我国消费税的收入再分配效应分析北大核心CSSCI

作为特定性税种,消费税已经成为政府调节收入分配不可或缺的重要工具,其收入分配效应也引起了关注。本文通过对我国城镇居民税前税后基尼系数差值的估算,得出了我国消费税的收入再分配效应,并用Kakwani分解方法研究了形成这一效应的结构性原因。研究发现:(1)我国的消费税总体呈现出累进性,有利于收入再分配;(2)不同应税项目对收入再分配的调节作用有所不同,其中烟和酒消费税对收入再分配具有负向调节作用,成品油和汽车消费税对收入再分配具有较强的正向调节作用;(3)成品油和汽车消费税对收入再分配的正向调节作用抵消了烟和酒对收入再分配的负向调节作用,最终使得消费税的收入再分配总效应表现为较强的正向调节。     

我国消费税征税范围的“越位”与“缺位”

我国现行的流转税制是增值税、营业税和消费税三税并立，双层次调节的格局，增值税和营业税在生产和流通领域全面征收，有效发挥普遍调节作用；消费税选择部分产品征收，发挥特别调节作用。处于流转税第二调节层次的消费税，在保证一定量的财政收入的基础上，其更为重要的作用是它的特别调节作用，即国家通过开征消费税，以达到调节产业结构、优化产品构成，调节消费结构、引导消费方向，促进社会公平分配、调节过高收入等作用。然而，     

浅析新税制改革对收入分配的影响——消费税、个人所得税改革对收入分配的调节

新一轮的税制改革已经进行了两年,在调节收入分配方面取得了一些成果。但是,收入分配不公的现象依然普遍存在。这次税制改革主要通过消费税和个人所得税的调整更好地发挥了对收入分配的调节作用。以收入分配为切入点,通过分析消费税和个人所得税调节的内容,总结论述了这两个税种改革对收入分配的影响。     

税收精准调节收入分配的作用机理分析

与其他调节收入分配的公共政策相比，税收政策对收入分配的全局调节作用力度较弱，但是精准调节的作用不可替代。因此税收收入分配职能的发挥在于精准调节而非全局调节。税收对收入分配的精准调节，主要体现在对所得、财富和消费的调节上。应通过完善个人所得税制度、推进财产税改革、扩大消费税征收范围等手段，充分发挥税收的收入分配职能。同时，为保障税收精准调节收入分配作用的实现，应通过加快推进税收征管数字化转型、健全涉税信息共享机制等作为税收征管制度保障。     

从消费税职能定位看营改增全面实施后的消费税改革北大核心CSSCI

营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。     

消费税公平收入分配的机理与改革路径

我国现行消费税是1994年设立的一个税种,是以特定的消费品或消费行为为课税对象,以其销售数量或销售额作为计税依据的一种间接税,是在增值税"普遍调节"的基础上再选取一部分商品和劳务对其进行"特殊调节"。2012年,我国国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。消费税在贯彻国家产业和消费政策,促进经济和消费结构,正确引导消费方向,抑制超前消费需求,保证国家财政收入以及促进收入分配公平方面发挥着重要的作用。一、消费税具有公平收入分     

优化我国间接税收入分配功能的政策探析

伴随着我国税收收入规模的增长,居民部门实际承担了更多的税收负担增量,居民收入分配也日益扩大,这说明现行税制的收入分配功能存在缺陷。本文通过实证研究,论证了正是因为以增值税、消费税为代表的间接税具有明显累退性,从而导致了整体税制收入分配功能的失效。由于短期内直接税收入分配功能的发挥受制于信息成本与利益集团的影响,因此有必要优化间接税,提高我国税收制度对收入分配的综合调节能力。     

我国间接税与收入分配公平关系的实证分析

税收理论认为间接税具有累退性,有利于征管效率但不利于社会公平。采用1994～2009年时间序列数据,计算出库兹涅茨比率以衡量居民收入分配差距,通过对增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、全部间接税对库兹涅茨比率影响的实证研究表明,目前我国以增值税为代表的间接税占税收总收入的比重过高,不利于发挥税收调节收入分配差距的作用,需要在今后逐步加以调整;同时间接税中的消费税有一定的缩小我国居民收入分配差距的作用,可以适当加以规范,以发挥其促进社会公平的作用。     

