会计与税务坏账准备处理差异及其纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《会计制度》)计入费用的坏账准备与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)允许税前扣除的坏账损失或准备 ,两者存在较大差异。企业列支的坏账准备超过税法规定范围和标准部分 ,不得在税前扣除 ,应进行纳税调整。现就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。一、两者之间的差异(一 )两者遵循的原则不同《会计制度》遵循谨慎性原则 ,对应收款项要求合理地预计可能发生的坏账 ,对于没有把握能够收回的应收款项 ,应当计提坏账准备。《扣除办法》遵循确定性原则 ,纳税人扣除费用不论何时支付 ,其金额必须…     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:A公司持有X上市公司已解禁股票,如公开出售将形成一定数额的投资收益。A公司按2500万元的价格将其转让给自己的全资子公司B,产生了1500万元的投资损失。请问:该投资损失是否需要税务机关审批?需提供什么证据?     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:矿山企业发生的征地拆迁排危费用及给政府的工作经费能否计入无形资产(土地使用权)?答:按《企业会计准则第6号—无形资产》及其指南规定,企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发     

坏账准备计提及坏账损失会计与税务处理比较

由于财务会计与所得税会计核算的目的不同,二者之间存在的问题和差异,应当如何处理?财政部、国家税务总局于2003年8月22日下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了进一步明确。本文就坏账准备的会计与税法处理差异作一分析。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:公司购买高尔夫球会员证,金额200多万元,此证将来可转让,并且公司就是以此为目的购入的,账务上如何处理?税务方面有没有规定?答:会计方面,较早时财政部发布的《关于高尔夫球会员证财务处理问题的批复》(财工字[1997]329号)规定:外商投     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我们是定率征收企业所得税的工程安装企业,建设方(甲方)提供了部分设备和材料,那么甲方提供设备是否要作为营业税计税营业额及所得税应税收入?     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:新的企业财务通则取消了职工福利费的计提,可实际工作中仍在按职工工资的14%计提。请问我单位应该如何进行账务处理?答:《企业财务通则》取消了职工福利费的预提,是从企业财务管理的角度考虑(而非对会计处理的规范),不再要求(也即不再准予)企业按规定统一的标准预提职工福利费计入成本     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:公司年初通过中国红十字会向灾区捐赠了价值百万元的财物。但当时公司尚处于筹建期间,且目前刚进入生产经营阶段,因为生产周期较长,预计当年不会取得销售     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司对某单位有30%的长期股权投资,账面价值1千多万元。现按上级要求将此股权无偿转让给主管局。我公司实收资本800多万元,盈余公积3千多万元,未分配利润5千多万元。请问,无偿转让怎么做会计分录?答:你公司的性质如果是国有或国有控股企业,那么所谓的无偿转让可以理解为收回国有投资。单就会计处理而言,借     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:公司新建物流基地存在大量在建工程挂账,部分库房在去年年底就已投入使用取得收入,因决算资料不齐一直没有转为固定资产,直到今年8月才按工程发生成本和预算资料估价转固。请问:转固后能否将今年1至8月的折旧在下月一次性补提,以便税前扣除?     

新税法下企业资产损失会计与税务处理解析

一、资产损失的范围(一)资产损失的界定资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的损失,包括现金损失,存款损失,坏账损失,贷款损失,股权投资损失,固定资产和存货的损失、     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司获得政府拨款用于航空产业园开发项目,请问会计核算如何处理,是否可以先挂账,后转损益?答:要确定核算方式,先要明确项目拨款的性质。按照《企业会计准则第16号——政府补助》及其应用指南的规定,企业应将所获得的政府拨款区别为政府补助或资本性投入。政府     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问《:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。其他个人怎么界定?我单位现要建一处天然气加气站,专门开展针对出租汽车的天然气加气业务,预计年销售收入达500多万元,我们可否申请小规模纳税人,按3%纳税?     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司的主要业务是城市供暖,现正在进行城区管道安装工程,工程完工后计入我单位的固定资产。其中的土石方工程已经外包给其他单位,工程安装所用材料、设备、管件等由我公司自行购进,材料的进项税额国税局已允许进行抵扣,但地税局要求我们缴纳营业税,计税金额包括购进的材料价值,这样合理吗?     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:我公司是一家新成立的机电设备有限公司,主营设备租赁业务,现欲收购部分个人的旧设备,用于对外出租,对方不能提供发票,请问财务应该凭什么列账,相关的税务问题如何解决?答:实践中,因为销售企业本身可能并不具备旧货经营资格,所以通过交易市场交易的可由交易市场开具交易发票,而自     

若干会计、税务处理问题答疑

正1.问:某版权贸易企业从发行商或其他文化传媒公司购买影视剧版权,再销售给视频网站,购入的影视剧版权应作为存货还是无形资产来核算?答:在原企业会计制度体系下,财政部发布的《电影企业会计核算办法》(财会[2004]19号)规定,电影发行、放映企业应在库存商品科目下设置库存影视片明细科目,核算企业以买断结算方式购入的影片的实际成本;采用发行权交易结算方式所支付给供片方的影片节目发行权费,应当与企业定制的     

若干会计、税务处理问题答疑

正1.问:某企业因生产规划已选址建新厂房,旧厂房所占用土地也因城市规划被政府收回并收到相关拆迁补助费。请问:此补助款是全额计当期收益还是按新厂房的折旧年限进行分摊?答:关于搬迁补偿款,《企业会计准则解释第3号》第四条规定,企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作为专项应付款处理。其中,属于对企业在搬     

长期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》 (国税发[2000]84号),《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发 [2000]118号),从不同角度(前者从会计角度,后者从税收角度)对企业股权投资具体操作作了规定,由于两者存在许多差异,依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有所不同,下面仅就长期股权投资会计、税务处理的差异作一比较。     

企业接受捐赠与对外捐赠的会计处理及纳税调整

国家税务总局颁布的《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号),以及财政部和国家税务总局联合颁布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关准则问题解答(三)》(财会〔2003〕29号),对企业接受捐赠与对外捐赠的会计处理及纳税调整作了明确的规定。从这两个文件的规定来看,进一步完善了企业接受捐赠、对外捐赠的会计处理及纳税调整的处理。一、企业接受捐赠的会计处理及纳税调整(一)会计制度及相关准则、税法的有关规定按照税法规定,企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算交纳所得税。…     

坏账准备的纳税调整及会计处理探讨

一、坏账准备会计政策与税收政策的差异分析根据《企业会计制度》(财会字[2000]25号)及相关问题解答和《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)及《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),坏账及坏账准备的会计政策和税收政策的差异