谈真实性审计中几种基本技术方法的运行环境

李金华审计长提出的“以真实性为基础,突出重点,揭露重大问题,抓大案要案线索”将是企业审计的方向和归宿。企业真实性审计强调以书面承诺为起点,从内部测评入手,以会计报表为总缆,把握住企业资产、负债和损益的全面情况,运用审计抽样、函证等各种技术方法揭露企业存在的重大问题。承诺制、内部控制测评、统计抽样、函证等几种新颖的基本技术方法将在企业真实性审计中广泛运用。本文着重谈谈这几种基本技术方法的运行环境。一、内部控制测评的运行环境。在真实性审计中,对企业内部控制进行测评,目的是为了对被审计单位的固有风险和…     

怎样写好审计报告

怎样依据《审计机关审计报告编审准则》，按照规范要求写好一篇审计报告呢？笔者认为：一、“被审计单位的有关情况”。编写这一段的目的是审计组向派出审计组的审计机关介绍与审计事项有关的被审计单位的一些基本情况，以利于审计机关在审定审计报告时掌握总体情况。编写时应当把握“相关性”和“侧重点”。审计人员应根据不同的审计项目和审计目标，就有关的情况和重点内容加以叙述。如企业资产负债审计。除简要介绍该企业的性质、主要的经营范围外，应重点说明被审计单位审计年度的资产负债情况等；行政事业单位的财务收支审计，应侧重于…     

指标导向审计模式在经济责任审计中的应用

经济责任审计是电网企业的一项基本制度安排,单位负责人离任时必须进行任期经济责任审计。近年单位负责人届中审计、财务部门负责人经济责任审计也已列入常规审计工作,而经济责任审计评价作为经济责任审计重点内容,正在向规范化、标准化、流程化推进。但是由于审计评价的程序、内容、责任界定等方面缺乏完整、合理、科学的体系支撑,直接影响了经济责任审计的质量,审计成果的应用难以充分显现。一、内部经济责任审计报告中反映出的问题纵观近年来电网企业任期经济责任审计报告,归纳起来主要存在以下几个方面的问题:(1)总体结构方面:报告的总体结构不统一,突出表现在格式不统一、顺序不统一、内容不统一。报告撰写往往取决于报告撰写人的个人习惯、专业背景等因素。这些不统一不利于集中报告分析;特别是影响审计问题成因分析和管理建议质量。(2)基本情况方面:报告中对被审计单位的基本情况表述的     

企业领导经济责任审计评价内容浅探

对企业领导人员审计评价是对被审计任职期间内经济责任所作的结论，是经济责任审计的核心和精华所在，意义重大，它不仅对被审计的管理机关正确地使用干部有重要的参考作用，而且对被审计本人也有重大的影响。为保证审计结果的真实公道，全面、客观、公正地评价企业领导人员任期经济责任，应把握好以下方面的内容     

如何规避经济责任审计风险

由于经济责任审计固有的特征和在监督、考核领导干部中的重要地位,审计风险问题应引起审计机关足够的重视。笔者认为:正确规避审计风险,应做到以下四点: 一、全面了解被审计对象的情况。包括单位性质、主要职责、机构设置、是否接受其他部门检查、财务信息、重大经济活动等以及责任人基本情况。 二、充分收集证据。这是正确规避、减少审计风险的基础。根据风险测试情况,可以确定审计范围和审计具体事项,审计风险大,收集的审计证据的数量就应越多,审计范围也应相应扩大。在可能的情况下,力求全面审计。笔者认为充分收集证据应做到:     

审计查案的基本途径

审前认真调查。审前调查可采取走访座谈法和个别了解法。走访座谈是以被审计单位以外的相关单位及相关人员为询问对象,通过走访被审计单位的主管部门、纪检、信访部门及业务关联单位,听取他们所掌握的有关情况介绍,重点关注其领导人或单位存在的问题,必要时查阅有关对被审计单位的检查和处理报告,从中发现案件线索。个别了解是以被审计单位内部工作人员,主要是纪检、内审、财务等部门负责人,以谈话、问卷、受理举报等形式对该单位重大决策、经营管理、内部控制、廉洁自律等方面进行全面关注,做到胸中有数。深入分析要害。审计发现案件线索具…     

