论企业合营及其合并报表的方法

根据我国《合并会计报表暂行规定》的规定，合并会计报表的合并范围包括母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业，以及母公司虽不拥有其半数以上权益性资本，但通过其他方法实施控制的被投资企业。由此可以看出，纳入合并会计报表合并范围的子公司必须为与母公司存在权益性资本关系，且被母公司控制的被投资企业。控制是确定合并会计报表合并范围的前提和基础。控制有不同的表达形式，但其基本形式为权益性资本控制，具体表现为母公司拥有被投资企业50％以上权益性资本。所以在下面我们就结合合营企业的概况来说明一下合并报表的方法之——比例合并法。     

关于企业合并会计报表问题对策的探析

一、发展企业合并会计报表的标准和范围 1、数量标准。按照投资公司在被投资公司的控股比例来确定，以拥有被投资子公司的50％以上的有投票表决权的普通股为标志。主要表现为三个方面：（1）直接控股，即母公司直接拥有子公司半数以上的有投票表决权的股份；（2）间接控股，即母公司间接拥有子公司半数以上的有投票表决权的股份；（3）交叉控股，即母公司以直接和间接方式合计拥有于公司半数以上的有投票表决权的股份。     

谈合并财务报表新会计准则的特点

财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。”这是我国有关合并会计报表编制要求的最早规范性文件。此后,1995年2月,财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》）,填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。     

谈合并财务报表新会计准则的特点

财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。”这是我国有关合并会计报表编制要求的最早规范性文件。此后,1995年2月,财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》）,填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。     

关于新会计准则中报告合并差异的思考

一、我国会计准则中关于企业报表合并的发展历程 我国财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表”。这是我国关于合并会计报表编制要求最早的规范性文件。1995年2月：财政部制定并颁了《合并会计报表暂行规定》，填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。之后．在1998年1月发布的，股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》和2000年12月颁布的《企业会计制度》第158条中都规定：“公司对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位资本总额不足50％，但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表”。     

中美合并会计报表的比较

一、合并理论的比较目前，国际上编制合并会计报表的合并理论，主要有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。各国在制定合并会计报表准则时，并不是完全按照某一合并理论，而是以某一合并理论为主，同时根据自身的实际情况来考虑的。关于合并会计报表的合并理论，我国和美国采用的基本上都是国际上流行的母公司理论，但具体合并范围、报表形式等方面存在一定的差异。二、合并方法的比较合并理论、合并假设不同，企业合并的会计处理也不同，从而导致合并会计报表的编制时，母子公司各资产、负债和权益之间的合并、抵消的处理也不相同。目前…     

关于合并会计报表几个实务问题的思考

本文从合并会计目标出发，对财政部发布的《合并会计报表暂行规定》中关于母公司权益性投资与子公司股东权益的抵销问题进行了探讨，并提出了改革的建议。这一问题的研究和解决，对完善我国各合并会计报表的编制实务将有所裨益。     

浅析企业合并会计报表的理论选择

一 合并会计报表理论的三种观点 （一）第一种观点：对少数股东权益不予确认的所有权观 所有权观点认为整个企业集团的终极所有者权益可分为母公司股东权益和子公司少数股东权益两部分，在合并报表中应该有且仅有母公司股东权益及与其对应的资产和负债，以便母公司股东准确了解自身实际拥有的资源。所有权观点：①母公司合并会计报表时，采用比例合并法，按照母公司持股比例，合并子公司的资产，负债所有者权益和损益；②组建母子公司联合体过程中，因收购兼并而形成的资产，负债的升值、贬值和商誉，按照母公司的持股比例在合并会计报表中列示并分期摊销；③按母公司的持股比例抵销企业集团内部交易及未实现的损益。     

论合并会计报表的编制及其对企业财务管理的影响

按照财政部《企业会计准则一投资》以及《合并会计报表暂行规定》的有关规定，当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算，对以产权为纽带组建的企业集团还应编报合并会计报表。合并会计报表是指由母公司编制的、将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主主体、综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。     

合营企业采用比例合并法合并会计报表之弊端

从会计报表的合并理论看，合并理论主要有母公司理论、主体理论和业主权理论三种。不同的合并理论反映了人们对合并会计报表提供信息的内容、信息服务对象等一系列问题所持的不同立场和观点，在实务中则体现为对合并范围确定与合并方法选择的差异性。母公司理论强调企业集团中存在的法定控股关系，主体理论强     