财产税属性下房产税改革的思考

本文认为,上海、重庆试点房产税很大程度上属于商品税;房产税具有组织财政收入、调节收入差距和调节房产供求的功能;房产税的改革方向,是在建立房产登记制度和评估制度的基础上对存量房产征税,恢复房产税的财产税属性,同时对高档住房征收消费税。     

论货物与劳务税对居民收入分配的调节——以北京市城镇居民为例

本文根据北京市相关统计资料,考察了增值税、消费税和营业税三税税负在不同收入阶层的税负归宿分布情况。分析表明,我国的货物与劳务税整体上呈现出累退性,难以体现税收的公平原则。在此基础上,提出了加强我国货物与劳务税对居民收入分配调节的政策建议。     

税收调节收入分配的理论基础和文献述评

税收作为经济杠杆工具,对收入分配中资源配置不能起到作用时发生的市场失灵有着有效的矫正作用。西方和我国对税收调节收入分配的理论都给予其"财政职能"的地位,西方税收体系以间接税为主,早期文献多聚焦与个人所得税和财产税的再分配功能上,调节效果也取得了较为一致的结论。随着间接税体系地位的不断提升,商品税的调节效果研究也不断被认识。     

税制调节收入分配探讨

改革开放以来,我国收入分配的总体水平和分配格局发生了很大变化,城乡居民的收入水平有了大幅度提高,但收入分配差距也在逐步扩大。税制是调节收入分配的一个重要手段,建议通过改革个人所得税、完善消费税、健全财产税、开征社会保障税来对收入分配进行调节。     

消费税制改革趋势与地方税体系的完善

消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在零售环节征收消费税的收入规模与营业税可大致相当,但消费税主要来自于烟、酒、油、汽车的现实决定了地方政府不能依靠这样的收入结构。在目前税制格局下,地方税体系的完善问题应主要通过增值税和消费税的共享来解决。     

包装物押金收入如何计算增值税和消费税

现行增值税及消费税对于包装物的计税问题规定相同，即无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应销售额中征收增值税和消费税。但对于包装物押金收入，两税的规定则有所不同，有的押金收入计税时要考虑是否逾期，而有的押金收入计税时则不考虑是否逾期，有的押金收入只征增值税不征消费税，     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

从最适课税论看增值税的发展趋势

最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论。从现实情况出发，最适课税论研究的核心是如何实现税制的公平与效率兼顾。商品课税容易实现效率目标，却不利于公平收入分配目标的实现；所得课税容易实现公平收入分配目标，却不利于促进经济效率。世界各国的税收实践证明，增值税具有商品税和所得税的双重性质，是最符合最适课税论要求的税种。     

强化消费税宏观调控能力的若干思考北大核心CSSCI

我国消费税在税目范围不断扩大的同时,仍存在税源高度集中、实际税负与名义税率不符、税目范围偏离高收入群体支出结构的问题。强化消费税宏观调控能力,应优化实物商品税目范围,并将服务类消费纳入征税范围,同时应强化零售环节课税,扩大从量课税范围,进而强化总体调控能力。     

税收政策在社会公平中的角色及作用

税收在调节收入分配中有重要作用,本文分析了导致我国收入分配差距的现状及原因,建议:为实现社会公平目标,应健全个人所得税政策及管理制度、调整消费税制度、适时开征物业税、遗产税和赠与税。     

我国消费税的功能定位与改革重点

在我国新一轮税制改革中,应对消费税的功能进行合理定位并据此改革现行消费税制,使消费税在新的税收体系中功能定位准确、作用发挥充分。应充分发挥消费税的财政功能和收入分配功能,扩大消费税的征收范围,把消费税建设成省级财政的主体税种;优化消费税的税率结构,适当强化消费税的纠正外部性功能和调节引导消费功能。     

浅谈“视同销售”的税务与会计处理

新的企业所得税法的颁布和实施，以及增值税和消费税暂行条例的修订，我们在学习和运用过程中，经常会遇到了一些实际问题，现将增值税、消费税、所得税中的视同销售与会计准则中的收入确认问题，进行简单的讨论。