审计机关应正确处理时间性差异对所得税的影响

审计机关在审计中经常发现被审计单位漏缴所得税的问题,包括超过计税工资标准发放工资、多提固定资产折旧、多摊销无形资产或递延资产、金融企业少计表内应收利息等等。审计机关依法对这些问题作补税处理时,通常不考虑补税对被审计单位以后年度缴纳所得税的影响。而一些被审计单位由于账务处理不全面、不进行递延税款的核算,以致本年补缴所得税对以后年度的影响应在账上反映却没有反映,这样往往会使被审计单位重复缴纳所得税。如：某企业本年度多提固定资产折旧,审计机关依法做出补税处理,但如果该企业本年度没有将多提的折旧进行调整…     

应充分运用分析性测试控制和规避审计风险

分析性测试是审计人员获取审计证据的一种基本方式，是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计风险、确定审计重点的重要技术方法，也是总体评价审计成果合理性的有效手段。在审计时间与审计任务、审计质量与审计风险之间矛盾日益突出的情况下，应充分运用分析性测试，控制和规避审计风险，提高审计工作效率，保证审计工作质量。具体运用中应突出以下三个方面。     

论进一步深化行政事业审计工作

目前随着我国经济的高速发展,规范 经济财务行为,完善经济监督体系致关重要。落实到具体的审计工作中,所面临的重要问题是被审计单位财务账务反映经济活动的真实性和确定经济责任。如何在行政事业审计中进一步突出重点,查深查透,发现和查处大案要案,这就要求在审计中善于发现问题,善于发现隐藏的重大违纪违规事件。 一、选好角度,抓住审计重点。这其中应着重解决三个问题,一是注意审计前摸底调查,进驻被审计单位前首先应了解单位性质、总体收支情况、适用的财政法规政策、财务制度以及财政、税务检查稽查结果,有举报的应查阅举报…     

审计意见书中应有被审计单位的基本情况介绍

审计意见书应包括被审计单位有关基本情况,否则会出现以下问题： １、不能给报表阅读者以被审计单位财务状况的整体基本感觉,只能知道被审计单位审计年度财务资料是否真实、内部控制制度是否健全有效、财务收支是否合规三方面的评价和存在的问题,看后仍不知该单位财务状况如何,而一个单位的财务状况如何才是审计意见书阅读者最想知道的。 审计意见书共分两个主要部分,一是审计评价,二是存在的问题和纠正意见建议。第一部分若评价齐全则共有三个方面,一是被审计单位财务资料是否真实,其评价档次为真实、基本真实、不真实。其界限为：…     

发现大案要案线索方法探讨

近年来,我局按照上级“全面审计,突出重点”的审计方针,进一步增强办案意识,注意发现大案要案线索,严肃查处重大违法、违纪问题,取得了明显成果。笔者认为发现大案要案线索重点要在以下几个方面进行突破。一、从会计报表逆向审查入手,把鉴别真伪作为查找大案要案的突破口(一)从会计报表的完整性、真实性和勾稽关系三方面进行审查,从中发现异常情况和数字,以此来确定审计重点,鉴别会计报表的真伪。在实施审计时,一是运用“审阅法”审阅被审计单位应编制的会计报表项目内容的完整性,审查有无擅自取舍、删减或增设现象,从中捕捉疑点问题。二是…     

审计机关应尽快建立被审计单位数据库

被审计单位数据库是指能够反映被审计单位经济运行和管理情况以及审计情况的特定数据的组合。其内容应包括：一、被审计单位的基本情况，包括审计对象、经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、职责范围、人员编制、年财务收支或预算情况、有无收费情况等。二、对被审计单位的审计情况，包括审计的时间、范围、内容、结果及审计评价中好的方面、存在的问题和处理情况等。     

上海市审计局探索开展审计项目全过程计算机管理

审计项目全过程计算机管理，即从审计项目的审前调查开始，至审计终结、其全过程均实施计算机管理。主要内容包括以下五个方面：一、被审单位基本情况。由”被审计单位基本情况表”、“主要经济指标完成情况表”、”企业对外投资惰况表”、”被审计单位各项管理制度一览表”、“被审计单位情况简介”等表式组成。通过对被审计单位基本情况实施计算机管理，逐步建立被审计单位基本情况资料库，为审计人员编制审计工作方案提供依据，为深化企业审计，开展审计综合分析创造条件。二、审计工作方案。由审计人员编制规范化的事计工作方案，经领导…     

