浅谈费用、成本及支出的关系

我国目前对费用、成本、支出等概念的认识和运用,颇为混乱,在《成本会计》教科书中对费用的分类也存在着不恰当的地方。以下谈一点笔者粗浅的看法,以供参考。费用是我国《企业会计准则》规定的六大会计要素之一,被定义为“企业在生产经营过程中发生的一切耗费”。这里的费用本应与准则中收入的径口相一致,即狭义的费用。联系现行行业会计制度,费用要素的内容包括生产费用、营业成本、营业税金、期间费用和所得税五个项目,不包括投资损失和营业外支出。但是其中的生产费用与其他几个项目具有不同的性质,生产费用并非直接抵减当期的收入,而是形成了产成品。因此,准则中所指的费用不符合收入与费用相配比的原则。国际会计准则委员会对费用要素的定义是:费用是指会计期间内经济利益的减少,其表现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减少,但不包括向所有者进行分配等经济活动引起的所有者权益减少。国际会计准则委员会对费用要素的界定与收入要素是相一致的,即为广义的费用,其符合收入与费用相配比的原则。我国将来在修订《企业会计准则》、重构会计要素时应将费用要素重新定义。不管是广义的定义还是狭义的定义都必须与收入要素的口径一致。如果收入要素使用狭义的定义（如《企业会计...     

我国成本与费用概念研究

我国新、旧会计制度对成本、费用的定义有较大的区别。如何合理地理解成本与费用概念,对正确组织会计核算有现实意义。一、我国成本与费用的一般观念长期以来,我国对费用的通行看法是指生产经营过程中发生的各项耗费。１９９２年颁布的《企业会计准则》第七章“费用”采用了这一定义。而成本往往定义为生产一定种类和数量的产品所发生的耗费。从费用与成本的关系角度看,费用的对象化构成产品成本也就是说发生的耗费是费用,费用分摊到产品或劳务构成产品或劳务的成本。不计入产品成本的费用,如管理费用等,则被称为期间费用或者期间成本。１９９２年颁布的《企业会计准则》和《企业财务通则》都反映了“费用计入成本”这一观点。对成本、费用的上述定义存在的问题是：①成本和费用所涵盖的内容基本相同,相互之间的差别很少。从概念体系的科学性上讲,用两个概念表示相近的内容不太合理。②在实际应用中,成本、费用之间的转化太频繁,常常是费用转化为成本,成本又转化为费用。如辅助生产车间发生的耗费是费用,这些费用构成辅助生产车间产品的成本;辅助生产车间的产品和劳务被企业内部消耗,又构成管理部门和基本生产车间的费用;基本生产车间将各种费用按照产品归类,又构成产品成本等。③往往...     

基于市价交易观的利得损失定义

我国会计准则中的利得与损失并非独立的要素,其原因既在于对概念本质属性认识的模糊,更在于会计要素界定模式的缺陷。根据利得损失不同项目及其与收入费用的差异,要素概念有不同的划分标准,而现行要素界定模式难以解决其定义缺陷。从会计报表目标出发,可基于“市价交易观”建立会计要素界定模式,进而可得出要素定义：利得是指会计主体无对价的经济权利增加或经济责任减少的确定性实现,损失是指会计主体无对价的经济责任增加或者经济权利减少的确定性实现。     

企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计

从总体上看,《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多,如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别,强化了生产成本、制造费用等内容的核算,并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为：费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上,《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念,对生产经营成本和期间费用作出了区分：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用,应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...     

对“收入-费用=利润”会计等式的质疑

我国《企业会计准则》中,对收入、费用的定义与对利润的定义在口径上有一定的差别,因而“收入-费用=利润”这一动态会计等式其实并不成立。     

浅析欺诈性财务报表

企业内部业绩评价制度的缺陷，短期利益驱动，高层管理人员的造假动机是欺诈财务报表产生的主要原因。提前确认收入或少报费用是造假的主要形式。欺诈性财务报表使投资者和债权人遭受巨大经济损失，使会计师事务所和注册会计师的信誉下降。应通过完善业绩评价,中化内部审计责任等措施，防范和规避欺诈风险。     

借款费用会计准则的国际比较

借款费用处理得恰当与否 ,会直接影响企业资产和费用的确认与计量 ,进而影响到企业财务状况和经营业绩的正确衡量。本文仅就借款费用的定义、确认原则、及借款费用资本化的资产范围作一国际比较。     

递延资产会计处理之我见

一、递延资产不符合资产的属性递延资产指其本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来经济收益并能从未来的会计期间抵补的各项支出。该定义强调了递延资产是对特定主体而言的，没有流通性，是一项已发生的费用，产生的效益体现在以后的会计期间，必须用未来收入补偿，是一项待摊销的费用。《企业会计制度》规定，资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。可见资产必须具有三项属性：①有可能提供未来经济效益；②为企业所有或控制；③必须是过去的交易或事项确定的结果。从递延资产的定义分析，虽然它完全符合第③项属性，是由过去的交易或事项形成的确定的结果，但它所带来的未来经济效益具有很大的不确定性，不完全符合第①项属性；并且递延资产“一经发生就已消耗”，是一项“沉没成本”，而不会像其他的资产那样能够被企业“拥有或控制”，完全不符合第②项属性，所以，从定义的角度出发，递延资产不该列示为资产项目。再者，分析新的《企业会计制度》，不难看出资产负债表在资产项目的列示上有了很大的改动。尤其是“待摊费用”、“长期待摊费用”和“递延税项”三个项目。由于在资产项目下除了这三个项目外都是按照谨慎...     

