所得税会计在企业税项调整中的运用

税项调整是每-个纳税年度终了后企业所得税申报的一项重要会计工作.-般而言,在报出会计决算和所得税纳税申报表之前,企业要进行自查,对有关涉税项目进行调整.由于各涉税项目的内容和性质不同,因而应采取不同的调整方法,而所得税会计就是其中的一种.     

企业所得税会计核算方法探讨

企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题,也是所得税会计准则的主要内容。我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算,这一方法的推出有其必然性和优势,但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上,分析资产负债表债务法的不足,寻求完善的途径和具体方式。     

新旧所得税会计比较分析

通过对我国所得税会计发展的回溯、新旧准则的对比,阐述了新旧会计处理方法的差异,为企业正确处理涉税会计业务提供理论上的帮助。     

新旧所得税会计比较分析

通过对我国所得税会计发展的回溯、新旧准则的对比，阐述了新旧会计处理方法的差异，为企业正确处理涉税会计业务提供理论上的帮助。     

所得税会计论

广义的所得税会计是指以税法为准绳,运用会计的基本理论、准则和方法,对企业应纳税所得额的计算、确定过程进行反映和监督,并全面履行缴纳所得税义务工作的一种专门会计。其内容包括：会计期间、递延所得税项目、经营业务收入的确认,会计方法的选择和变更,货币计量和外币折算,收集、记载企业各类所得的会计信息,整理分析及核算和确定应纳所得额定期编制和提供所得税报表并及时反映所得税的上缴情况。狭义的所得税会计是分析、研究、处理会计所得和应税所得分离状态（情况）下的差异额及其纳税影响额,确定税款支出（或减免）金额的一…     

企业所得税会计处理的几个问题

企业按照财会制度计算的交纳所得税前的利润或亏损总额（以下简称“税前会计利润”）与按税法计算的一个时期的利润或亏损总额（以下简称“纳税所得”）之间由于包括的内容和时间不同而产生差异，由此导致会计上和税收上对应纳所得税的计算也出现差异。因此，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，按照税法有关规定和要求加以调整计算出纳税所得，据此计算和缴纳所得税。企业在年终计算应交所得税时，要按照财政部制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》要求，以税法为依据，结合本企业实际，认真做好纳税调整。一、税前会计利润与…     

我国新旧所得税会计比较

所谓所得税会计,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间的差异进行会计处理的会计理论和方法。税前会计利润是指企业在一定时期内按照会计准则规定的方法和程序确认的经营成果;应税所得是企业在一定时期内按照税法规定确定的计税所得。由于财务会计和税务会计在目标、法律依据和核算规则上的不同,税前会计利润与应税所得之间也会产生差异。企业本期应负担的所得税费用是按税前会计利润计算还是按应税所得计算,对这个问题不同的选择会产生不同的所得税会计处理方法。一、我国所得税会计发展简介我国所得…     

所得税会计的变化与核算

《企业会计准则第18号——所得税》格外引人注目。新所得税准则借鉴了国际会计准则,引入计税基础和暂时性差异概念,要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。这是一次所得税会计革命性的变革,加上其他会计准则的变更引起资产、负债的确认和计量的变化影响到所得税的核算,此次新准则变革中,所得税会计处理将是实行难度最大的一项工作。本文试分析比较具体会计准则有关规定的变化,并就企业实务中所得税处理遇到的问题进行探讨。     

增值税视同销售与所得税视同销售辨析

视同销售行为,包括增值税的视同销售和所得税的视同销售,在会计处理与税务处理方面存在较大差异。有的资产处置,表面上并不是一种销售行为,但却形成增值税的视同销售行为,需要计算交纳增值税 还形成了所得税的视同销售行为,需要调整应纳税所得额。即使同是形成了增值税和所得税的视同销售行为,有的会计准则就要确认收入,有的又不要求确认收入,需要对不同的行为及其会计处理进行界定。     

所得税会计的重大改革

新发布的《企业会计准则18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化。也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求改用资产负债表债务法核算所得税。与国际会计准则实现了趋同。对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。[编者按]     

交易性金融资产和可供出售金融资产核算的若干问题

《金融工具确认和计量》准则在投资的分类上既有其合理的一面,同时也存在某些执行的困惑,表现在对金融工具确认的随意性、某一特定会计期间的所得税不一致,导致企业可随心所欲调节利润,进而调节所得税的上交时间及期末调整本期应纳税的所得额时复杂化。     

谈所得税费用的确认

谈所得税费用的确认施兵所得税是指企业有所得的情况下，就其所得额按规定的适用税率向国家交纳的一种税金。所得税支出究竟是企业的一个收益分配项目，还是企业的一个费用项目，世界各国的会计界存在着较大的分歧。把所得税作为企业收益分配项目的人认为，所得税是企业向...     

