审计风险概念及其模型重构

一、审计风险的定义 （一）蒙受损失论蒙受损失论强调审计风险是审计主体损失的可能性,对审计风险的关注主要在于是否承担法律责任,但不能回答审计主体为什么愿意容忍审计风险存在,另外,审计主体蒙受的损失既包括能计量反映的损失类型,也包括不能计量反映的损失类型。这些损失可能单独产生,也可能以不同的组合混合出现,     

审计风险的特征、成因及控制

审计风险的特征风险，是指在特定客观情况下，特定期间内某一事件的预期结果与实际结果之间的变动程度，是一种能带来损失的不确定性。审计风险，是指风险在审计工作领域中的具体表现形式。审计风险的特征主要表现为：客观存在性审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因而，审计人员只能采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。不确定性审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不…     

析绩效审计开展带来的国家审计风险变化

一、国家审计风险概述 国家审计（政府审计）风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后，由于发表的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。与社会审计风险相比较，它具有以下特征：     

试论审计风险的形成与控制

试论审计风险的形成与控制西安交通大学会计系段兴民，刘青审计风险是针对审计主体而言的。当审计主体对审计客体的判断由于种种原因与客观事实发生偏离，甚至完全相反，即审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计报告各方带来损失，导致审计人员必...     

国家审计风险的成因与对策

国家审计（政府审计）风险,是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后,由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计责任和审计风险问题是审计界关注的焦点问题之一。由于国家审计的性质和地位与注册会计师审计（独立审计）有较大差异,因而国家审计风险存在一定的特殊性。一、国家审计风险的表现形式与特点（一）国家审计风险的表现形式一般而言,国家审计风险主要表现为以下三种形式：１、审计评价风险。审计评价风险,是指审计评价和审计意见与客观事实的偏差。…     

内部审计风险浅论

审计风险是针对审计主体而言的,当审计主体对审计客体的判断由于种种原因与客观事实发生偏离,甚至完全相反,即审计结论在一定程度上具有不确定性,这种不确定性有时给利用审计报告各方带来损失,导致审计必须对后果承担责任,这种偏离客观事实的审计意见超过一定限度,并导致审计责任就构成了审计风险。     

增强审计风险意识提高审计工作水平

在审计责任重、风险较大的情形下,审计工作如何避免风险,是当前审计机关和审计人员亟待要解决的问题之一。一、审计风险的函义、特征所谓审计风险,是指审计人员在审计工作过程中,受审计人员本身或审计行为的主客观因素的影响,对某一审计事项作出错误的判断、评价、处理,从而导致所作出的审计意见和审计决定与被审计单位真实经营状况相偏离。审计风险的特性主要表现为：１、潜在性。审计风险只有在审计行为错误形成并经过证实后才会体现出来,这就是它的潜在性所在。２、可能性。审计工作是在一定环境下进行的,由于来Ｂ各种环境（比如…     

审计风险评估的几种基本方法

对审计风险的评估是风险导向审计模式与审计风险管理机制运用的前提与关键,本文拟以审计风险理论与方法为基础,结合风险管理的基本原理,归纳、介绍几种基本的审计风险评估方法。一、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险产生的因素（称为风险源）进行评价分析,从而确定风险发生概率或大小的风险评估方法。风险因素分析法的一般思路是:调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价实际操作中对预期审计风险进行评估时,企业的流动性状况是一个风险源,该风险源转化为风险损失的条件是客户持…     

审计风险的成因及防范

审计风险,是指审计人员在执业过程中受主客观因素的影响,对某一审计事项作出错误的判断、评价、处理,从而给被审单位或其他关系人（如:投资人、债务人等）带来不必要的经济损失和其他损失。审计风险的后果,直接影响到审计机构和审计人员的信誉,甚至带来司法纠纷,因此不可等闲视之。本文就审计风险的形成原因以及防范措施提出一些粗浅的看法,以便抛砖引玉。一、酿成审计风险的根本性原因形成审计风险的原因多种多样,但归纳起来,主要来源于以下四个方面:（一）审计主体。审计机关（或机构）是执行审计业务的主体,其执法水平、业务水平的高低直…     

企业财务风险及其防控策略

一、企业财务风险的主要特征与表现形式 （一）企业财务风险的基本特征。 企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中,由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在以下几个方面。一是客观性;二是全面性;三是不确定性（一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生）;四是收益与损失共存性。     

浅议国家审计风险的特征及其防范

国家审计风险是国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后,由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。它是一种或有损失,而不是必然损失。除少数固有风险难于预测和控制外,一般具有可测性可变性和可控性。审计风险随着审计机关内外部环境的变化而变化,就此种情况,本文在分析国家审计风险特征和成因的基础上,有针对性地对国家审计风险因素提出了应对措施或改进意见。     