社会责任会计涵义探析

本文从我国社会责任会计产生的背景出发，探讨了社会责任会计定义的不同观点，继而阐明了社会责任会计的依据是企业行为与社会之间的相互关系，它的目的是企业实现社会效益和成本最小化。     

浅议公共物品使用权的界定

公共物品的定义及其产权关系是明确的,但是在公共物品的使用上却出现拥挤问题。在不改变其所有权的前提下,通过对公共物品使用权的有效界定——制定规则或收取费用,可以有效解决公共物品使用上的拥挤问题,同时也避免了公共物品的供给过剩,达到了节约社会资源的目的。     

会计负债概念之法学完善

负债是会计学的核心要素之一,但其现有的定义并未反映其本质属性。由于经济学发展对会计学研究的深度影响,对会计学负债概念的研究应当更多地参考法学规范。会计学的负债概念既包括具有优先权的税费之债和工薪之债,也包括民法的合同之债和侵权之债。在深入剖析不同的债务义务的消灭过程中所产生的不同的经济利益的变动之后,得到负债是反映经济利益的现时义务的结论。     

浅议油气成本费用管理方法体系

本文在简述油气成本费用管理必须适应油气生产特点和管理要求的基础上，着重对油气成本费用管理方法体系及其构成进行了全面论述。认为：成本费用管理方法体系全面而有效地运用在企业成本费用活动中，必将推动企业成本费用管理水平的提高，促进油气成本费用指标不断下降     

商事法律制度构建视野的转换——以金融消费者保护为例

商与非商的二元思维是商法理论展开的基础。鉴于其与市场活动多样的社会现实及弱者保护思想的渐进拓展之间存在着明显的张力,该视野也有局限,并经典地表现在金融消费者外延界定的难题上。基于市场主体在交易中应尽相应注意的常识性思维,可以粗略厘清金融消费者外延、建立类型化保护的初步框架。为契合市场实践,并促成新型交易文化和交易习惯的培育,商事制度的构建视野也应适当转向交易注意合理配置的思维。     

浅析人民币升值对企业财务的影响

人民币升值对企业的产品成本、财务费用和销售费用等均产生了重要的影响。例如,人民币升值后,拥有外币借款、应付帐款等外债的企业将因此受益,而拥有外币货币性资产的企业将因此遭受损失。所以,企业应合理地运用现有政策和市场工具,科学地管理外币债权债务,适当增加外币债务并加强涉外经济的管理,以充分发挥人民币升值给企业带来的有利因素,最大限度地减少或消除人民币升值给企业财务带来的消极影响。     

董事会特征、审计需求与审计费用——基于我国A股上市公司2001年至2004年的研究

文章将董事会特征分为3个方面独立性特征、行为特征和专业性特征。以2001年至2004年我国境内上市公司4131个样本为研究对象,发现董事会规模、董事会会议次数对审计费用有显著正向影响,而董事持股人数比却对审计费用有显著负向影响,董事长和总经理是否分离,独立董事比例、审计委员会对审计费用的影响并不显著。     

我国私营企业交易费用的实证分析

我国私营企业发展初期交易费用的类型主要有：企业与政府的交易费用（或称为准入费用）;规制费用;企业内部的交易费用;企业的经常性费用。我国私营经济发展后期,诸多因素造成交易费用增加：一是企业内部交易费用剧增。二是私营企业主对权利的博弈造成交易费用的增加。三是社会道德的缺失和信用危机导致私营企业交易费用增加。应通过以下途径降低私营企业交易成本：第一,科学管理企业,提高企业的营运效率。第二,优化政府的权利结构,建立科学的权利机制。第三,建立和健全适合市场经济的行为规则和道德准则。     

房地产价格与家庭支出的关系研究——基于CHFS调查数据

从微观视角出发,运用中国家庭金融调查（CHFS）2011年数据,作者实证分析了房地产价格上涨对居民家庭支出的影响。研究发现：房价上涨对家庭支出的影响具有层次性和异质性,房价上涨带动家庭消费性支出、转移性支出的增加,表现为财富效应,而对家庭经营性支出的影响不明显。本文的研究结论有助于政府制定宏观调控政策,促进房价合理回归。     

谨慎性原则在会计实务中应用与完善的思考

谨慎性原则是我国企业会计核算中的一项重要原则,在企业会计准则中得到充分的体现,在会计实务中得到广泛的应用。谨慎性原则要求企业在进行会计核算时不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得设置秘密准备。在会计实务中随着谨慎性原则应用范围的扩大,给企业留下的利润调节空间也在扩大,相关冲突也日渐凸显,必须及时加以完善。     

我国义务教育投资体制变迁轨迹分析

义务教育投资体制是一个国家能否真正实施义务教育从而达成一个国家与民族共同价值观的 制度保障,文章回顾了新中国成立以来的义务教育投资体制的变迁,指出必须从制度上完善和保障义务教 育经费的筹措与拨付才能真正实现我国普及义务教育的宏伟目标。     

不当关联交易的公司法调整

不当关联交易是以关联者之间的交易之名,一方或多方利用其优势地位,采用不正当的手段损害另一方或有关人员的利益,以实现其不正当利益的非正常的交易行为。对不当关联交易关系的公司法律调整,必然要从关联企业、关联者着手,要对他们之间的关系、身份地位和职责进行规范。本文着重从对企业关联程度的控制、关联企业报表合并、转让定价的控制、从属企业向控制企业上交盈余的控制、关联交易的控制、对小股东、债权人及有关人员利益的立法保护及关联企业的法律责任等六个方面阐述了对不当关联交易的调整,提出尽量把关联企业、关联者之间的舞弊行为消除在萌芽状态。