内部控制理论的发展对审计的影响

一、账项基础审计模式对“内部牵制”的初步考虑１．内部牵制所谓内部牵制是一种以事务分管为核心的自验系统，着重于将行政监督渗透于业务制度之中，对职责分配和作业程序进行适当安排。这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部牵制思想主要限于会计事项及经济业务的处理方面，如实行钱、账、物的分管制度。２．账项基础审计模式我们通常所说的账项基础审计主要目的是查错防弊，采用的主要审计方法是详细审查。１９２９年，美国AICPA在题为《财务报表检查》的文告中指出：审计人员对财务报表的“检查范围可以根据…     

从银行会计控制谈金融风险的防范

自 1997年东南亚爆发金融危机之后，如何防范、化解金融风险，已成为理论界和实务界热切关注并积极探讨的一个问题。本文拟就如何加强银行会计控制，防范金融风险方面谈两点看法。 　　一、加强银行会计的内部控制为有效进行银行业务控制打下基础 　　1.建立统一的会计内部控制领导体系和风险防范责任制。首先，要有统一的领导，即办理会计业务的处、科应由一个行长分管，会计处 (科 )对办理业务的其它部门具有检查、监督职能；其次，业务操作要因岗设人，层层负责，主管行长对行长负责，会计处 (科 )长对主管行长负责，记账员对复核员负责…     

浅谈农村中小学财务内部牵制制度

农村中小学财务内部牵制制度,即在农村中小学财务管理中,实行钱、账、物分管;严格内部审批手续,实行会计监督;真实反映财务收支情况,准确进行会计核算;定期进行会计分析和财产清查,为全面推行教育改革,充分发挥教育财务管理的应有作用。 一、目前财务管理的状况 目前,农村中小学的财务内部牵制制度尚不健全,漏洞较多。其主要表现: 一是没有会计机构。农村中,多数村办学校没有会计机构,学校的钱有的由村委会会计代     

集团公司的内部控制研究

一、内部控制的内涵 关于内部控制,各国尚没有统一的定义,由于国情和管理制度的不同,对内部控制的理解也存在差异.内部控制是在内部牵制的基础上,经过长期的经营管理实践而逐步发展并完善起来的,它是管理化的必然产物.它最初是通过会计工作的职责分工、钱账物分管、审批手续、复核制度等方面进行控制,其目的在于查错防弊,以保证财产的安全和会计资料的正确.     

加强商业银行会计的内控机制提高银行会计信息质量

商业银行的会计内控机制是商业银行内控机制的重要组成部分。为保证会计工作有序运行并根据会计准则提供真实、完备的信息，使经营者和监督者真正掌握银行财务状况和经营风险并及时采取措施，则必须有完善的内部控制系统。银行会计与银行机构内部控制的内在关系决定了加强商业银行内部控制必须首先加强银行会计的内部控制。（一）对主管会计岗位实行“委派制”，建立会计人员的自我约束机制。主要会计岗位如主管会计、财会监管员等，由上级行直接委派，工资关系，行政关系隶属派出行。使会计主管人员与其所在的银行没有利益关系，以解决行长…     

会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及完善途径分析

<正>一、会计电算化下原手工会计控制方法的失效电算化会计与手工会计对会计信息的控制有很大的不同。手工会计主要采用结构控制方法,包括设置相互牵制和制约的岗位,通过对会计业务的多重反映或者相互稽查关系进行控制,比如:总账、明细账、日记账分别记录,结果相互验证,通过对账和内部审计进行账证核对。     

关于人员、机构变动时的内部控制问题

最高审计机关国际组织的内部控制标准委员会制定的《内部控制指南标准建议》中,对内部控制的概念作了如下界定:“内部控制不仅被阐述为内部牵制和内部审计,而且被阐述为为了政府部门进行适当高效的业务活动而制定的全部控制、管理、行政和会计系统。”因此,在改革中,如单位的人员、机陶及其职能发生变动,就必然使单位原来制定的“内部牵制和内部审计”制度和“全部控制、管理、行政和会计系统”的相应部     

谈会计电算化系统的内部控制

会计电算化系统内部控制是企业为了保证会计数据的正确、完整和可靠性而制定的一系列制度、措施和方法，是保证会计数据处理质量的基础，也是会计电算化审计的前提。传统的手工会计在长期的实践中总结了一套比较完整的控制制度，形成了职务分管、内部牵制、审批与复核等行之有效的原则，由于计算机在会计信息系统中的广泛应用，它改变了会计数据的处理方法和存贮方式，并且也改变了会计工作的组织。这样，原传统的手工会计内部控制制度在多数情况下已不能适用于新形势下的计算机会计处理系统，会计电算化的广泛应用，给会计数据的安全性造成…     

谈谈企业的内部控制

内部控制是企业管理的重要组成部分,本文从四个方面对内部控制的常见病进行了具体的阐述。针对企业内部控制中容易产生的弊端,从岗位责任制、授权审批、会计系统、财产保护、内部审计、绩效考评等六个方面提出了完善内部控制制度的措施。     

健全医院会计电算化内部控制的重要性

一、会计电算化对内部控制的影响 会计电算化使财务人员从繁重的会计核算中解脱出来,提高了工作效率。使会计人员有更多的精力去加强财务管理方面的工作,为医院经济的发展起到重要的作用。与此同时,由于实行会计电算化后会计人员的工作任务、岗位牵制关系、会计档案管理形式等发生了巨大的变化,并由此影响了医院原有的内部控制制度。     