论我国政府审计风险的管理

一、我国政府审计风险及其特点 政府审计风险是由于政府审计机关对被审计单位的财政或财务收支做出不恰当的审计结论、处理决定或公告披露，对被审计单位造成损害，政府审计机关及其人员因此应承担法律责任的可能性。政府审计风险除了具有一般审计风险所具有的客观性、潜在性、多样性、模糊性和可控性等特征外，还具有以下几个特点：1．成因复杂。审计风险源广泛分布于审计主体、审计对象、审计程序、审计方法与技术、审计依据、审计环境等各审计要素之中。     

加强审计复核 防范审计风险

审计风险是一种潜在的产生误差的可能性,这种可能性一旦转变成现实性;审计机关就要承担法律责任,赔偿因发表不恰当审计意见而引起的损失。审计风险是普遍存在的,主要是受到审计客体的复杂性和审计主体的审计技术水平所影响。审计风险的防范措施是多方面的,本文只是从审计机关内部质量控制制度出发,论述如何加强审计复核,防范和减少审计风险。审计复核是审计机关内部复核机构或者专职复核人员在审定审计报告和作出审计意见书及审计决定前,对审计报告、审计意见书（代拟稿）和审计决定（代拟稿）进行审查．并提出意见的行为。目的是强…     

改善审计环境 控制审计风险

随着社会主义市场经济体制的确立,注册会计师审计在维护市场经济秩序方面发挥着越来越重要的作用,但由于目前我国所处的社会经济发展阶段还具有一定的特殊性,审计环境还不完善,从而导致审计风险的客观存在。本文拟从审计环境的角度,分析引发审计风险的因素,并提出控制审计风险的对策。 一、审计环境对审计风险的影响 美国学者梅尼斯（Ｊ．Ｈａｙｎｅｓ）认为风险是损失的可能性,这是从一个广义的角度去理解风险。因此,审计风险也可以理解为是审计主体损失的可能性,也就是说审计风险是与审计职业相联系的风险,它“不仅包括审计过程…     

谈审计风险的控制和规避

对审计风险,我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》解释为:会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在审计实践中,审计组织或审计人员由于种种不确定因素的影响,作出的审计结论与真实状况产生差异,或由于审计人员作出错误的审计结论,从而受到利害关系人指控并遭受某种损失的可能性都可以纳入审计风险的范畴。一、审计风险发生的主要原因审计风险缘自审计的不确定性,这种不确定性是因审计方面由于易变或未知因素导致的不肯定状态,它可能引起被审计单位的实际情况与审计人员判断结果背离,因…     

论注册会计师的风险

由于审计风险的不确定性、损失性、全面性和相对性,传统的审计管理方法显得捉襟见肘,难以正确识别和控制审计风险。一、对注册会计师风险有不同的认识笔者认为：注册会计师的风险是指已经证实的会计报表,实际上并未按公认会计原则公允反映被审单位财务状况和经营成果的可能性;从被审单位或审查范围中显示的特征表明其中存在的重大错误而未被注册会计师觉察的可能性;由于审计风险是因注册会计师工作失误造成的,因此注册会计师、会计师事务所就是审计风险带来的损失或责任的承担者。二、注册会计师凤扬的表现形式注册会计师风险的表现形…     

高校内部审计风险的防范与控制

审计风险具有客观性和必然性，这是由审计本质特征和审计业务特点所决定的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不能完全消除，但是它具有可控性，无论哪一种风险，都可以得到控制，阻止它由潜在性转变为现实性，而不引发经济责任。（一）强化审计的内部管理1.提高审计人员的综合素质，树立风险意识。一是内审人员要不断学习审计的先进技术与方法，以及与之相关的财经法规、法律、工程、经济评价等知识，依法审计。在实际工作中严格遵守审计程序，努力运用先进的审计方法，从而提高综合、分析、总结能力，努力达到一专多能，一人多岗。二是审…     

国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

试论防范国家审计风险应采取的措施

国家审计风险是国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后．由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。它是一种或有损失,而不是必然损失。除少数固有风险难于预测和控制外,一般具有可测性、可变性和可控性。     

浅论审计风险的形成原因与控制

一、审计风险的涵义与特征（一）审计风险的含义审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表．审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。（二）审计风险的特征1．审计风险的客观性。审计风险的客观性是由审计工作的判断性质决定的。审计风险与其他风险一样．是客观存在的,不以人的意志为转移的,审计风险的发生是不可避免的,经过审计人员的努力,审计风险可以得到有效控制。但不可能完全消除。