浅谈存货审计中的几个问题

存货流动性强,周转快,在资产中占很大比重,存货的流动直接决定企业盈利水平,存货审计的目标在于确认企业帐上反映的存货价值是否与实际相符。其中,以下几个问题应重点关注：一、存货数量的确定盘点结果能为存货数量提供有力的证明。这里所说的盘点结果不单指被审计单位提供的盘点表。由于存货数量直接影响存货价值,进而影响企业销售成本及资产总额,因此,存货数量的确定绝不能马虎了事。对被审计单位提供的盘点表要持应有的谨慎态度,条件许可的最好亲自监督进行一次全面盘点,若由于种种原因限制不能全面盘点,起码应以企业盘点表为…     

谈审计中的重要性问题

如何正确有效运用审计重要性,本人认为应注意以下几方面的问题。 一、正确理解审计重要性的涵义 所谓重要性是指：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”不难看出审计重要性的本质是视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所作决策的影响程度而定,并且重要性的判断离不开被审计单位面临的特定环境,包括企业经营规模、经营时期等。 审计重要性可以从两个方面为审计人员提供帮助：一是在编制审计计划阶段,重要性被看作是审计人员在运用审计程序以检查会计报表…     

基本医疗保险审计的重点

基本医疗保险制度是一项繁杂的系统工程,按国家规定,它的覆盖面几乎包括城镇所有用人单位和职工,其管理工作涉及劳动和社会保障部门、基本医疗保险经办机构、财政和税务机关、定点医疗机构等。对涉及面如此广泛的一项系统工程的审计,在审计机关力量有限的情况下,只有认真贯彻“全面审计,突出重点”的审计工作方针,准确把握审计重点,才能取得较好的效果。审计应重点把握以下几个方面。1、参保单位的缴费基数。参保单位的缴费基数直接关系到基本医疗保险基金的收支规模和基金的支撑能力。由于种种原因,参保单位漏报、瞒报缴费基数的情况比较普…     

小议经济责任审计质量的提高

一、目前影响经济责任审计质量的问题及原因 1．传统审计模式及审计方法,影响审计质量。由于经济责任审计时间跨度大,被审计单位资料多,传统的审计模式已不能适应审计要求,必须更新审计模式。传统的以财务收支审计为重点、就事论事的审计模式,应转变为以财务收支审计为基础,财务收支审计与重大经营决策审计、内部控制审计并重的审计模式。另外,审计方法选用是否得当,     

计算机辅助审计审前调查的思考

随着计算机技术广泛应用于企事业单位生产经营活动和财务管理领域，审前调查已不能仅局限于摸清被审计单位财务总体状况，重大决策和投资担保等内容，应重视对被审计单位财务业务软件的使用情况进行调查，采集和转换电子数据，分析确定审计重点，为现场审计打好基础。     

提高审计效率的几种方法

在时间紧、难以全面执行必要的审计程序、工作底稿的填制需要大量时间、无法发现被审计单位会计核算存在问题的情况下,如何提高审计效率,快速发现影响被审计单位损益及资产负债情况,就需要运用快速审计方法。 1.认真阅读报表说明 会计报表说明,即财务情况说明书,是企业会计期间内经营成果的文字说明材料。在审计工作中,首先应索取并阅读该部分内容,因为企业在分析当年财务、经营状况中会有意、无意地透露出会计核算中的一些细节问题,会给审计带来线索。     

改进企业审计要处理好四个关系

根据《审计法》的要求,在企业审计中,要把与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或亏损大户和政府指定的其他企业有计划地定期进行审计。在审计内容上,重点审计资产、负债、损益的真实性、合法性和完整性。因此,在今后的企业审计工作中,必须从实际出发,改进企业审计方法。根据《审计法》的要求和我市的实际情况,在今后的企业审计中,要注重处理好四个关系。一、正确处理重点与一般的关系在《审计法》中规定的实行定期审计的四个方面的企业,是今后企业审计的重点单位,这体现了深化企业审计和抓重点的精神。审计机关应早动手,摸清情况,确定定期审计的单位,为明年定期审计打好基础。为保证效果,要建立审计台帐,保证审计监督的连续性和规范性。