上市公司CPA审计监督弱化的成因探析

上市公司管理当局财务做假,CPA审计监督乏力,已严重影响了刚刚起步的CPA行业的形象和发展.文章从执业环境和行业内部两方面对上市公司CPA审计监督弱化的成因进行了较深入的分析、探讨,并在此基础上提出了强化CPA审计监督的措施.     

加强内部审计 完善公司治理结构

随着外部环境的不断变化,内部审计的局限性也越发凸显,强化内部控制、完善公司治理的要求越发强烈.因此,正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用,注重内部控制制度的建设,改进和发展内部审计,以促进内部审计与公司治理的良性互动,已成为现代企业管理中十分重要的问题.     

我国注册会计师引入风险导向审计的若干思考

风险导向审计作为西方审计学术界提出的审计模式，在西方注册会计师(以下简称CPA)审计实务中得到了广泛运用。西方内部审计界近年也开始关注这一能弥补制度基础审计缺陷的审计模式，国际内部审计师协会(IIA)2001年版《内部审计实务标准》导入了风险导向审计理念。在我国，根据《中国注册会计师》杂志讨论及中国注册会计师协会所做的工作表明，在CPA审计领域有逐步引入风险导向审计的意图；在我国内审领域，根据中国内部审计协会2003年出台的《内部审计准则》规定，我国内审的工作范围仅限于审查和评价经营活动及内部控制，同时关注内控风险，这表明我国内部审计领域还没有引入风险导向审计的打算。本文拟将风险导向审计究竟是否适合我国CPA审计实务谈谈个人看法。     

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因及对策

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因不仅是技术问题,与审计执业环境也密切相关:缺乏高质量审计服务的需求与供给动力,现行的控制风险导向审计理论存在缺陷,实质性测试失灵,对CPA监管与处罚力度偏轻等。应该将CPA审计与政府审计相结合,改进CPA的聘用与付费机制,建立审计质量评估体系,强化对会计舞弊的识别与评估等,以期提高对上市公司会计舞弊的审计质量,降低审计失败风险。     

风险导向审计模式的演进

2006年2月15日中国财政部正式发布了48项CPA执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。中国CPA审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文从审计模式演进的角度论述了风险导向审计产生的原因,说明了风险导向审计模式突破了传统审计模式的局限,以期说明我国引入现代风险导向审计模式的必要性。     

我国企业内部审计问题及对策分析

我国内部审计制度从1983年执行到现在,取得了较大发展,企业内部审计对完善公司治理结构、加强公司内部控制、改善经营管理等发挥了重要作用,但是在法律法规建设、内部审计机构设置和审计人员素质等方面存在许多不足。完善与规范上市公司以及其他企业的内部审计制度,促进内部审计与公司治理的良性互动是现代企业管理的必然趋势,也是当前我国经济体制建设中一项紧迫的任务。     

我国内控审计的现状及发展研究

近年来,实体企业纷纷倒闭,经济舞弊案件频频曝光,各国越来越重视内部控制制度。内部控制制度的规范有利于企业防范管理漏洞,保护了企业经济资源的安全和完整,保证会计信息真实可靠,提高企业经济效益。内部控制审计是对内部控制制度的有效性进行审计,有利于我们从制度层面对企业的内部控制进行约束,进而完善我国内部控制制度。我国先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,2011年1月起首先在境内外同时上市的公司施行。本文通过对我国内部控制审计过程中存在的问题进行分析,提出改进建议。     

由国际《内部审计实务标准》探讨公司治理中内部审计的作用

公司治理是基于企业内部有关委托代理关系及“内部人控制”等问题而产生的一系列制度安排,内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分,内部审计通过对治理过程的审计活动,可以促进公司治理过程的完善和良性循环。本文主要从国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》和我国相关法规规范出发,论述了公司治理需要内部审计。     

CPA诚信缺失问题的博弈分析

CPA作为企业和社会公众的中介，最基本的职能就是对被审计单位的会计报表进行审计并对其合法性、公允性和一贯性发表审计意见。因此，在执行任何一项审计业务时保持职业上应有的认真和谨慎，恪守独立、客观、公正的执业原则成为CPA服务的基础。目前，CPA行业正面临空前的     