从涉税会计信息披露看财务会计与税务会计异同

涉税会计信息是企业在对凭证、账簿、报表等一系列财务会计资料进行纳税调整、计算的基础上,再融入财务会计账簿和财务会计报告之中而得到的。提供涉税会计信息的形式是税务会计报告,它既是税务会计信息的载体,又是税务会计联系财务会计的纽带。涉税会计信息不仅应有助于税务会计信息使用者做出正确的税务决策,而且对于纳税主体来说,更应充分利用现行税法和有关法规赋予企业的权利,进行税务筹划,争取涉税零风险,尽可能降低企业的税收负担。因此,从涉税会计信息的形成、产生到其被披露,体现了财务会计与税务会计的相似、相离、相异。     

交易性金融资产和可供出售金融资产核算的若干问题

《金融工具确认和计量》准则在投资的分类上既有其合理的一面，同时也存在某些执行的困惑，表现在对金融工具确认的随意性、某一特定会计期间的所得税不一致，导致企业可随心所欲调节利润，进而调节所得税的上交时间及期末调整本期应纳税的所得额时复杂化。     

固定资产减值准备对所得税的影响

按照《企业会计制度》的规定,从2001年1月1日起所有股份有限公司都应当提取固定资产减值准备,并采用追溯调整法进行会计处理。固定资产减值准备的计提,有利于提高资产的质量,进一步压缩资产中的水分,但同时使会计核算的复杂程度加大,尤其是涉及所得税调整时。那么计提减值准备后固定资产折旧如何提取,对所得税计算有何影响呢?本文以纳税影响会计法为例,对这一问题进行一下简单分析。一、固定资产减值涉及的所得税会计问题按照税法规定,企业所得税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,除国家税收规定外,企业根据《财务会…     

企业所得税会计处理方法的选择

企业所得税会计处理方法的选择赵智全从１９９６年起，农垦企业开始缴纳企业所得税。企业采取的所得税会计处理方法的不同，对税负和盈亏都有较大影响。本文拟对所得税会计处理方法作一简要介绍并对此作一选择。会计和税收是经济领域中的两个不同分支，分别遵循不同的原则...     

关于以前年度损益调整的几点思考

关于以前年度损益调整的几点思考王怀民根据《企业所得税会计处理的暂行规定》：企业本年度发生的以前年度损益调整事项应先通过“以前年度损益调整”科目进行核算，期末再转入“本年利润”科目，由此而影响企业交纳所得税的，可视为当年损益，进行所得税会计处理。对于此...     

会计差错调整初探

会计差错是指在会计核算中,由于计量、确认、记录出现的错误,我国有关会计制度中对会计差错的更正方法作了具体规定。由于会计差错的产生有诸多原因,加上会计差错发生的时间不同,更正的方法可能涉及“本年利润”、“利润分配”、“应缴所得税”等科目以及会计报表相关项目的调整等内容,具体情况比较复杂,处理难度比较大,因此,此项业务会计实务中错误率较高。笔者对此业务予以初步探讨、总结,具体如下：     

会计政策变更有关业务的处理

我们在现实工作中遇到的会计政策变更事项,根据实际情况大多采用追溯调整法,即对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并应当计算会计政策变更的累积影响数,相应调整变更年度的期初留存收益及会计报表的相关项目.在调整期初留存收益时,应考虑由于损溢变化所导致的补交所得税或退回所得税,不考虑由于损溢的变化而应当补分的利润或股利.下面举例说明由于会计政策变更采用追溯调整法的相关业务处理.     

企业集团内部利润引致的所得税的会计处理

一、引言近年来，由于对所得税分摊和在财务报表中进行披露的重视，合并企业中的所得税的会计处理问题受到了会计人员的关注。企业合并和合并财务报表中关于所得税的会计问题可以分为以下三个方面：１被购企业可确认净资产的现行市场公允价值带来的所得税问题；２子公司留存收益带来的所得税问题；３未实现的和已实现的集团内部利润带来的所得税问题。本文侧重于最后一个问题的研究，并试图通过例证说明有关账务处理方法。所得税是编制会计报表时需要考虑的一个特殊项目。集团中各成员公司都是独立的法人，都有依法缴纳所得税的…