暂时性差异在所得税会计中的应用分析

暂时性差异是由于资产、负债的会计账面价值和税法计税基础不同所引起的差异,是所得税会计应用中的关键。本文对可能产生应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的资产类项目和负债类项目进行了分析,希望能给所得税会计的应用提供有益的帮助。     

所得税会计之计税基础、暂时性差异概念辨析

现行企业会计准则对计税基础的定义含混不清,导致对计税基础概念理解的困难,并增加了相关的暂时性差异以及递延所得税资产、负债概念的理解难度。本文从所得税会计的原理出发来讨论计税基础的定义,并给出一种便于理解的计税基础和暂时性差异的概念解释方法。     

所得税会计准则制定与执行:理论分析与实践运用

在财务会计中,正确执行所得税会计准则,向报表使用者提供决策相关的财务信息,是比较有难度的问题。2014年我国财政部修订了五项并颁布了三项新会计准则,其中第30号《财务报表列报》要求利润表的最后披露项目为综合收益,即利润表事实上是综合收益表。文章根据同为资产负债表角度的综合收益和所得税会计,探讨企业财务人员如何更好地利用综合收益及递延所得税资产和递延所得税负债等相关数据为企业所得税会计服务,消除他们对会计准则中暂时性差异与纳税调整的时间性差异关系的困惑,并对资产和负债的计税基础与递延所得税资产和递延所得税负债确认的豁免以及难点进行探讨。     

企业合并资产入账价值递延所得税处理简析

在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后,子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致,将产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。     

视同可抵扣暂时性差异会计处理

所得税会计中,确定暂时性差异的关键在于确定资产、负债的账面价值与其计税基础。但在会计实务中,有时会产生按照相关会计准则规定未作为资产或负债确认,而按照税法规定可以确定其     

新会计准则下所得税纳税筹划

新所得税准则取消了以前的会计核算方法,要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税,并引入了资产、负债计税基础和暂时性差异等概念,明确了暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认和计量。本文将从所得税会计的定义出发,分析新会计准则下所得税核算方法。     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用，可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除。这就使会计上与税收上产生暂时性差异，并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回．这在所得税会计上称为未作为资产、负债确认的项目暂时性差异的处理。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据，结合具体实践，分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理。     

递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

正所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。     

不确认递延所得税资产的情形

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,一般应确认递延所得税资产,但有些可抵扣暂时性差异,并不确认递延所得税资产,文章主要探讨可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产的情形.     

递延所得税对会计信息质量的影响

递延所得税资产(负债)的确认一直是所得税会计核算的重要问题,递延所得税资产(负债)并非传统意义上的资产负债,而是一种特殊的资产负债。本文通过分析资产负债表债务法暂时性差异的产生,对资产负债表中会产生暂时性差异的项目进行了归纳汇总,进而对递延所得税的产生途径有了明确认识。     

资产减值所得税会计处理例解

一、新所得税会计处理原则《企业会计准则第18号——所得税》指出我国所得税会计采用的是资产负债表法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中所得税费用。资     

企业会计准则若干问题的思考(四)

正(上接2014年第6期)七、关于《企业会计准则第18号——所得税》(一)暂时性差异与时间性差异的关系1.问题的提出按照新准则的规定,所得税费用的确认采用资产负债表债务法,即首先以会计利润总额为基础,调整各种差异,计算应纳税所得额,根据应纳税所得额和现行所得税税率计算应交所得税,并确认当期所得税费用;其次根据资产、负债或其他权益工具的账面价值与计税基础的差额,计算暂时性差异,并根据暂时性差异和     

资产负债表债务法下所得税会计处理初探

《企业会计准则第18号——所得税》要求企业一律采用资产负债表债务法处理所得税业务。将资产负债表债务法引入我国所得税会计,既是我国所得税会计理论与实务的一次突破,同时也与国际所得税会计趋同。资产负债表债务法是从资产和负债的角度出发,根据资产或负债的账面价值与其计税基础之间所形成的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异影响纳税的金额确认为递延所得税负债和递延所得税资产的一种核算方法。     

论暂时性差异的性质及其计算

<正>根据我国所得税会计准则的规定,暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额;按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。可以说,暂时性差异是所得税会计准则中一个十分重要的概念,我们只有     

所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法，在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者存在的暂时性差异，如果符合确认条件的，确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中，也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量，在某些情况下对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产或负债需要在合并财务报表中进行调整。     

新准则下所得税会计处理解析

《企业会计准则第18看过你——所得税》要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税。在该法下,所得税会计处理的步骤和程序包括：确定资产和负债的账面价值;确定资产和负债的计税基础;比较资产、负债的账面价值和计税基础,确定暂时性差异及其种类;确定递延所得税资产和递延所得税负债;确定所得税费用。     

所得税会计核算的两个关键问题

本文对所得税会计的两个关键问题进行了探讨,认为暂时性差异形成的关键是未来存在应纳税或可抵税事项,而非资产、负债的账面价值与计税基础的差异。     

递延所得税资产和递延所得税负债核算的几个难点问题

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳.案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理.     

所得税会计准则解析——资产负债观在新会计准则中的体现

2006年发布的所得税会计准则,要求采用资产负债表债务法,引入计税基础计量暂时性差异,重在规范递延所得税资产或负债的确认及计量,在资产及负债存量可靠、完整的基础上,从资产及负债的增减变动导出对所得税费用的影响金额,体现了资产负债观在我国会计规范中的运用。     

递延所得税资产对财务报表和税收的影响

2006年,我国财政部颁布了《企业会计准则》,准则中规定企业所得税均按照资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的定义是以资产负债表为基础,对资产负债表上的资产和负债按照准则中规定的账面价值和税法规定的计税基础进行比较,将二者的差额计入到应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,然后确定相关的递延所得税资产、递延所得税负债。因此,递延所得税资产或者负债是因为资产或负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异而产生的,当资产的账面价值小于计税基础或