回顾的基础上,对税务管理与服务关系的理论依据进行了分析。通过对中国税务管理与服务关系的发展历程的考察,提出了依法确立纳税人享有的权利、健全与完善社保制度和保证纳税人公平而有效的政策建议。     

浅析税务会计与财务会计的关系

税务会计是会计学的一个分支。本文简要介绍了税务会计的概念和特点,以及税务会计与财务会计的联系和区别,希望有助于纳税人明确其权利、义务和法律责任,达到依法进行税务会计实务处理的目的。     

我国税务行政复议存在问题及对策

税务行政复议是为了保护纳税人的合法权益不被侵害,及时纠正税务行政中的不当行为。而现阶段,关于税务行政复议的制度还不能算十分健全,在处理问题中不能够灵活的解决好。因此,为了所有纳税人的合法权益得到很好的保障,就要把税务行政复议制度存在的不足及时改正,推行相应的措施,制定相应的法律规定及健全的机构,让税务行政复议能真正的发挥作用。     

试论我国税务登记制度的完善

我国现行的税务登记制度具有行政许可属性。我国税务登记制度存在的问题主要有：税务登记立法的指导思想存在一定偏差，税务登记制度与其他行政登记制度未能实现有效衔接，税务行政登记的效力和公信力有待于进一步明确。据此，税务登记法制建设的指导思想应从管理本位向纳税人权利本位转变，应尽快实现税务登记与其他行政登记的有效衔接，同时明确税务登记的效力和公信力。     

税务行政处理或处罚相对人应有哪些权利

根据“中华人民共和国税收征收管理法”和《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规的规定，结合税收工作的实际，现就税务行政处理或处罚前后，相对人应有哪些权利进行梳理规纳，以供广大税务干部、财务人员和纳税人参考。     

法国税务检查中纳税人享有的权力

我国的税务检查工作中较多地注重于对检查执法权限、程序和执法的有效性等税务机关本身的权力和工作进行研究,而对纳税人在税务机关执法过程中有哪些权力研究得不太够。法国的税务检查则是从通知到事实的认定,检查程序及结果的处理等方面都详细地告知纳税人所拥有的权利,帮助其充分了解自己的权利,以便对税务机关的执法行为进行监督,另一方面提示了纳税人应履行的义务,充分体现了税务机关在工作中对纳税人权利的尊重,     

税务稽查调帐

税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误财务进行更正和调整。这就是税务稽查调帐。如果纳税人不进行财务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。因此，税务稽查调帐具有十分重要的意义。它是税务稽查的继续和伸，是维护纳税人合法权益和巩固税务稽查成果的重要保障。     

公众眼里的公权力——中庸：税务干部执法权的边界原则

税务干部执法权的问题，已经引起广大税务干部的自觉。一方面是纳税人公民意识和权利意识的逐渐觉醒，一方面是税务干部面临越来越大的执法风险警示，这两者都促成税务干部面对纳税人行使执法权时必须思考一个边界问题。     

投资决策中的税务筹划

税收直接影响企业的投资收益，在投资决策中进行税务筹划，对实现投资收益最大化的目标十分重要。税务筹划（Tax planning）亦称纳税筹划，它是指纳税人在遵守税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。投资决策中的税务筹划要在合法的范围内进行，不能将税务筹划变成偷税、逃税的行为。税务筹划是纳税人的合法权利，但行使这种权利不能违背国家法律。由于我国现行的税收法律制…