民国时期内部控制理论述评

民国时期,我国内部牵制理论经历了从审计学科属性的研究向会计学科属性。其中的有些观点,如"制度基础审计","部门与职责、人事管理及发放薪工控制"等等,为我国改革开放后兴起的内部控制理论研究奠定了良好基础。     

内部控制含义初探

内部控制理论由来已久，先后经过内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。但由于其研究主要是审计人员和机构为了提高审计效率、明确注册会计师审计时评价内部控制的责任而进行的，所以，不可避免地会导致内部控制含义的片面性。一、内部控制的含义有关内部控制含义的论述，主要有以下几种：（１）柯氏会计辞典把内部牵制定义为，“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程”；（２）美国会计师协会在专门报告中指出，“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的…     

会计电算化的岗位设置及职权

1995年起，我院的会计核算和财务管理全面实行了电算化，把广大的财务人员从繁杂的手工劳动中解脱出来。在计算机代替手工记账后，会计核算工具、会计信息的表现形式、会计档案的存放介质、会计工作的流程都发生了较大变化。为了克服实行会计电算化后内部岗位控制的薄弱环节，我院在执行企业会计人员岗位责任制的同时，结合自身的特点，制定了本单位会计电算化岗位责任制，不仅明确了会计人员的职责、     

检查和评审金融机构内控制度的思考

一、建全和完善内控制度的重要作用金融机构内部控制制度,是指金融机构内部职能部门之间、工作人员之间为了维护金融资产的安全和完整性,确保其会计核算的正确和可靠性,对金融业务经营活动产生的相互联系和相互制约,所形成具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化、制度化,组成一整套严密的管理控制体系。它包括资产负债管理制度、内部授权、授信制度、信贷风险、资金交易风险管理制度,以及钱帐分管、多种复核、总分帐核对、印押证分管和电子计算机等管理制度。目前,金融机构信贷资产质量低下,不良资产比重较高,应收…     

尽职尽责 努力完善行政事业单位内控制度建设

1．内控意识淡薄．基础管理薄弱。行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的内部牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；领导“一枝笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策；工作人员调离岗位也不及时办理清点、     

审计调整与会计错帐更正析辨

时至今日,大多数审计教科书对审计调整这部分内容,或避而不谈,或一笔带过,缺乏系统的论述。审计调整仍是一块尚待开垦的处女地。分析辨别审计调整与会计错帐更正(以下简称错帐更正)的关系,对于指导审计调整实务具有十分重要的意义。一、审计调整与错帐更正的区别审计调整是审计人员对被审计单位的错弊事项、不恰当的会计处理所作的纠正,以促使被审计单位的会计资料及其他有关资料能真实正确地反映其经济活动和经营成果。错帐更正是会计人员发现帐簿记录错误时,不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹,而应采用适当的方法予以纠正。由上可知,审计调整与错帐更正有着本质的区别,具体而言,主要包括以下几个方面:(一)主体不同审计调整是审计人员在审计工作结束阶段,根据审查情况,调整有关帐项,编制"帐目调整通知书"连同审计报告、审计决定通知被审计单位据以调帐。也就是说,审计调整是由审计人员来实施的,是审计工作的重要环节。     

从内部控制演进看企业内部会计控制体系模式

一、企业内部会计控制与内部控制关系(一)从内部控制活动的进程方面分析内部控制是在长期的社会管理实践中产生和发展起来的。内部控制与会计有着天然的血缘关系,最早的内部控制的雏形其实就是会计控制。之后,内部控制的理论和实践都不断向前发展,先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构以及内部控制整体框架等四个阶段。但从内部控制活动的实践来看,企业的内部控制始终都围绕会计控制这一核心,即从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作,在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。“会计系…     

企业会计内部控制的作用

(一)严密的企业会计控制体系。企业经营活动的各个阶段要有明确的权限和责任,以“防”为主,预防失误;会计的事后监督,以“堵”为主,纳入程序化、规范化、周期化监控;审计制度的会计控制,以“查”为主,实施企业经营活动全过程的内部常规稽核、领导离任审计、举报审查、财务报表审计等会计内控制度监督。通过防、堵、查、递进式的监督控制,对于及时发现问题,防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要作用。(二)强化会计内部控制制度有利于企业的检查、考核和建立有效的激励机制。(三)建立健全企业现代化管理制度。(四)以人为本的内部控制。…     

商贸企业审计的新特点

随着经济体制改革的不断深入和企业 经营机制的不断转换，商贸企业绝大部分已由过去的商品经营变为资产经营、面对新的审计形势，商贸企业审计的侧重点应放在以下几方面： 一、审查资产的真实性，防止国有资产流失 资产是企业经营的基础，确保国有资产保值、增值和有效使用，是审计机关的一项重要任务。 审计机关应根据有关会计资料，认真检查核实企业实有的各类资产，尤其是固定资产。做到帐帐相符、帐实相符。认真检查企业有无将国有资产无偿或低价转让给他人、有无帐外资产。有无资产隐形流失现象：如超规定报损报耗流动资产，低价处理商…     

制度基础审计与内部控制制度审计的区别

在我国近年来出版的各种审计论著及教科书中,一方面,有专门的章节论述对被审计单位内部控制制度(系统)的评审,标题为"内部控制制度审计"或"制度基础审计",似将内部控制作为一个专门的对象和内容进行审查;另一方面,在货币资金、存货、往来帐、购销业务等实务审计的章节中,又分别阐述对该项业务的有关控制系统的评审,并据以确定下一步审查的重点,这里似乎又强调评审内部控制作为一种基础方法和程序在审计实务中的运用。对这一现象,有代表性的说法是:在我国、内部控制制度审计不仅是一种审计手段、方法,也是审计的对象、内容,