合并报表编制的特定案例探析

按照《企业会计准则——合并财务报表准则》的规定,合并财务报表是由母公司将母公司及其纳入合并范围的子公司的个别会计报表合并在一起编制形成的,具体编制程序和方法可按企业会计准则要求进行。但实务中,一些非常规项目是否应纳入合并范围值得商榷。并且在特定案例中按照企业管理要求确定的合并范围,怎样进行合并业务处理,也需探讨。文章针对实务中一个特定案例,就作者本人的理解和看法,进行了分析和论述。     

长期股权投资的增减资以及后续合并会计报表列报方法

关于企业长期股权投资核算到会计报表列报的全过程,主要涉及到三个相关会计准则：《企业会计准则一长期股权投资》、《企业会计准则—企业合并》、《企业会计准则一合并财务报表》。“长期股权投资”和“企业合并”主要涉及对应经济事项的会计核算,“合并报表”主要涉及合并会计报表列报事宜。但三个准则均未明确规范“长期股权投资”后续有关增加资本（以下简称“增资”）或减少资本（以下简称“减资”）时改变了对被投资企业控制程度,从而影响到企业后续合并报表的列报事宜。本文对长期股权投资增减变动影响到后续合并报表列报的情况进行分析。     

有关合并会计报表的几个问题

企业合并后由母公司编制的合并会计报表反映了整个企业集团的财务状况和经营成果，由于参与合并的各个企业组成的企业集团成为了一个会计主体，所以企业集团内部各企业之间的交易事项必须予以抵消。企业采用购买法核算长期股权投资时，如果投资企业（母公司）的购买成本高于或低于被投资企业（子公司）的净资产（全资子公司，同样也适用于非全资子公司，下同），就产生了合并价差。当母公司的购买成本高于子公司的净资产时，记入“合并价差”账户的借方，反之则记入贷方。目前我国对合并价差是否进行摊销、怎样摊销，均未做出规定。而在《企…     

浅谈新准则中合并财务报表的相关问题

在当今席卷全球的合并浪潮下,企业合并特别是控股合并将成为新世纪中国经济的重要特征之一。因而,企业合并会计报表的编制显得越来越重要了。用会计准则对合并会计报表的编制进行科学的规范也成为当务之急。合并财务报表的编制者或者编制主体是母公司。合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响之后编制。     

对合并会计报表局限性的思考

合并会计报表是指由母公司编制的、将母公司和子公司形成的企业 个会计主体,综合反映企业集团整体经营成果、财务状况变动的会计报表。但是合并会计报表揭示的会计信息存在一定的局限性。     

合并会计报表合并范围的确认

会计报表最能体现一个企业或者是公司的经营状况以及盈亏比例,会计报表对于国家的税收检查来说也具有重要意义。目前企业或者是公司的发展都朝着连锁化的方向进行,那么合并分公司或者是旗下企业的会计信息对于母公司或者是总企业来说都是一项必不可少的工作。尤其是我国加入世贸组织以后,更加倡导国内企业走向世界,所以企业合并会计报表的确认方法就要和世界的一些模式相互接轨,但也要符合中国国情。     

合并会计报表时提取盈余公积的抵销方法辨析

我国合并会计报表采用的是母公司理论。编制合并会计报表的一个重要目的就是向母公司的股东反映他们在企业集团中享有的权益及可分配的利润。“提取盈余公积”项目作为合并利润分配表中的一个重要项目,它的多少对可供母公司股东分配的利润影响很大。对该项目在合并会计报表中应如何反映,很值得探讨。     

合并报表中少数股东权益不能大于母公司所有者权益吗？

由于旧的公司法规定企业对外投资不能超过净资产的50％，所以合并报表中少数股东权益都是小于母公司所有者权益。但是由于香港无此类规定，所以笔者在做香港公司的合并报表时候发现了少数股东权益大于母公司所有者权益的情况。本文以发现问题、思考问题、实例解剖问题、问题延伸为线，层层深入，最终得出少数股东权益与母公司所有者权益无关的结论。     

对合并会计报表局限性的思考

合并会计报表是指母公司编制的、将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况变动的会计报表。但是，合并会计报表揭示的会计信息存在一定的局限性。     

合并报表时子公司盈余公积冲回的问题探讨

合并财务报表的抵销分录中,母公司对子公司权益性资本投资与子公司股东权益相抵以后,还必须将已抵销的子公司盈余公积予以冲回。本文分析了合并报表时子公司盈余公积冲回的问题。