论内部审计和公司治理

内部审计发展到今天,已经不仅仅是查错防弊,更有提高公司管理水平、促进内部控制和公司治理的功能。而从另一方面来看,公司治理是内部控制环境的重要组成部分,是进行内部审计的控制环境。本文从内部审计在公司的作用以及公司治理对内部审计的影响两个方面进行分析,指出内部审计能够促进公司治理水平的不断提高;而公司治理是内部审计制度环境的重要因素。二者相辅相成,使公司治理更加完善。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策

该文结合我国实际,认为公司治理结构不完善、非审计业务、注册会计师事务所的组织结构及规模、缺乏严厉的事后惩罚机制是影响我国注册会计师审计独立性的重要因素。提出了改善审计独立性的途径,即规范公司的治理结构,明确审计委托机制,规范非审计业务,改革会计师事务所组织形式,扩大事务所规模,建立严厉的事后惩罚机制。     

浅论注册会计师的内部审计业务

随着我国社会主义市场经济体制建设的进一步深入和发展，注册会计师作为市场经济活动的见证人或服务者。其价值和作用日益显现，成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。内部审计的目的在于减少企业风险，降低企业代理成本，使企业价值最大化。将一些专业化较强的内部审计工作委托给注册会计师．将提高内部审计独立性和审计质量。     

基于目标导向下内部控制质量与审计定价的相关性研究

内部控制质量影响着审计成本的投入、审计风险的大小,以及审计质量的高低,进而也影响到审计定价的大小。通过以我国沪市 A 股859家上市公司作为样本,构建以目标为导向的内部控制质量评价指标体系,并以审计费用与审计费用率作为衡量审计定价的替代量,本文从效果和效率两个角度研究了内部控制质量与审计定价之间的相关关系。研究表明：审计费用和审计费用率二者对内部控制质量的影响都是负相关;进一步研究得出,内部控制质量与审计定价之间也存在着负相关性。这一结论对规范审计收费和完善我国企业的内部控制制度具有一定的现实意义。     

内部控制审核报告分析

内部控制在企业经营过程中发挥着越来越重要的作用，而内部控制是否有效不影响审计报告中意见类型。为了满足投资者需求，减少信息不对称风险，本文提出企业应委托CPA出具针对其内部控制整体框架的期间性内部控制审核报告。     

审计委员会、注册会计师审计与内部审计

由于审计委员会程序性工作的特点,以及注册会计师审计的事后核查的缺陷,这些制度设置难以从根本上解决公司信息的虚假问题。因此需要通过内部审计作用的发挥来加强审计委员会与注册会计师审计在改善公司治理方面应起的作用,从而提高信息披露质量。     

企业内部审计对企业内部控制作用初探

企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。爱普生(中国)有限公司内部审计的事例说明，加强内部审计，可以保证企业流动资金的安全、完整和有效地使用，强化固定资产的管理，保证企业财务管理制度地严格执行。从发展趋势来看，要加强内部审计，就必须设立总经理直接管理的内审部门。内审范围应从财务领域扩展到经营管理领域。内审内容应从财务审计转变为以经济效益审计为中心。     

改进公司内部审计的思考

分析内部审计的属性及其在公司治理中的特殊地位与重要作用,并强调内部审计与公司治理的互动关系,旨在从改进公司治理的角度,探寻完善上市公司内部审计的对策。     

论我国CPA审计职业道德缺失与监管机制重构

本文分析了我国目前CPA行业审计职业道德缺失的原因,即CPA独立审计不独立,审计失信成本低,审计舞弊起诉难,审计违规处罚轻,审计环境污染重。并提出重构CPA审计市场监管机制的设想,即完善政府监管机制和行业自我监督机制,从制度上规范CPA审计职业道德行为。     

公司内部审计机制与盈余管理——基于深沪主板市场的经验证据

本文以中国证券主板上市公司为研究样本,考察了内部审计机制的设立对公司盈余管理的影响。研究发现,单独设立内部审计对于抑制盈余管理没有统计上的显著负相关关系;内部审计和审计委员会的同时设立,能够有效抑制公司调低利润的行为,但对于调增利润行为的抑制作用不显著;公司同时设立内部审计和聘请前十大事务所时,对盈余管理的影响在统计上未呈现出显著关系。     

注册会计师职业管理的目标与模式

注册会计师职业管理的目标是：确保实现注册会计师的审计目标;提高国内会计师事务所的竞争力;树立行业的诚信形象。我国目前注册会计师职业管理模式是以政府管制为主,这种管理模式具有足够的权威性和强制力,但缺乏灵活性和适应性。我国的注册会计师职业管理模式应该采取以政府监管与行业自律相结合的管理模式。